Основы бухгалтерского учета. 4

     СОДЕРЖАНИЕ 

     Задача 1…………………………………………………………………..3

     Задача 2…………………………………………………………………..9

     Задача 3………………………………………………………………….10

     Список  использованных источников………………………………….12

     Приложение 1. Бухгалтерский баланс к задаче 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 1. 

     Сгруппировали указанные в условии задачи хозяйственные  средства и источники их образования  в соответствующие разделы баланса (приложение 1).

     Валюта  баланса на 01.01.2010 составила 209565 рублей.

     Внеоборотных  активов отражено в балансе на сумму 58700 руб., оборотных активов  – на сумму 150865.

     Пассивы баланса представлены капиталом  и резервами на сумму 99165 руб., долгосрочными  обязательствами на сумму 5000 руб., краткосрочными обязательствами на сумму 105400 руб.

     Журнал  хозяйственных операций за 1 квартал 2010 года приведен в таблице 1.

     Таблица 1

     Журнал  хозяйственных операций

     Продолжение таблицы 1

     За 1 квартал 2010 года произведены следующие  хозяйственные операции:

     1.Отгружена покупателю продукция на сумму 11800 рублей с НДС.

     Данная  операция вызывает увеличение задолженности  покупателя перед организацией (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», активно-пассивный, увеличение задолженности  отражается по дебету), по кредиту отражается выручка от продаж (счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»).

     2.Начислен  НДС с реализации 1800 рублей (11800/118*18). Данная операция увеличивает задолженность предприятия перед бюджетом (отражается в кредите 68 счета), по дебету 68 счет корреспондирует со счетом 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС».

     3.Списана себестоимость отгруженной готовой продукции, которая составляет 6500 рублей.

     Данная  операция уменьшает запасы готовой  продукции, отражается уменьшение запасов  готовой продукции по кредиту  счета 43 «Готовая продукция» (счет активный), По дебету счет 43 в данной операции корреспондирует со счетом 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

     4.Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в сумме 25000 руб.

     В результате операции увеличивается  величина денежных средств (счет 51 «Расчетный счет» активный, по дебету увеличивается) и уменьшается сумма задолженности  покупателей (счет 62 «Расчеты с покупателями»  активно-пассивный, уменьшение задолженности  отражается по кредиту).

     5.Погашен  с расчетного счета долгосрочный кредит банка – 1000 руб.

     Операция  уменьшает сумму денежных средств  на расчетном счете (счет 51 «Расчетный счет» активный, по кредиту уменьшается), и уменьшает сумму задолженности по долгосрочным кредитам (счет 67 «расчеты по долгосрочным кредитам» пассивный, уменьшается по дебету).

     6.Выданы под отчет денежные средства – 300 руб.

     Данная  операция уменьшает сумму денежных средств в кассе (счет 50 «Касса»  активный, по кредиту уменьшается), по кредиту отразится сумма задолженности  подотчетного лица перед организацией (счет 71»Расчеты с подотчетными лицами активно-пассивный).

     7.Отражен  финансовый результат деятельности  предприятия за 1 квартал.

     Данная  операция «сворачивает» сальдо на счете 90 «Продажи» (по данному счету сальдо сворачивается ежемесячно) путем  отражения суммы сальдо на субсчете 9 «прибыль-убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

     Отразим  хозяйственные операции на Т-счетах бухгалтерского учета.

     В таблице 2 приведена оборотно-сальдовая  ведомость за 1 квартал 2010 года.

     Таблица 2

     Оборотно-сальдовая  ведомость

     Продолжение таблицы 2

     На  конец квартала составлен баланс с учетом отраженных хозяйственных  операций (приложение 1 – остатки  на конец отчетного периода).

     За  квартал 2010 года валюта баланса увеличилась  и составила 213865 рублей. Увеличение произошло за счет полученной прибыли  от продаж и неоплаченного в бюджет начисленного налога на добавленную  стоимость (источники активов), в  активах это нашло отражение  в увеличении денежных средств.

     В активе баланса произошло снижение запасов за счет отгруженной готовой  продукции, а так же уменьшилась  дебиторская задолженность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 2. 

     Отразим все хозяйственные операции в  таблице 3. Ставку НДС примем 18%, ставку налога на прибыль – 20% (по действующему законодательству).

     Таблица 3

     Хозяйственные операции ОАО «Красный Яр»

     Чистая  прибыль ОАО «Красный Яр» составит 192266 рублей (241898-1566-48066). 

     Задача 3. 

     Порядок определения суммы налога на прибыль  одинаков для дивидендов, выплачиваемых  как физическим, так и юридическим  лицам¹. Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле:

     Н = К x С_н x (д – Д)

     где Н —сумма налога с дивидендов.

     С_н — применяемая налоговая ставка.

     К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.

     С_н — применяемая налоговая ставка.

     д - общая сумма  дивидендов, подлежащая распределению  налоговым агентом в пользу всех получателей;

     Д - общая сумма  дивидендов, полученных самим налоговым  агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

     Данная  формула представляет собой так  называемый зачетный метод расчета  налога: его применение позволяет  вывести внутрироссийские дивиденды  из-под двойного налогообложения. Если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено.

     При расчете были применены ставки, указанные  в условии задачи.  Фактически по действующему законодательству ставки НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов для налоговых резидендов РФ составляют 9%.

     Расчет  налогов с дивидендов и хозяйственные  операции отражены в таблице 4.

     Таблица 4

     Хозяйственные операции ОАО «Квант»

     Список  использованных источников 

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 28.09.2010)
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010)
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.09.2010)
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (ред. от 26.03.2007)

5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н,с изменениями от 18.09.2006 N 115н)

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.