Основы налоговой системы РФ. 2

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации .Филиал федерального государственного бюджета образовательного учреждения высшего профессионального образования”Московский государственный университет технологий и управления К.Г. Разумовского”в г.Ростове-на-Дону

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложения»

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                           Выполнил: студент 3 курса(СФО)

                                                                                            Специальность 080401 Т

                                                                                                            Шищенко Ю.А.

                                                                                    Проверил: Доцент кандидат                                                                                         экономических наук

Согомонов Эдуард Сергеевич

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Ростов-на-Дону

2012 г.

                                                Содержание.

 

Часть 1. Основы налоговой системы  РФ…………………………………………..3

1.1. Права налогоплательщика……………………………………………….....5 

1.2. Органы налогового  контроля России………………………………….….6

1.3. Налоговые правонарушения………………………………………………….12

 Часть 2. Налоги РФ. Налог на прибыль……………………………………...15

2.1. Налогоплательщики…………………………………………………………. 15

 2.2. Объект налогообложения………………………………………………....16

 2.3. Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций……...17

 2.4. Порядок начисления и уплаты в налоговый бюджет………………...21

Список используемой литературы…………………………………………….......24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                  Часть 1. Основы налоговой системы РФ.         

 

 

Современную налоговую  систему России критикуют и в  СМИ, и в Госдуме, и в регионах, и налогоплательщики, и, зачастую, правомерно.

Основными недостатками налоговой системы являются:

Фискальный крен в  налогообложении, на первый план выдвигается  только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается  должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.

Высокий уровень налогообложения  предприятий и организаций и  особенно налога на прибыль и НДС.

Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.

Современная налоговая  система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.

Существующее налогообложение  заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.

Ориентация на легкособираемые  налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной  депрессии экономики производственной сферы.

Какова же должна быть налоговая система, чтобы она дала возможность развиваться производству, предпринимательству и, главное, увеличивала доходы населения?

В оценке эффективности  любой налоговой системы существует три критерия:

Соотношения выгоды налогоплательщика  предоставляемым государством услуг.

Административные издержки.

Затраты налогоплательщика  на соблюдение налогового законодательства.

Чтобы судить об эффективности  современной налоговой системы  России необходимо выяснить составляющие этой систем.

При анализе этого вопроса пришлось столкнуться с существующей сегодня проблемой: нет единой трактовки понятий

налоговая система и  ее элементов 

система налогообложения  и ее элементы.

Так, по методу установления налоги у Черника Д. Г. ("Налоги", М. 1999 г.) подразумеваются прямые и косвенные, а у Русановой И. Г. ("Налоги и налогообложение", М. 1999 г.) по тому же методу на личные и реальные. У одних авторов виды налогов входят в систему налогов, у других - виды налогов входят в систему налогообложения. То есть имеется определенная теоретическая путаница.

В этой работе предлагается налоговая система, разработанная  исходя из федеральных законов и  из правоохранительной практики.

Рассмотрим элементы четырех понятий: налоговой системы, структуры налогов, видов налогов, системы налогообложения.

 Налоговая  система

Это государственная  система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

Налоговая система включает:

Налоговые органы

Налоговое законодательство

Налоговую полицию 

Налоги 

Пошлины

Сборы

Другие платежи 

Распределение налогов  по уровню бюджета 

Налоговые суды (проект)

 Структура налогов

Все налоги рассматривают  по источникам поступления:

Налоги юридических  лиц 

Налоги на физических лиц 

а также по уровню зачисления в бюджет:

Федеральные

Республиканские (субъектов  РФ)

Местные

Виды налогов

Всего на сегодня существуют и действуют около 300 налогов, сборов, платежей и пошлин. Налоги делятся по виду на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов. Косвенные налоги - с расходов с потребления.

Прямые налоги

Подоходный налог 

Налог на прибыль 

Налог на имущество 

Ресурсные платежи и  д. р.

Косвенные налоги

Налог на добавленную  стоимость (НДС)

Акцизы 

Налог с продаж

На операции с ценными бумагами и др.                                                                     Система налогообложения

Элементами системы являются:

Объект (предмет)

Субъект (налогоплательщик)

Налогооблагаемая база

Ставка (твердая, процентная)

Порядок исчисления

Срок уплаты

Штрафы, пеня

Контроль 

В настоящее время согласно Федеральному закону "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" в ст. 19, 20, 21 действует до принятия Госдумой II части Налогового кодекса прежний список налогов по уровню.

Общее количество их 45, в частности:

федеральных налогов и сборов -15

республиканских (субъектов РФ) - 7

местных налогов и сборов - 23.

Предполагается, что с принятием II ч. НК количество налогов увеличится, но ставки будут снижены.

 

                                        1.1.Права налогоплательщика.  

   

 1. Налогоплательщики имеют право: 
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;                                                  2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; 
 
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 
 
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 
 
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 
 
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 
 
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 
 
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 
 
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 
 
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 
 
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 
 
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 
 
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 
 
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 
 
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 
                                                                                               Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

 

                          1.2. Органы налогового контроля России.

 

Министерство  РФ по налогам и сборам.

Важной составной частью органов финансового контроля являются органы, обеспечивающие контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов.

В систему органов  налоговой службы входят Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.

Органы, осуществляющие налоговый контроль, исполняют возложенные  на них задачи во взаимодействии между  собой и с другими государственными органами.

Налоговые органы наделены следующими правами:

• требовать от налогоплательщика  документы являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты;

• проводить проверки соблюдения налоговой дисциплины;

• приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

• осматривать производственные, складские, торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;

• определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в  бюджет, расчетным путем на основании  данных по аналогичным налогоплательщикам при отказе налогоплательщика к осмотру помещений и территорий, используемых для извлечения доходов, связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушениями, не позволяющими правильно исчислить налоги;

• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение таких требований;

•    взыскивать недоимки по налогам и пени;

•  предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;

•  требовать от кредитных организаций документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;

• вызывать свидетелей, располагающих  информацией о налоговых правонарушениях;

• заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия лицензий на право заниматься отдельными видами деятельности;

• предъявлять иски в  суды о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной  регистрации юридического лица или физического лица — индивидуального предпринимателя, о ликвидации предприятия, о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства приобретенного по таким сделкам имущества, а также о взыскании в доход государства имущества, приобретенного в результате незаконных действий, о досрочном расторжении договоров о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.п.

Перечислим некоторые обязанности налоговых органов:

•    контроль за соблюдением законодательства о налогах;

•    ведение учета налогоплательщиков;

•  соблюдение налоговой тайны и правил хранения информации о налогоплательщиках;

• осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или  взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;

•    направление налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, требования об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам из-за своих неправомерных действий или бездействия, а также неправомерных действий или бездействия работников этих органов при исполнении ими своих обязанностей. Причиненные убытки подлежат возмещению за счет средств федерального бюджета.

Налоговые инспекции  несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года. 

Федеральная налоговая  полиция

Деятельность федеральных  органов налоговой полиции нацелена на выполнение функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями.

К полномочиям органов налоговой полиции относятся:

•  производство дознания и проведение предварительного следствия по делам о преступлениях в налоговой сфере;

•  осуществление оперативно-розыскной деятельности;

•  участие в налоговых проверках по запросам налоговых органов и т.п.

Федеральные органы налоговой  полиции являются правоохранительными  органами и составной частью органов  по обеспечению экономической безопасности РФ.

Задачи федеральных органов налоговой полиции:

1) выявление, предупреждение  и пресечение налоговых преступлений  и правонарушений;

2) обеспечение безопасности  деятельности государственных Налоговых  инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

3) предупреждение, выявление  и пресечение коррупции в налоговых  органах.

Федеральные органы налоговой  полиции являются централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и директору Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Систему федеральных  органов налоговой полиции составляют:

•  Федеральная служба налоговой полиции РФ;

• органы Федеральной  службы налоговой полиции по субъектам РФ — территориальные органы;

• органы налоговой полиции  районов в городах Москве и  Санкт-Петербурге, а также межрайонные  отделы управлений, отделов Федеральной службы налоговой полиции — местные органы налоговой полиции.

Федеральные органы налоговой полиции решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с налоговыми органами и другими государственными органами.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК) — федеральный орган исполнительной власти. Организационная структура ГТК включает региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты Российской Федерации, таможенные лаборатории.

ГТК — это прежде всего правоохранительный орган.

Рассмотрим аспекты  деятельности ГТК, относящиеся к  его роли в мобилизации таможенных и других обязательных платежей в федеральный бюджет.

Основными задачами ГТК в этой области являются:

1) обеспечение экономической  безопасности и защита экономических  интересов РФ;

2)   обеспечение единства таможенной территории;

3) организация применения  и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности;

4)   организация таможенного дела;

5) обеспечение соблюдения  законодательства по таможенному делу.

К функциям ГТК относятся:

• разработка правовых, экономических и организационных  механизмов реализации таможенной политики;

• подготовка предложений  о совершенствовании механизма  регулирования взаимоотношений  РФ с международными организациями  в области таможенного дела;

•    участие в разработке мер по экономической политике в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу;

•    организация взимания таможенных пошлин и налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу;

•    организация контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров;

•  обеспечение своевременного и полного внесения в федеральный бюджет таможенных пошлин и налогов;

• обеспечение эффективного использования таможенных режимов  при перемещении товаров и  транспортных средств через таможенную границу;

• выдача лицензий и квалификационных аттестатов, обеспечение ведения реестров, утверждение размеров обязательных платежей;

• организация таможенного  оформления товаров и транспортных средств;

•  развитие таможенной инфраструктуры;

• обеспечение контроля за соблюдением режима зоны таможенного контроля, осуществление мер по охране таможенной границы;

• организация соблюдения разрешительного порядка перемещения отдельных товаров и транспортных средств через таможенную границу;

• участие в организации  экспортного контроля, контроля за вывозом стратегических товаров и культурных ценностей;

• осуществление валютного  контроля в статусе органа валютного контроля;

• организация ведения  борьбы с контрабандой и преступлениями в сфере таможенного дела;

• обеспечение выполнения функций органов дознания по преступлениям в таможенной сфере и органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность;

• оказание содействия в  борьбе с международным терроризмом и наркобизнесом;

• ведение  таможенной  статистики   внешней   торговли   и специальной таможенной статистики РФ;

• ведение товарной  номенклатуры  внешнеэкономической деятельности;

• разработка проектов международных  договоров РФ по вопросам таможенного  дела;

• обеспечение подготовки,  переподготовки и повышения квалификации должностных лиц таможенных органов;

• создание региональных таможенных управлений и таможни, таможенных лабораторий, вычислительных центров  и т.п.;

• реорганизация и  ликвидация региональных таможенных управлений и таможни, таможенных лабораторий, других подведомственных предприятий;

• осуществление правомочий собственника по управлению имуществом таможенных органов РФ, таможенных лабораторий, других подведомственных предприятий;

• создание, обеспечение  функционирования единой автоматизированной информационной системы таможенных органов РФ.

К правам ГТК относятся:

• определение особенностей правового регулирования таможенных режимов;

• ограничение или  запрещение ввоза отдельных категорий  товаров в свободные таможенные зоны, помещение их на свободные  склады;

• установление упрощенного, льготного порядка перемещения физическими лицами товаров не для коммерческих целей;

•  определение особенностей правового регулирования деятельности таможенного брокера и специалистов по таможенному оформлению.

• руководство деятельностью таможенных органов, таможенных лабораторий и других подведомственных предприятий, а также деятельностью таможенных атташе представительств РФ за границей.

Финансирование ГТК  осуществляется за счет средств федерального бюджета, а также внебюджетных источников.

Региональное  таможенное управление входит в единую систему таможенных органов РФ и осуществляет руководство таможенным делом на территории региона деятельности. Пределы подведомственного региона определяются ГТК.

Основными функциями регионального управления являются:

• обеспечение правильного  и единообразного применения в подведомственном регионе таможенных режимов при  перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу;

• выдача лицензий, в  том числе на осуществление деятельности в области таможенного дела, аннулирование, отзыв либо приостановление действия лицензий, отзыв либо приостановление действия квалификационных аттестатов специалистов по таможенному оформлению;

•  организация, координация и контроль производства нижестоящими таможенными органами таможенного оформления товаров и транспортных средств; применение нижестоящими таможенными органами таможенно-тарифного механизма и налогового механизма в части налогов, относящихся к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

•  организация, координация и контроль за начислением и взиманием нижестоящими таможенными органами таможенных платежей, предоставление таможенных льгот в соответствии с правовыми актами; принятие в пределах своей компетенции решения о предоставлении таможенных льгот;

•  обеспечение сбора, обобщения и анализ информации по начислению и взиманию таможенных платежей нижестоящими таможенными органами;

•  осуществление контроля за правильностью отражения в документах и учета таможенных платежей, обеспечение взыскания неуплаченных таможенных платежей, в том числе в бесспорном порядке;

• осуществление контроля за полнотой взимания и своевременным перечислением  в федеральный бюджет нижестоящими таможенными органами таможенных пошлин и налогов, относящихся товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ;

• контроль в подведомственном регионе  деятельности таможенных брокеров, таможенных перевозчиков и других лиц;

• организация, координация и контроль за проведением в подведомственном регионе таможенными органами проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенных брокеров либо других лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РФ;

• разработка и обеспечение реализации программ создания на территории подведомственного региона таможенных складов и складов временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы;

•    выполнение функций агента валютного контроля;

• взаимодействие с налоговыми и финансовыми органами, находящимися в подведомственном регионе;

• участие в ведении товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

• открытие текущих счетов по федеральному бюджету, сумм по поручениям, других счетов в кредитных организациях, перечень которых определяется ГТК; ведение учета счетов, открываемых нижестоящими таможенными органами и организациями системы ГТК, находящимися в оперативном подчинении регионального управления, в кредитных организациях;

•  контроль и анализ за поступлением денежных средств, полученных от реализации товаров, транспортных средств и других предметов, обращенных в федеральную собственность.

Таможня РФ входит в единую систему таможенных органов. Решением ГТК отдельные таможни подчиняются непосредственно ГТК России.

 

                                     1.3.Налоговые правонарушения.

 

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе  на срок более 90 календарных дней  влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности организацией  или индивидуальным предпринимателем  без постановки на учет в  налоговом органе

влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

2. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки  на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей..                                             Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый  орган информации об открытии или  закрытии им счета в каком-либо банке

влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета, при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц  со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый  орган в течение более 180 дней  по истечении установленного  законодательством о налогах  срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная  со 181-го дня.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

1. Грубое нарушение  организацией правил учета доходов  и (или) расходов и (или) объектов  налогообложения, если эти деяния  совершены в течение одного  налогового периода, при отсутствии  признаков налогового правонарушения,

влечет взыскание штрафа в размере  пяти тысяч рублей.