Основы аудита. 6

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет

имени Михаила Тимофеевича Калашникова»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

Контрольная работа

По дисциплине «Основы аудита»

Ижевск, 2012

Задание 1. На основании данных бухгалтерской финансовой отчетности определить, подлежит ли предприятие обязательной аудиторской проверке, рассчитать показатели, характеризующие деятельность организации, влияющие на объем аудиторской проверки.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008 года (ст. 5 п. 1) обязательный аудит осуществляется, если организация имеет организационно-правовую форму ОАО. Но согласно Федеральному закону «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"» (ст. 2, п. 2) положения ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ применяются к отношениям, которые возникнут при проведении аудита бухгалтерской отчетности организаций, начиная с указанной отчетности за 2010 год.

Я располагаю финансовой отчетностью ОАО «Можгинский Лесокомбинат» за период с 2008 г. по 2009 г. Этот случай попадает под действие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 года (ст. 7 п. 1), который утратил силу согласно ФЗ №307 от 30.12.2008. ФЗ №119 также утверждает, что обязательный аудит осуществляется, если организация имеет организационно-правовую форму ОАО. Так как ОАО «Можгинский Лесокомбинат» имеет организационно–правовую форму ОАО, то подлежит обязательной аудиторской проверке.

Показатели, характеризующие деятельность организации и влияющие на объем аудиторской проверки

Оценка экономического потенциала осуществляется с помощью анализа динамики коэффициента устойчивости роста. Коэффициент рассчитывается по формуле где К – значение коэффициента, ЧП – чистая прибыль, берется из строки 190 формы 1 финансовой отчетности, СК – собственный капитал, берется из строки 490 формы 1.

Таблица 1 Расчет коэффициента устойчивости роста

Рис. 1 Динамика коэффициента устойчивости роста

Из рис. 1 виден незначительный рост коэффициента устойчивости роста за период 2008-2009 гг. Коэффициент вырос незначительно, так как не было резких скачков прибыли и объема собственного капитала. Рост коэффициента показывает, что прибыль выросла немного больше, чем собственный капитал. Повышение коэффициента устойчивости экономического роста организации возможно за счет повышения коэффициента реинвестирования, за счет улучшения уровня управления производством и сбытом продукции, управления финансовыми ресурсами, улучшения использования своих фондов, повышения уровня финансовой независимости организации.

Оценка доходности основной деятельности проводится с помощью анализа динамики коэффициента рентабельности продаж и факторов, влияющих на нее. Коэффициент рентабельности рассчитывается по формуле где К – значение коэффициента, П – прибыль от продаж, берется из строки 050 формы 2, В – выручка, берется из строки 010 формы 2. На изменение рентабельности продаж влияют изменение выручки (В), себестоимости (С), управленческих (У), коммерческих (К) расходов. Значения себестоимости берутся из строки 020 формы 2, управленческих расходов – из строки 040 формы 2, коммерческих расходов – строки 030 формы 2. Влияние факторов рассчитывается с помощью формул факторного анализа:

влияние изменения выручки

влияние изменения себестоимости

влияние изменения управленческих расходов

влияние изменения управленческих расходов

Таблица 2 Динамика коэффициента рентабельности продаж

Рис. 2 Динамика коэффициента рентабельности продаж

Малые значения коэффициента рентабельности свидетельствуют о низкой рентабельности производства. Из рис. 2 видно, что в 2009 году операционная эффективность компании повысилась относительно 2008 года.

Таблица 3 Влияние факторов на коэффициент рентабельности продаж

Таким образом, из таблиц 2 и 3 можно сделать вывод, что в 2009 году рентабельность продаж по сравнению с 2008 годом повысилась на 0,0128:

• на 0,0376 за счет увеличения выручки,
• на -0,0102 за счет увеличения себестоимости продукции,
• на -0,0120 за счет увеличения управленческих расходов,
• на -0,0026 за счет увеличения коммерческих расходов.

Коэффициент финансовой зависимости отражает степень зависимости организации от внешних источников финансирования. Нормальными считаются значения коэффициента, меньшие или равные 2. Коэффициент зависимости рассчитывается по формуле где К – значение коэффициента, ИБ – итоговый баланс, берется из строки 300 (или 700) формы 1, СК – собственный капитал.

Таблица 4 Динамика коэффициента финансовой зависимости

Рис. 3 Динамика коэффициента финансовой зависимости

Можно отметить, что в период 2008-2009 гг. зависимость от внешних источников финансирования компании имела тенденцию к уменьшению. Уровень коэффициента не высокий, дефицит денежных средств организации не грозит. Причиной снижения коэффициента могло стать уменьшение краткосрочных займов, а так же задолженностей перед поставщиками, подрядчиками и персоналом.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает величину собственных оборотных средств организации, приходящихся на 1 рубль оборотных средств. Коэффициент рассчитывается по формуле где К – значение коэффициента, ОА – оборотные активы, берутся из строки 290 формы 1. СОС – это собственные оборотные средства. Их величина вычисляется по формуле где СК – это собственный капитал, ВА – внеоборотные активы, берется из строки 190 формы 1. 

Таблица 5 Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами

Рис. 4 Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствамиВ рассматриваемый период коэффициент был достаточно высок, кроме того, наблюдается тенденция к увеличению.

Для оценки степени покрытия всех краткосрочных обязательств текущими активами, рассчитаем коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент рассчитывается по формуле где К – значение коэффициента, ОА – оборотные активы,  РБП – расходы будущих периодов, берутся из строки 216 формы 1, КО – краткосрочные обязательства, вычисляются как сумма значений из строк 610, 620, 660 формы 1.

Таблица 6 Динамика коэффициента текущей ликвидности

Рис. 5 Динамика коэффициента текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности в 2008-2009 гг. демонстрировал положительную динамику, находясь при этом в пределах допустимых значений. Это свидетельствует о том, что предприятие способно покрыть свои краткосрочные обязательства имеющимися у него активами.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности более 2, а коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами больше 0,1, предприятие платежеспособно, рассчитаем коэффициент возможной утраты платежеспособности за текущий период (3 мес.).

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный за период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.

Оценим угрозу банкротства с помощью двухфакторной модели

Таблица 7Двухфакторная модель

Значения двухфакторных моделей меньше нормативного значения. Рассчитаем пятифакторную модель. Подготовим необходимые значения:

• коэффициент рентабельности активов с целью оценки средней доходности, полученной на все источники капитала

Таблица 8 Коэффициент рентабельности активов

• коэффициент рентабельности

Таблица 9 Коэффициент рентабельности

• коэффициент покрытия показывает, в какой мере текущие обязательства обеспечиваются собственными материальными оборотными средствами

Таблица 10 Коэффициент покрытия

• коэффициент оборачиваемости активов характеризующий эффективность использования ресурсов, привлеченных для организации производства и косвенно отражающий потенциальную рентабельность работы компании

Таблица 11 Коэффициент оборачиваемости активов

Значение пятифакторной модели вычисляется по формуле

Таблица 12 Пятифакторная модель

Так как значения двухфакторной и пятифакторной моделей соответствуют нормативным значениям, можно сделать вывод, что в ближайшем времени ОАО « Можгинский Лесокомбинат» банкротство не грозит.

Задание 2. Рассчитать уровень существенности значимых статей баланса.

Выбираем исходные (базовые) показатели: прибыль, выручка, итог баланса, собственный капитал и себестоимость. На основе этих показателей рассчитаем единый уровень существенности. Данные представим в таблице 13.

Таблица 13 Расчет единого уровня существенности

Среднее значение: 15112/5=3022 тыс. руб.

Отклонение минимального от среднего =

=(373-3022)/3022*100%=87,66%>45% - отбрасываем

Отклонение максимального от среднего =

=(6000-3022)/3022*100%=98,54%>45% - исключаем

Находим среднее значение:

(1899+3818+3022)/3=2913 тыс. руб. (примерно 2900 тыс. руб.)

(2913-2900)/2913*100%=0,45%<20%

Определим уровень существенности значимых статей баланса.

Таблица 14 Определение уровня существенности значимых статей баланса

Задание 3. Решение задачи

При аудиторской проверке кассовых операций ООО «Прогресс», проводившейся в январе после отчетного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

1) приходный ордер № 18 от 01.11.11 отчетного года на поступление денег от экономиста Павлова П. И. в сумме 2400 руб. за перевозку автомобилем личного имущества;

2) приходный ордер № 19 от 01.11.11 на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3500 руб. за отпущенные строительные материалы 20.11.11 г.;

3) расходный кассовый ордер № 20 от 04.11.11 на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 200 руб.

Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы, не прошнурованы.

Кассир Морозова И. А. принята на работу с 01.03.11 г.

Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.11. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.03.11.

Последняя инвентаризация кассы проведена по состоянию на 24.12.11 комиссией в составе: главный бухгалтер Шохина О.К., бухгалтер Васильева В.Н., менеджер Софронов Н.Д., кассир Морозова И. А. Недостач и излишков в кассе не выявлено.

Кассир Морозова И. А. совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи организации, денежные средства, которой хранятся в сейфе кассы ООО «Прогресс».

Решение:

В соответствии с пп. 2.4 и 6.1«Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ 2011 г. (№373-П)  все приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера должны быть отражены в кассовой книге. На момент инвентаризации 24.12.11 в кассовой книге не были отражены приходные ордера №18, №19 и расходный ордер №20.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

В соответствии с п. 2.5 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Приказ о приеме на работу кассира должен был быть составлен не позднее трех дней со дня принятия кассира на работу. Обязательство о материальной ответственности кассир подписывает в день заключения трудового договора, предварительно ознакомившись с «Порядком ведения кассовых операций в РФ» под роспись.

Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально-ответственное лицо (в данном случае, кассир).

В кассе ООО «Прогресс» хранятся средства кассы взаимопомощи. При проведении инвентаризации  такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены по Д50 «Касса» - К91 «Прочие доходы и расходы».

Согласно КоАП РФ ст. 15, п. 1 нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.