ФЕДЕРАЛЬНОЕ
АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное
образовательное учреждение
высшего
профессионального образования
Сибирский
государственный аэрокосмический
университет
имени
академика М.Ф. Решетнева
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
по
дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему:
«Основные налоговые теории и их современная
интерпретация».
Выполнил:
Студент
группы ФКЗУ-93
Собко
А.Ю.
Проверил:
Голощапова
О.С.
Зеленогорск
2011
Содержание
1.1Федеральные
налоги и сборы
1.1.1
Налог на добавленную стоимость…………………………..…………..…...3
1.1.2
Акцизы…………………………………………………………………….....5
1.1.3
Налог на доходы физических
лиц…………………………………..…….....7
1.1.4
Налог на прибыль организаций……………………………….…….…....10
1.1.5
Налог на добычу полезных ископаемых………………………………......12
1.1.6
Водный налог…………………………………………………………..…...13
1.1.7 Сборы
за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами
водных биологических ресурсов…………………………………..15
1.1.8
Государственная пошлина…………………………..……………………...16
1.2 Региональные
налоги
1.2.1
Налог на имущество организаций………………………...…..…………....17
1.2.2
Налог на игорный бизнес……………………………………………..….....20
1.2.3
Транспортный налог………………………………………………….......21
1.3 Местные
налоги
1.3.1
Земельный налог……………………………………………….…...23
1.3.2Налог
на имущество физических лиц………………………….......25
1.4 Информация
о налогах
1.4.1
Информация о налогах……………………………………….......…25
2 Практическая
часть
Формирование
налоговых обязательств по налогу на
прибыль……………...28
Библиографический
список……………………………………………………..44
1
Теоретическая часть
1.1
Федеральные налоги
и сборы
1.1.1
Налог на добавленную
стоимость
Налогоплательщики
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 143]
Налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость
признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели; лица,
признаваемые налогоплательщиками налога
на добавленную стоимость (далее в настоящей
главе - налог) в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного
союза, определяемые в соответствии с
таможенным законодательством Таможенного
союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле.
Объект
налогообложения
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 146]
Объектом
налогообложения признаются следующие
операции:
1) реализация
товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации, в том
числе реализация предметов залога
и передача товаров (результатов
выполненных работ, оказание услуг)
по соглашению о предоставлении
отступного или новации, а также
передача имущественных прав.
В целях
настоящей главы передача права
собственности на товары, результатов
выполненных работ, оказание услуг
на безвозмездной основе признается
реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача
на территории Российской Федерации
товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются
к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение
строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
4) ввоз
товаров на территорию Российской
Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая
база
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 153]
1.
Налоговая база при реализации
товаров (работ, услуг) определяется
налогоплательщиком в соответствии
с настоящей главой в зависимости
от особенностей реализации произведенных
им или приобретенных на стороне
товаров (работ, услуг).
При передаче
товаров (выполнении работ, оказании услуг)
для собственных нужд, признаваемых
объектом налогообложения в соответствии
со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая
база определяется налогоплательщиком
в соответствии с настоящей главой.
При ввозе
товаров на территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией, налоговая база определяется
налогоплательщиком в соответствии
с настоящей главой и таможенным
законодательством Таможенного
союза и законодательством Российской
Федерации о таможенном деле.
При
применении налогоплательщиками при
реализации (передаче, выполнении, оказании
для собственных нужд) товаров (работ,
услуг) различных налоговых ставок
налоговая база определяется отдельно
по каждому виду товаров (работ, услуг),
облагаемых по разным ставкам. При применении
одинаковых ставок налога налоговая
база определяется суммарно по всем видам
операций, облагаемых по этой ставке.
При
передаче имущественных прав налоговая
база определяется с учетом особенностей,
установленных настоящей главой.
2.
При определении налоговой базы
выручка от реализации товаров
(работ, услуг), передачи имущественных
прав определяется исходя из
всех доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по оплате
указанных товаров (работ, услуг),
имущественных прав, полученных
им в денежной и (или) натуральной
формах, включая оплату ценными
бумагами.
Указанные
в настоящем пункте доходы учитываются
в случае возможности их оценки и
в той мере, в какой их можно
оценить.
3.
При определении налоговой базы
выручка (расходы) налогоплательщика
в иностранной валюте пересчитывается
в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации соответственно
на дату, соответствующую моменту
определения налоговой базы при
реализации (передаче) товаров (работ,
услуг), имущественных прав, установленному
статьей 167 настоящего Кодекса,
или на дату фактического осуществления
расходов. При этом выручка от
реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных подпунктами 1, 2.1
- 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, полученная в иностранной
валюте, пересчитывается в рубли
по курсу Центрального банка
Российской Федерации на дату
оплаты отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг).
Налоговый
период
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 21] [Статья 163]
Налоговый
период (в том числе для налогоплательщиков,
исполняющих обязанности налоговых
агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается
как квартал.
1.1.2
Акцизы
Налогоплательщики
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 22] [Статья 179]
1. Налогоплательщиками
акциза признаются:
1)
организации;
2)
индивидуальные предприниматели;
3)
лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров
через таможенную границу Таможенного
союза, определяемые в соответствии
с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном
деле.
2. Организации
и иные лица, указанные в настоящей
статье, признаются налогоплательщиками,
если они совершают операции,
подлежащие налогообложению в
соответствии с настоящей главой.
Объект
налогообложения
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 22] [Статья 182]
1. Объектом
налогообложения признаются следующие
операции:
1)
реализация на территории Российской
Федерации лицами произведенных
ими подакцизных товаров, в
том числе реализация предметов
залога и передача подакцизных
товаров по соглашению о предоставлении
отступного или новации.
В целях
настоящей главы передача прав собственности
на подакцизные товары одним лицом
другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной
основе, а также использование
их при натуральной оплате признаются
реализацией подакцизных товаров;
2)
- 4) утратили силу.
5)
утратил силу.
6)
продажа лицами переданных им
на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов
или других уполномоченных на
то государственных органов конфискованных
и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров,
от которых произошел отказ
в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную
и (или) муниципальную собственность;
7)
передача на территории Российской
Федерации лицами произведенных
ими из давальческого сырья
(материалов) подакцизных товаров
собственнику указанного сырья
(материалов) либо другим лицам,
в том числе получение указанных
подакцизных товаров в собственность
в счет оплаты услуг по производству
подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
8)
передача в структуре организации
произведенных подакцизных товаров
для дальнейшего производства
неподакцизных товаров, за исключением
передачи произведенного прямогонного
бензина для дальнейшего производства
продукции нефтехимии в структуре
организации, имеющей свидетельство
о регистрации лица, совершающего
операции с прямогонным бензином,
и (или) передачи произведенного
денатурированного этилового спирта для
производства неспиртосодержащей продукции
в структуре организации, имеющей свидетельство
о регистрации организации, совершающей
операции с денатурированным этиловым
спиртом;
9)
передача на территории Российской
Федерации лицами произведенных
ими подакцизных товаров для
собственных нужд;
10)
передача на территории Российской
Федерации лицами произведенных
ими подакцизных товаров в
уставный (складочный) капитал организаций,
паевые фонды кооперативов, а
также в качестве взноса по
договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности);
11)
передача на территории Российской
Федерации организацией (хозяйственным
обществом или товариществом)
произведенных ею подакцизных
товаров своему участнику (его
правопреемнику или наследнику)
при его выходе (выбытии) из
организации (хозяйственного общества
или товарищества), а также передача
подакцизных товаров, произведенных
в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной
деятельности), участнику (его правопреемнику
или наследнику) указанного договора
при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности
участников договора, или разделе
такого имущества;
12)
передача произведенных подакцизных
товаров на переработку на
давальческой основе;
13)
ввоз подакцизных товаров на
территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся
под ее юрисдикцией;
14)
утратил силу.
15)
- 19) утратили силу.
20)
получение (оприходование) денатурированного
этилового спирта организацией,
имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции.
Для целей
настоящей главы получением денатурированного
этилового спирта признается приобретение
денатурированного этилового спирта
в собственность;
21)
получение прямогонного бензина
организацией, имеющей свидетельство
на переработку прямогонного
бензина.
Для целей
настоящей главы получением прямогонного
бензина признается приобретение прямогонного
бензина в собственность.
2. Утратил
силу.
3. В
целях настоящей главы к производству
приравниваются розлив алкогольной
продукции и пива, осуществляемый
как часть общего процесса
производства этих товаров в
соответствии с требованиями
государственных стандартов и
(или) другой нормативно-технической
документации, которые регламентируют
процесс производства указанных товаров
и утверждаются уполномоченными федеральными
органами исполнительной власти, а также
любые виды смешения товаров в местах
их хранения и реализации (за исключением
организаций общественного питания), в
результате которого получается подакцизный
товар, в отношении которого статьей 193
настоящего Кодекса установлена ставка
акциза в размере, превышающем ставки
акциза на товары, использованные в качестве
сырья (материала).
4. При
реорганизации организации права
и обязанности по уплате акциза
переходят к ее правопреемнику.
Налоговый
период
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 22] [Статья 192]
Налоговым
периодом признается календарный месяц.
1.1.3
Налог на доходы
физических лиц
Налогоплательщики
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 207]
1.
Налогоплательщиками налога на
доходы физических лиц (далее
в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические
лица, получающие доходы от источников,
в Российской Федерации, не
являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
2.
Налоговыми резидентами признаются
физические лица, фактически находящиеся
в Российской Федерации не
менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического
лица в Российской Федерации
не прерывается на периоды
его выезда за пределы Российской
Федерации для краткосрочного (менее
шести месяцев) лечения или
обучения.
3.
Независимо от фактического времени
нахождения в Российской Федерации
налоговыми резидентами Российской
Федерации признаются российские
военнослужащие, проходящие службу
за границей, а также сотрудники
органов государственной власти
и органов местного самоуправления,
командированные на работу за
пределы Российской Федерации.
Объект
налогообложения
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 209]
Объектом
налогообложения признается доход,
полученный налогоплательщиками:
1)
от источников в Российской
Федерации и (или) от источников
за пределами Российской Федерации
- для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской
Федерации;
2)
от источников в Российской
Федерации - для физических лиц,
не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Налоговая
база
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 210]
1.
При определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной,
так и в натуральной формах,
или право на распоряжение
которыми у него возникло, а
также доходы в виде материальной
выгоды, определяемой в соответствии
со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если
из дохода налогоплательщика по его
распоряжению, по решению суда или
иных органов производятся какие-либо
удержания, такие удержания не уменьшают
налоговую базу.
2.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены
различные налоговые ставки.
3.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, налоговая
база определяется как денежное
выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 218 - 221 настоящего Кодекса,
с учетом особенностей, установленных
настоящей главой.
Если
сумма налоговых вычетов в
налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего
Кодекса, подлежащих налогообложению,
за этот же налоговый период, то применительно
к этому налоговому периоду налоговая
база принимается равной нулю. На следующий
налоговый период разница между
суммой налоговых вычетов в этом
налоговом периоде и суммой доходов,
в отношении которых предусмотрена
налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
подлежащих налогообложению, не переносится,
если иное не предусмотрено настоящей
главой.
4.
Для доходов, в отношении которых
предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется
как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению.
При этом налоговые вычеты, предусмотренные
статьями 218 - 221 настоящего Кодекса,
не применяются.
5.
Доходы (расходы, принимаемые к
вычету в соответствии со статьями
214.1, 214.3, 214.4, 218 - 221 настоящего Кодекса)
налогоплательщика, выраженные (номинированные)
в иностранной валюте, пересчитываются
в рубли по официальному курсу
Центрального банка Российской
Федерации, установленному на
дату фактического получения
указанных доходов (дату фактического
осуществления расходов).
Налоговый
период
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 216]
Налоговым
периодом признается календарный год.
Налоговая
декларация
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 229]
1.
Налоговая декларация представляется
налогоплательщиками, указанными
в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего
Кодекса.
Налоговая
декларация представляется не позднее
30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, если иное не предусмотрено
статьей 227.1 настоящего Кодекса.
2.
Лица, на которых не возложена
обязанность представлять налоговую
декларацию, вправе представить
такую декларацию в налоговый
орган по месту жительства.
3. В
случае прекращения деятельности,
указанной в статье 227 настоящего
Кодекса, до конца налогового
периода налогоплательщики обязаны
в пятидневный срок со дня
прекращения такой деятельности
представить налоговую декларацию
о фактически полученных доходах
в текущем налоговом периоде.
При прекращении
в течение календарного года иностранным
физическим лицом деятельности, доходы
от которой подлежат налогообложению
в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего
Кодекса, и выезде его за пределы
территории Российской Федерации налоговая
декларация о доходах, фактически полученных
за период его пребывания в текущем
налоговом периоде на территории
Российской Федерации, должна быть представлена
им не позднее чем за один месяц
до выезда за пределы территории Российской
Федерации.
Уплата
налога, доначисленного по налоговым
декларациям, порядок представления
которых определен настоящим
пунктом, производится не позднее чем
через 15 календарных дней с момента
подачи такой декларации.
4.
В налоговых декларациях физические
лица указывают все полученные
ими в налоговом периоде доходы,
если иное не предусмотрено
настоящим пунктом, источники
их выплаты, налоговые вычеты,
суммы налога, удержанные налоговыми
агентами, суммы фактически уплаченных
в течение налогового периода
авансовых платежей, суммы налога,
подлежащие уплате (доплате) или
возврату по итогам налогового
периода.
Налогоплательщики
вправе не указывать в налоговой
декларации доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
в соответствии со статьей 217 настоящего
Кодекса, а также доходы, при получении
которых налог полностью удержан
налоговыми агентами, если это не препятствует
получению налогоплательщиком налоговых
вычетов, предусмотренных статьями
218 - 221 настоящего Кодекса.
1.1.4
Налог на прибыль
организаций
Налогоплательщики
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 246]
Налогоплательщиками налога на
прибыль организаций (далее в
настоящей главе - налогоплательщики)
признаются:
российские
организации;
иностранные
организации, осуществляющие свою деятельность
в Российской Федерации через
постоянные представительства и (или)
получающие доходы от источников в
Российской Федерации.
Налоговый
период. Отчетный период
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 285]
1. Налоговым
периодом по налогу признается
календарный год.
2. Отчетными
периодами по налогу признаются
первый квартал, полугодие и
девять месяцев календарного
года.
Отчетными
периодами для налогоплательщиков,
исчисляющих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два месяца,
три месяца и так далее до окончания
календарного года.
Налоговая
декларация
[Налоговый
кодекс РФ] [Глава 25] [Статья 289]
1.
Налогоплательщики независимо от
наличия у них обязанности
по уплате налога и (или)
авансовых платежей по налогу,
особенностей исчисления и уплаты
налога обязаны по истечении
каждого отчетного и налогового
периода представлять в налоговые
органы по месту своего нахождения
и месту нахождения каждого
обособленного подразделения, если
иное не предусмотрено настоящим
пунктом, соответствующие налоговые
декларации в порядке, определенном
настоящей статьей.
Налоговые
агенты обязаны по истечении каждого
отчетного (налогового) периода, в котором
они производили выплаты налогоплательщику,
представлять в налоговые органы
по месту своего нахождения налоговые
расчеты в порядке, определенном
настоящей статьей.
Налогоплательщики,
в соответствии со статьей 83 настоящего
Кодекса отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые
декларации (расчеты) в налоговый
орган по месту учета в качестве
крупнейших налогоплательщиков.
