Основы аудита. 4

Содержание

Введение 3

Задание № 1. 4

Задание № 2. 14

Задание № 3. 15

Список литературы 18

Введение

Для осуществления контроля за достоверностью информации, содержащейся в бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  создана система финансового  контроля, состоящая из государственного финансового контроля и аудита –  деятельности, заключающейся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта (или касающихся информации о таком положении и функционировании), осуществляемой компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности проверяемого предприятия, а также контроле за соблюдением данным предприятием норм, закрепленных законодательством Российской Федерации.

Задание № 1.

Проанализируйте сложившуюся систему регулирование  аудиторской деятельности в РФ. Охарактеризуйте  функции органов, регулирующих аудиторскую  деятельность

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.
2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность.
3. Стандарты аудиторской деятельности.
4. Договоры на проведение аудиторской проверки.

5. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности.

Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней:

Первый  уровень - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Кодексы РФ, Указы Президента РФ.

Второй  уровень - Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности, министерств и ведомств, призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

Третий  уровень - правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемыми всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности.

Четвертый уровень - методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

Пятый уровень - внутренние стандарты аудиторских организаций, подготавливаемые с целью разъяснения положений правил (стандартов) аудиторской деятельности, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приемов и способов выполнения конкретных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации.

Развитие  системы нормативного регулирования  аудита в России предполагает утверждение правил (стандартов) аудиторской деятельности Правительством РФ и придание им статуса федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Профессиональным аудиторским объединениям будет предоставлено право устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, не противоречащие федеральным.

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ осуществление функций федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложено на уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством РФ. Основными функциями уполномоченного федерального органа являются:

• издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
• организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов, лицензирование аудиторской деятельности; организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;
• контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
• определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов; -  аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

В целях  учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности будет функционировать совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. В состав совета должны входить представители государственных органов, Центрального банка РФ, аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, пользователей аудиторских услуг, научных организаций и высших учебных заведений. Представительство аккредитованных профессиональных аудиторских объединений в совете по аудиторской деятельности должно составлять не менее 51% общего состава совета.

В соответствии с действующим законодательством  аудиторской деятельностью в России могут заниматься физические и юридические лица независимо от вида собственности, в том числе иностранные и с участием иностранных юридических и физических лиц.

Аудиторские организации регистрируются как коммерческие организации, осуществляющие аудиторские проверки и оказывающие сопутствующие аудиту услуги. Они могут иметь любую организационно-правовую форму, кроме открытого акционерного общества. Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на ее территории, а в случае, если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, - не менее 75%. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее установленным квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве:

• работника аудиторской организации;
• лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора;
• индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Индивидуальный  аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Он не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Для занятия  аудиторской деятельностью физические лица должны пройти аттестацию и получить лицензию. Соответствующую лицензию должна получить и аудиторская организация. Лицензирование аудиторской деятельности производится с целью обеспечения государственного контроля за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемым к аудиторской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской  деятельности" к аттестации на право  осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие базовое  образование и практический опыт работы. Базовое образование включает высшее экономическое и (или) юридическое  образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию. Практический опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет по экономической или юридической специальности.

Претендент  на получение квалификационного  аттестата аудитора должен сдать экзамены. Экзамены проводятся в письменной форме по следующим дисциплинам: основы правового регулирования имущественных отношений, бухгалтерский учет и отчетность, налогообложение юридических и физических лиц, финансы предприятий, аудит. При успешной сдаче экзаменов выдается квалификационный аттестат без ограничения срока его действия. В последующем каждый аттестованный аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.

Квалификационный  аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

• установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
• вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
• установлен факт разглашения сведений об операциях аудируемых лиц и (или) факт несоблюдения принципа независимости аудитора; установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или правилами (стандартами) аудиторской деятельности; установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
• установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
• аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается  уполномоченным федеральным органом.

Квалификационные  аттестаты и лицензии выдаются по следующим направлениям аудиторской  деятельности:

• банковский аудит;
• аудит страховых организаций;
• аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
• общий аудит (аудит иных экономических субъектов).

Лицензирование  аудиторской деятельности (кроме  аудита банков) осуществляет Министерство финансов РФ (далее - лицензирующий  орган). Лицензии выдаются по заявлению соискателя лицензии на один, два или три года. Срок действия лицензии не продлевается. По истечении срока действия лицензии по заявлению соискателя лицензии может быть выдана новая лицензия. Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган следующие документы:

а) заявление  о выдаче лицензии с указанием:

• фамилии, имени, отчества, места жительства, данных документа, удостоверяющего личность, - для индивидуального предпринимателя;
• наименования, организационно-правовой формы и места нахождения - для юридического лица;

б) копия  свидетельства о постановке соискателя лицензии на учет в налоговом органе с указанием ИНН налогоплательщика;

в) документ, подтверждающий уплату лицензионного  сбора за рассмотрение лицензирующим органом заявления о выдаче лицензии;

г) копия  свидетельства о государственной  регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

д) копии учредительных документов и копия документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

е) копии  всех имеющихся квалификационных аттестатов аудитора;

ж) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей  организации, их заместителей и состоящих  в штате организации аттестованных  аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан РФ;

з) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и/или не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан РФ.

Если  копии указанных в настоящем  пункте документов не заверены нотариусом, они представляются с предъявлением  оригинала.

Лицензионными требованиями и условиями при  осуществлении аудиторской деятельности являются:

а) наличие  у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие  в штате аудиторской организации  не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление  предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и  оказания, сопутствующих аудиту услуг  в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских  проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

д) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ;

е) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;

ж) участие  в обязательном аудите кредитных  организаций, банковских групп и  банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа данной деятельности не менее 2 лет;

и) наличие  у аудиторской организации при  проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов  стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

За рассмотрение лицензирующим органом заявления  о предоставлении лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 рублей.

За предоставление лицензии взимается лицензионный сбор в размере 1000 рублей.

Лицензирующий орган принимает решение о  выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня  поступления заявления со всеми  необходимыми документами.

Более короткие сроки принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии могут устанавливаться положениями  о лицензировании конкретных видов  деятельности.

Лицензирующий орган обязан в указанный срок уведомить соискателя лицензии о принятии решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии.

Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием реквизитов банковского счета и срока уплаты сбора за предоставление лицензии.

Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю в  письменной форме с указанием  причин отказа. В течение трех дней после представления соискателем  лицензии документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора, лицензирующий орган бесплатно выдает лицензиату документ, подтверждающий наличие лицензии. Лицензиат имеет право на получение дубликатов указанного документа, которые предоставляются за плату, равную плате, установленной за предоставление информации, содержащейся в реестре лицензий. Основанием отказа в предоставлении лицензии является: наличие в документах недостоверной или искаженной информации; несоответствие соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям. Не допускается отказ в выдаче лицензии на основании величины объема услуг, оказываемых или планируемых соискателем лицензии.

Лицензия  теряет юридическую силу в случае ликвидации юридического лица или прекращения его деятельности в результате реорганизации, за исключением его преобразования, либо прекращения действия свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

Лицензирующие органы могут аннулировать лицензию без обращения в суд в случае неуплаты лицензиатом в течение трех месяцев лицензионного сбора за предоставление лицензии.

Лицензия  может быть аннулирована решением суда на основании заявления лицензирующего органа в случае, если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и (или) в случае, предусмотренном абзацем вторым п. 1 ст. 13 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности». Вместе с подачей заявления в суд лицензирующий орган вправе приостановить действие указанной лицензии на период до вступления в силу решения суда.

Ежегодно  до 15 апреля аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы, получившие лицензию, представляют отчет об аудиторской деятельности за прошедший год в Министерство финансов РФ. В отчете отражаются:

• общие сведения об аудиторской организации или индивидуальном аудиторе (наименование, номер и дата государственной регистрации, вид, номер и дата выдачи лицензии, общая численность работников, сведения об аттестованных аудиторах, информация о повышении квалификации аудиторов, наличие дополнительный аудиторских стандартов, членство в отечественных и международных аудиторских организациях и объединениях);
• экономические показатели деятельности (объем реализации работ и услуг всего и в том числе по видам аудиторской деятельности); данные об аудиторских проверках организаций, подлежащих обязательному аудиту (общее количество, наименование, юридический адрес и виды деятельности проверенных организаций, количество выданных аудиторских заключений всего и по видам заключений).

Задание № 2.

Исходные данные.Требуется классифицировать перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы в соответствии с требованиями ФПСАД № 5 “Аудиторские доказательства”. Результаты оформите в таблице. Группу доказательств отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация процедур получения аудиторских  доказательств

Задание № 3.

1. Аудиторские доказательства  получают в результате проведения:

а) необходимых процедур проверки по существу

б) комплекса тестов средств внутреннего  контроля

в) комплекса тестов средств внутреннего контроля и  необходимых процедур проверки по существу

2. Аудиторская проверка обязательна:

а) для закрытых акционерных обществ;

б) для индивидуальных предпринимателей;

в) для организаций с величиной  активов бухгалтерского баланса  по состоянию на конец года, предшествовавшего  отчетному, превышает 60 000 000 руб.

3. Содержание аудиторской   программы  устанавливается: 

а) аудиторскими стандартами;

б) самостоятельно аудиторской  фирмой;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

4. При оценке существенности  выявленных искажений аудитором  должны приниматься во внимание  их:

а) значение (количество);

б) характер (качество);

в) как значение, так  и характер

5. Может ли аудитор  самостоятельно определять формы  и методы аудиторской проверки

а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами РФ

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской фирмы

в) да, это его право

6. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах, хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение:

а) нарушает требования нормативно-правовых актов, действующих  в период аудиторской проверки;

б) может повлиять на экономические  решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) противоречит интересам внутренних и внешних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности

7. Рабочая документация аудитора должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:

а) одного года;

б) трех лет;

в) пяти лет.

8. Одной из целей аудита клиент и аудитор определили оценку предприятия на способность продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее  эффективны для достижения целей аудита?

а) финансовый анализ  баланса на ликвидность активов;

б) хронологический  анализ прироста дебиторской и кредиторской задолженности;

в) анализ объема продаж с  корректировкой на коэффициент инфляции.

9. В какой из следующих ситуаций аудитор обычно будет выбирать между представлением заключения с оговоркой (за исключением) и представлением заключения с выражением отрицательного мнения:

а) аудитор не присутствовал при  инвентаризации и не может доверять суммам, отраженным с помощью проведения других аудиторских процедур;

б) бухгалтерская  отчетность не раскрывает информации, требуемой общепринятыми бухгалтерскими принципами;

в) аудитор  назначен только для представления  отчета о балансе, но не об остальных  важнейших элементах бухгалтерской  отчетности;

г) данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, вызывают у аудитора значительные сомнения в отношении способности предприятия  продолжать свою деятельность в будущем.

10. Сопутствующие аудиту услуги - это:

1. предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудита;
2. часть вспомогательных работ по осуществлению аудита;
3. услуги эксперта.

Список  литературы

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ (ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ)
2. Андреев В. Д. Ревизия и аудит: Учебное пособие – Мн.: Высшая шк.,2011
3. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях.–Мн.: Экаунт,–2011.