Основные задачи и принципы внутреннего финансового контроля

                                    Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...4 

1.Понятие финансового  контроля………………………………………………..5

2.Основные формы и методы финансового внутрихозяйственного  контроля.7

3. Основные задачи и принципы внутреннего финансового контроля………15

Заключение……………………………………………………………………….21

Список  литературы……………………………………………………………...22

                                                       Введение

Дисциплина "Контроль и ревизия" является одной из ключевых в блоке экономических дисциплин. Это объясняется тем, что данная дисциплина позволяет изучить такие направления, как теоретическое понятие экономического контроля и его инструментов, а также системы государственного контроля в Российской федерации.    Контроль - это один из важнейших элементов управления. Он является исторически обособившейся функцией управления экономикой в целом и каждым ее звеном, играет определенную роль в постоянном совершенствовании управления экономикой, повышении эффективности всех звеньев народного хозяйства. Контроль на уровне предприятия также играет роль в повышении эффективности деятельности данного хозяйствующего субъекта. В финансовом аспекте его называют также внутренним финансовым контролем.  В системе государственного финансового контроля Российской Федерации особое место занимает такой орган, как Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов Российской Федерации. Цель данной работы заключается в раскрытии понятий внутрихозяйственного финансового контроля.

.

 1.Понятие финансового контроля

Государство реализует финансовую политику, воздействуя на:

1. сферу финансовых отношений через налоговую политику;
2. регламентацию кредитных отношений;
3. регулирование финансового рынка;
4. формирование амортизационного фонда и систему государственной поддержки.

В зависимости от изменений  и целей финансовой политики государство  ослабляет или усиливает свое вмешательство в регулирование  тех или иных сторон экономических  и социальных процессов.               В сферу непосредственного государственного управления финансами входят лишь государственные финансы. Управление государственными финансами регулируется высшими законодательными органами. Наиболее важной частью финансовой системы страны выступает государственный бюджет.

В соответствии со ст. 10 «Структура бюджетной системы РФ» Бюджетного кодекса РФ бюджетная система  состоит из бюджетов трех уровней:

1. Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2. бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных внебюджетных фондов;
3. местных бюджетов.

Бюджетным кодексом РФ установлена  единая бюджетная система. Наряду с  единством она основана на принципах  разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, а также самостоятельности бюджетов. В соответствии с этим на каждом бюджетном уровне действуют системы  органов, обладающие бюджетными полномочиями. Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и воспроизводственных функций предприятий в обеспечении условий расширенного воспроизводства.

Являясь инструментом формирования и использования денежных доходов, финансы выполняют функции:

1. распределительную;
2. регулирующую;
3. контрольную;
4. отражают ход распределительного процесса.

Понятно, что они имеют  большое значение в процессе воспроизводства, решения социальных задач государства.

Финансовый контроль –  это один из видов управленческой деятельности.

Таким образом финансовый контроль представляет систему наблюдения и проверки финансовой деятельности управляемого объекта с целью  оценки обоснованности и эффективности  принятых решений, выявления отклонений от утвержденных нормативов и принятия мер по их устранению.

1. Задачи финансового контроля можно выразить в обеспечении:
2. роста эффективности производства и расходования средств;
3. соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;
4. правильности ведения бухгалтерского учета;
5. правильности составления и исполнения бюджета;
6. проверки состояния и эффективности использования ресурсов предприятий;
7. выявление резервов роста финансовых ресурсов;
8. правильность валютных операций.

В настоящее время формируется  Единая международная система стандартизации финансового контроля. Ее принципы нашли отражение в организации  контрольных систем, сложившихся  в европейских государствах. В  основе международных правил финансового  контроля лежат принципы независимости, гласности, законности, объективности, ответственности, сбалансированности, системности. Органы финансового контроля должны обладать независимостью (организационной, функциональной, материальной и др.) от юридических или физических лиц, чью деятельность они проверяют. Независимость должна быть формально закреплена в законодательстве, регулирующем их деятельность.

2.Основные формы и методы финансового внутрихозяйственного  контроля.

Для успешной деятельности организации,  повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее  активов  необходим отлаженный  механизм управления, важнейшим  элементом  которого выступает  повседневный внутрихозяйственный  (внутренний) контроль. Внутрихозяйственный  финансовый контроль проводится  самим  предприятием, его экономическими  службами — бухгалтерией, финансовым  отделом, службой финансового  менеджмента  — за финансово-хозяйственной  деятельностью  своего предприятия,  его филиалов и дочерних предприятий.          Внутренний контроль является  одной из основных функций  управления и представляет собой  систему постоянного наблюдения  и проверки работы организации  в целях оценки обоснованности  и эффективности принятых управленческих  решений, выявления отклонении  и неблагоприятных ситуаций, своевременного  информирования руководства для  принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности  и управлению ими.         Внутрихозяйственный контроль можно  разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

• Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации  бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Главный  бухгалтер отвечает за соблюдение государственной  финансовой дисциплины и финансового  законодательства.

• Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных  решений по использованию  финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность  и  максимизацию прибыли. Внутрихозяйственный  контроль может быть произведен и  при участии привлеченных со стороны  специалистов — по инициативе руководства  предприятия или его собственников  — учредителей и акционеров.             Система внутрихозяйственного контроля  организации включает три основных  элемента: среду контроля, учетную систему и процедуры контроля.            Среда контроля - это действия, мероприятия  и процедуры, которые отражают  общее отношение администрации  и собственников организации  к контролю, степень его значимости. Эту среду формируют следующие  составляющие: стиль и основные  принципы управления, организационная  структура, распределение полномочий  и ответственности, управленческие  методы контроля, работа с персоналом, внешние факторы.    Для контроля за работой организации  администрация использует различные  управленческие методы, включая  определение квалификации сотрудников,  оценку системы обработки информации и составления отчетов, анализ достигнутых результатов финансовой деятельности и их сравнение с запланированными, изучение деятельности отдельных подразделений. Важное значение имеет порядок внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей.     Учетная система - это совокупность  процедур по сбору, регистрации,  обработке и представлению данных  об активах, пассивах и хозяйственных  операциях организации. Эффективная  система бухгалтерского учета  обеспечивает полноту, реальность, своевременность отражения хозяйственных  операций, их правильную оценку, классификацию и обобщение.             Для понимания учетной системы  организации необходимы изучение  и оценка следующих сведений  о ее хозяйственной деятельности:

• учетной  политики и  основных принципов ведения  бухгалтерского учета;

• организационной  структуры  подразделения, ответственного за ведение  бухгалтерского учета  и подготовку бухгалтерской отчетности (бухгалтерии);

• распределения  обязанностей и полномочий между  сотрудниками бухгалтерии;

•организации  подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

• порядка  отражения  хозяйственных операций в учетных  регистрах, форм и методов  обобщения  данных таких регистров;

• порядка  подготовки бухгалтерской  отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

• роли и места вычислительной техники  в ведении учета и  подготовке отчетности;

• критических  областей учета, где риск возникновения  ошибок или искажений бухгалтерской  отчетности особенно велик;

• средств  контроля, предусмотренных  в отдельных  областях системы  учета.  Процедуры контроля - это методы и правила, разработанные администрацией для того, чтобы иметь уверенность в том, что все совершаемые хозяйственные операции зарегистрированы полностью и точно; все ошибки в процессе ведения дел и регистрации данных по ним обнаруживаются максимально быстро; целостность данных обеспечена учетными регистрами; доступ к активам и связанным с ними документам ограничен.            Внутренний контроль может осуществляться  как отдельными сотрудниками  организации (менеджерами, бухгалтерами, экономистами), так и специально  созданными для этих целей  подразделениями (например, службой  внутреннего аудита). Состав, структура  и функции субъектов (служб)  контроля определяются руководством  и зависят от установленных  для системы внутреннего контроля  целей и организационной структуры  предприятия.            В рамках консультационной функции внутреннего аудита можно выделить: функциональный аудит; организационно-технический аудит; всесторонний аудит системы производства и управления; консультационный  аудит. Функциональный аудит систем  производства и управления проводится  для оценки качества исполнения  функций производства и управления  каким-либо подразделением (должностным  лицом) организации.

Примеры функционального внутреннего аудита:

• контроль качества отчетов  об исследовании рынков, составленных отделом маркетинга;

• контроль качества сегментарной отчетности (в  разрезе принятых подходов к ее составлению), составленной соответствующим подразделением бухгалтерии;

• контроль качества оперативных  отчетов (управленческих балансов) о  состоянии и движении капитала организации, составленных управленческой бухгалтерией; контроль качества обслуживания и техники  управления, в том  числе компьютерных систем.        Организационно-технический аудит  систем производства и управления  выражает проводимый аудиторами  контроль разнообразных звеньев  систем производства и управления  на предмет организационной и  технической (совокупность применяемых  в работе приемов и способов) целесообразности их функционирования.

 К организационно-техническому  аудиту  можно отнести:

• контроль целесообразности организационной  структуры;

• контроль целесообразности схемы организационных  отношений;

•контроль целесообразности приемов управления (технический  аспект), в том числе  персоналом;

• контроль организационной  и технической  целесообразности иных систем производства и управления, в том числе систем управления персоналом, коммуникаций, управленческой информационной системы.

Кроме того, внутренние аудиторы  могут проводить более глубокий  контроль деятельности организации,  который выражается в совокупности  организационно-технологического и  функционального аудита систем  управления, аудита видов деятельности, а также аудита элементов и  процессов, связывающих организацию  с внешней средой, например, системы  внешних профессиональных связей, имиджа, общественных связей. Здесь  определяются все сильные и  слабые стороны  деятельности  организации, оцениваются  устойчивость  ее положения в  социальных  системах более высокого порядка,  а также перспективы  развития. Такие контрольные мероприятия,  осуществляемые внутренними аудиторами, относятся к всестороннему аудиту  системы управления организацией. Внутренние аудиторы могут участвовать  в разработке внутрихозяйственных  регламентов и других внутренних  нормативных документов, консультировать  по различным вопросам законодательства, участвовать в мероприятиях по  повышению квалификации персонала,  проводить консультации для работников  аппарата управления по исполнению  различных финансово-хозяйственных  операций, участвовать в постановке  бухгалтерского учета. Все эти  функции относятся к консультационному  аудиту.         Итак, существующие виды финансового  контроля за деятельностью хозяйствующего субъекта - коммерческой организации различаются:

1) субъектами, проводящими  проверку;

2) субъектами, в интересах  которых проверка  осуществляется;

3) целями  проверки;

4) формой  представления  результатов проверки.

К внутрихозяйственным  органам контроля относятся:

-ревизионная  комиссия (контроль проводится в  соответствии  с учредительными  документами  в интересах собрания  собственников  (участников) или акционеров  предприятия);

-наблюдательный  совет  (контроль осуществляется  в соответствии  с учредительными  документами  в интересах собрания  собственников  (участников) или акционеров  предприятия);

-отдел  внутреннего  аудита (контроль осуществляется  отдельной постоянно действующей   службой в первую очередь в   интересах высшего звена управления).

Внутрихозяйственный контроль широко применяется в мировой  практике ведения бизнеса. Его необходимость  очевидна в современных условиях хозяйствования в России. Внутрихозяйственный  контроль является одной из важнейших  функций управления, поэтому чем  сложнее организационная структура экономического субъекта, тем более совершенной и гибкой должна быть система внутрихозяйственного контроля.   Ревизионная комиссия представляет собой орган, избираемый собственниками, в состав которого включаются работники организации для периодической проверки наличия и сохранности ее активов и обязательств. Наблюдательный совет также является избирательным органом, который помимо функции управления реализует функции управленческого контроля, т.е. контроля выполнения управленческих решений. Отдел внутреннего аудита – орган, назначаемый руководством организации для совершенствования менеджмента на основе установления достоверности корпоративной информации и выполнения консультационных услуг для внутренних пользователей.

Разнообразие организационных  форм внутреннего контроля обусловлено:

-решением различных задач,  поставленных перед ними (так,  основной задачей ревизионной  комиссии является контроль наличия  и сохранности активов, а задачами  внутреннего аудита – обеспечение  менеджмента организации достоверной  и полной бизнес-информацией,  ее анализ, в отдельных случаях  – обоснование управленческих  решений);

-различным характером  зависимости (так, ревизионная  комиссия обслуживает прежде  всего интересы собственников,  а отдел внутреннего аудита  – интересы высшего звена управления);

-различием организации  работы (так, внутренний аудит  – самостоятельная деятельность, а остальные формы внутрихозяйственного  контроля – деятельность, осуществляемая  наряду с выполнением основных  обязанностей).          Каждому органу внутрихозяйственного контроля (ревизионная комиссия, отдел внутреннего аудита, наблюдательный совет и др.) соответствует одна или несколько форм его реализации. Например, ревизионная комиссия может осуществлять внутрихозяйственный контроль в виде ревизии, контроля качества, служебного расследования. Отделу внутреннего аудита помимо непосредственно внутренних аудиторских процедур может быть также вменено в обязанность проведение ревизии, производственного контроля, служебного расследования. Однако исследование форм организации и реализации внутрихозяйственного контроля показывает, что существуют формы реализации, которые предполагают свое исполнение только определенным составом субъектов контроля. Так, внутрихозяйственный контроль, реализуемый службами и отделами экономического субъекта в виде самоконтроля, не может исполняться другими органами внутрихозяйственного контроля. Например, двойная запись в бухгалтерии – элемент самоконтроля, выполнение которого методологически не может быть передано никому.       Неотъемлемым элементом системы внутрихозяйственного контроля являются средства контроля, т.е. элементы представления и накопления контрольной информации, позволяющей однозначно интерпретировать факты хозяйственной жизни экономического субъекта. Рассматривая средства внутрихозяйственного контроля как множество невидимых на первый взгляд «датчиков», участвующих во всех хозяйственных операциях и технологических процессах и реагирующих на ошибки (несоответствия), можно сказать, что элементы средств внутреннего контроля присутствуют в работе всех служб и отделов экономического субъекта. К ним относят документирование и документооборот, нормирование, внутрифирменное правовое регулирование, система должностных инструкций и т.д. Различные формы внутрихозяйственного контроля активно влияют на структуру и объем средств внутреннего контроля. Этот процесс представлен прямой и обратной связью. При реализации прямой связи формы внутреннего контроля (внутренний аудит, ревизия и т.д.) влияют на состав и объем средств внутреннего контроля. Например, в документооборот вводятся дополнительные формы текущей отчетности. В свою очередь средства внутреннего контроля в качестве реализации обратной связи несут поток контрольной информации, являясь ее источником.

3.Основные задачи и принципы внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль – составная часть общей системы  управленческого контроля. В широком  смысле под целью функционирования системы внутреннего контроля следует  понимать сохранение и эффективное  использование разнообразных ресурсов и потенциалов коммерческой организации, обеспечение ее эффективного функционирования, а также устойчивости и максимального  развития в условиях многоплановой  конкуренции. Задачами внутреннего  финансового контроля являются:

1) помощь в учетной  работе, т. е. проведение контроля  специалистов с целью эффективного  выполнения ими своих обязанностей;

2) проверка бухгалтерской  информации, ее достоверности;

3) контроль сохранности  собственности организации;

4) обеспечение органов  управления необходимой информацией  по всем интересующим вопросам;

5) защита от ошибок, нарушений,  злоупотреблений, искажений через  осуществление предупредительных  мер;

6) повышение дисциплины  учетной работы.

В зависимости от масштабов  деятельности предприятия, его индивидуальных особенностей работы, целей и задач, поставленных руководителем перед  службой внутреннего финансового  контроля, направлениями контроля могут  быть:

1) контроль за финансово-экономической  деятельностью субъекта;

2) контроль над соблюдением  направлений развития субъекта;

3) контроль и обеспечение  эффективной деятельности субъекта;

4) контроль за расчетно-платежными  операциями, затратами на производство, поступлениями выручки за реализованную  продукцию;

5) контроль над формированием  финансовых результатов;

6) выявление, предотвращение  и исправление искажений в  учете;

7) контроль над соблюдением  законодательства, своевременность  расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

8) контроль над своевременностью  и правильностью, а также полнотой  отражения в учете всех хозяйственных  операций;

9) контроль над корректностью  бухгалтерских проводок;

10) анализ деятельности  предприятия;

11) контроль над выполнением  инвестиционных и прочих проектов;

12) контроль надежности  информации, представляемой системе  управления;

13) организация взаимодействия  с внешними контролерами, представителями  проверяющих и контролирующих  органов, организация внутренних  расследований, создание контрольных  комиссий по расследованию каких-либо  обстоятельств. Кроме того, к данным  направлениям следует прибавить  контрольные мероприятия по всем  интересующим руководителя субъекта  вопросам.

Достижение общей цели системы внутреннего контроля обеспечивается взаимодействием различных ее элементов  для достижения следующих показателей, по которым можно судить об эффективности  управления и развития организации:

1) соответствие деятельности  организации принятому курсу  действий и стратегии;

2) устойчивость организации  с финансово-экономической, рыночной  и правовой точек зрения;

3) упорядоченность и эффективность  текущей финансово-хозяйственной  деятельности;

4) сохранность имущества;

5) должный уровень полноты  и точности первичных документов  и качества первичной информации  для успешного руководства и  принятия эффективных управленческих  решений;

6) показатели эффективности  системы бухгалтерского учета;

7) рост производительности  труда, снижение издержек производства  и обращения, улучшение финансово-экономических  результатов деятельности;

8) рациональное и экономное  использование всех видов ресурсов;

9) соблюдение должностными  лицами и иными работниками  организации установленных администрацией  требований, правил;

10) соблюдение требований  федеральных законов и подзаконных  актов, изданных органами власти  Российской Федерации и ее  субъектов, а также полномочными  органами местного самоуправления.

Эти и многие другие задачи обуславливают создание в организации  эффективной системы внутреннего  контроля.

6. Основные требования, предъявляемые  к организации внутрифирменного  финансового контроля 

Основными принципами внутрифирменного финансового  контроля являются:

1) разделение обязанностей;

2) разрешение и одобрение;

3) физический контроль;

4) важность свидетельства.

Для снижения риска неудовлетворительной работы проверяющих лиц руководство  обязано регулярно проверять  их с целью определения эффективности  работы и точности исправления ошибок.

В крупных компаниях потенциальное  преимущество регулярного финансового  контроля часто окупают расходы  на создание отдела внутреннего аудита.

Важным критерием контроля является снижение потенциальных убытков. Система контроля предназначена  для помощи руководителям предприятий  в вопросах:

1) выбора между различными  альтернативными действиями, планирования  действий, которые должны быть  предприняты в течение определенного  периода времени;

2) выявления ошибок конкретных  исполнителей. Они могут заключаться  в установлении нереальных планов  при наличии точных прогнозов  или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты  для реализации конкретных маркетинговых,  инвестиционных и иных решений;

3) осуществления действий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех.

Ключевыми элементами системы  контроля являются:

1) объекты контроля –  бюджеты структурных подразделений;

2) предметы контроля –  отдельные показатели бюджетов (соблюдение  лимитов фонда оплаты труда,  расходов сырья и материалов, энергии и т. д.);

3) субъекты контроля –  структурные подразделения и  экономические службы предприятия;

4) методы контроля бюджетов  – осуществление процедур, необходимых  для определения отклонений фактических  показателей бюджетов от плановых  в абсолютных суммах. Контроль  над выполнением доходной части  сводного бюджета предприятия  призван обеспечить бесперебойность  финансирования его операционной (текущей) и инвестиционной деятельности. Осуществляет такой контроль финансовая служба.      Контроль над соблюдением расходной части консолидированного бюджета предприятия является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает:

1) оперативный анализ  фактических отклонений от плановых  функциональных и сводного бюджетов (за месяц, квартал);

2) разработку мероприятий  по устранению непроизводительных  расходов и потерь, а также  удорожающих факторов, выявленных  в ходе анализа;

3) оформление и предоставление  дирекции предприятия аналитических  материалов по исполнению комплексного  и функциональных бюджетов в  целях корректировки их доходной  и расходной частей.  Целесообразно на каждом предприятии создавать и внедрять комплектующую автоматизированную систему бюджетного планирования (на базе локальной компьютерной сети), что поможет оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджетов и своевременно вносить коррективы в доходную и расходную части в целях повышения эффективности управления финансами хозяйствующих субъектов. Важным элементом внутрифирменного контроля наряду с бюджетным является финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия, который включает:

1) горизонтальный анализ  баланса; вертикальный анализ; трендовый  анализ;

2) анализ финансовых коэффициентов  (ликвидности, платежеспособности  и рентабельности).

После перехода на качественно  иной уровень планирования и контроля предприятия должны стать более  привлекательными и открытыми для  инвесторов, кредиторов и других партнеров, что расширит их финансовые возможности  для расширения производства.

                                                   Заключение

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самой организации: бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими – за финансами своей организации, ее филиалов и дочерних структур. Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат – как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты осуществления инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние организации. Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала. Финансовому контролю подвергается документооборот между подразделениями и предприятием, проверке подвергается определение валового дохода подразделения исходя из стоимости произведенной продукции, работ, услуг в оценке по учетным ценам за вычетом стоимости ресурсов, отчислений в фонды, обязательных платежей. Остаток дохода и есть хозрасчетный доход, который направляется на выплату зарплаты.  Для того чтобы правильно, тщательно проконтролировать, необходимо понять специфику подразделения, т. е. прежде чем приступить к осуществлению финансового контроля, нужно проработать всю документацию, регламентирующую деятельность такого подразделения, это могут быть решения, распоряжения, положения, внутренние локальные нормативные акты.

                                       Список  литературы

1. Приказ МФ РФ от 14.04.2000 42н "Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами МФ РФ".

2. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 августа 1998 г. 888 "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации".

3. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: Учебник. - М., 2009г.

4. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М., 2008г.