Основы налогвого права РФ

      Тема 8: ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА РОССИЙСКОЙ

                     ФЕДЕРАЦИИ

      Темы  для обсуждения

      1. Понятие налогов.

      2. Экономическая сущность налогов.

      3. Публичный характер налогов.

      4. Процесс становления новой налоговой  системы.

      5. Основные положения законодательства о налогах и сборах.

      6. Налоговые реформы в Российской  Федерации.

      7. Система налогов и сборов в  Российской Федерации.

      8. Порядок установления налогов и сборов. Классификация налогов по различным основаниям.

      9. Прямое и косвенное налогообложение.

      10. Понятие налогового права.

      11. Источники налогового права.

      12. Роль международных норм и  правил в налоговом праве Российской Федерации.

      13. Основные элементы налогообложения.

      14. Порядок установления льгот по  налогам и сборам.

      15. Понятие налоговых правоотношений.

      16. Участники налоговых правоотношений.

      17.  Налогоплательщики, налоговые агенты  и органы, имеющие право взимать  налоги и сборы.

      18. Ответственность и защита прав  налогоплательщиков.

      19. Налоговый контроль. Виды, формы  и методы налогового контроля.

      20. Камеральные и выездные налоговые  проверки. Налоговая тайна.

      21. Административный и судебный  порядок разрешения налоговых споров.

      Практическое  занятие

      Цель

      1. Проследить изменение налогового  законодательства с 1991 г. по  настоящее время.

      2. Провести анализ основных различий между федеральными, региональными и местными налогами.

      3. Обсудить отличие налога от  сбора. Рассмотреть основные виды  налогов и сборов, применяемых  в Российской Федерации.

      4. Рассмотреть различные виды разрешения  налоговых споров.

      Вопросы и задания

      1. Дайте определение налога. В чем  основное отличие налога от  сбора?

      Ответ: Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    П. 2 ст. 8 НК РФ установлено понятие сбора. Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Основные отличия сборов от налогов сводятся к следующему.

• Индивидуальная возмездность. Налоги индивидуально безвозмездны. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован.
• Свобода выбора. Речь, конечно, идет не об абсолютной свободе, а о существенных субъективных правах (например, права на судебную защиту, на осуществление предпринимательской деятельности), которая в ряде случаев невозможна без участия государства и обременена платежом сборов.
• Взнос, а не платеж. В отличие от налога, который всегда выступает в виде денежного платежа, сбор может быть внесен различными способами. Поэтому в определении сбора, закрепленного в ст. 8 НК РФ, упоминание о денежной форме платежа отсутствует.
• Цель. Согласно ст. 8 НК РФ, цель налогообложения — покрытие совокупных расходов публичной власти, в то время как целевое назначение — компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.
• Состав элементов. Согласно ст. 17 НК РФ, налог считается законно установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогообложения. При установлении сборов, согласно п. 3 ст. 17 НК РФ, элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Следовательно, не все элементы, необходимые для исчисления и уплаты налога, могут оказаться востребованными при установлении конкретного сбора.
• Нерегулярный характер. Одним из элементов налога является налоговый период, поэтому уплата налога предполагает определенную регулярность и систематичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго определенных ситуациях.
• Порядок уплаты. Объект налога как юридический факт возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обязанности, объект сбора — после.
• Соразмерность. В ст. 3 НК РФ предусмотрено, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, то есть с изменением налоговой базы размер налога изменяется. Размер сбора одинаков для всех плательщиков и определяется не индивидуальными характеристиками объектов обложения, а масштабом оказываемых услуг.
• Штрафные санкции. Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответственности. При неуплате сбора государство отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий без применения санкций.

      2. В чем заключается фискальная  роль налогов?

      Ответ: Фискальная функция является основной и характерна для любой налоговой системы. Сущность ее заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством своих собственных функций.

      3. Как проявляется контрольная  функция налогов?

      Ответ: Реализация данной функции направлена не столько к плательщикам, сколько к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов. Контрольная функция налога на прибыль выражается в контроле со стороны государства за обоснованностью и размерами расходов (затрат) хозяйствующих субъектов, а также полнотой и своевременностью уплаты этого налога.

      4. Какие изменения произошли в  области налогообложения за последние лет?

      Ответ: 

      5. Приведите классификацию налогов  по субъектам (плательщикам).

      6. Охарактеризуйте классификацию налогов по территориальному признаку.

      7. В чем проявляются сходство  и отличие налоговых и неналоговых  платежей?

      8. Какие бывают виды ставок налогов?

      9. Какие бывают основания возникновения  и прекращения обязанностей налогоплательщиков?

      10. Каковы полномочия, функции и  задачи налоговых органов?

      11. Назовите основные налоговые  правонарушения и налоговые санкции.

      12. Укажите, какие налоги являются прямыми, а какие косвенными:

      а) НДС;

      б) налог на доходы физических лиц;

      в) налог на прибыль организаций;

      г) транспортный налог;

      д) налог на игорный бизнес;

      е) земельный налог;

      ж) акцизы.

      Ответ:

      К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт).

      13. Выберите налоги: а) с физических  лиц; б) с организаций; в)  смешанные налоги:

      а) земельный налог;

      б) налог на прибыль;

      в) транспортный налог;

      г) налог на доходы физических лиц;

      д) НДС;

      е) акцизы;

      ж) налог на имущество.

      Ответ:

      По субъекту-налогоплательщику выделяют налоги: с физических лиц (налог на доходы, налог на имущество физических лиц и др.); с предприятий и организаций – юридических лиц (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество предприятий и организаций и др.); смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и предприятиями и организациями (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств).

      14. Выберите из перечня основных  налогов: 1) федеральные налоги; 2) региональные  налоги; 3) местные налоги (согласно  части первой НК РФ):

      а) налог на доходы физических лиц;

      б) транспортный налог;

      в) земельный налог;

      г) ндс;

      д) налог на имущество организаций;

      е) налог на имущество физических лиц.

      Ответ:

      15. Вправе ли представительные органы  местного самоуправления устанавливать  местные налоги и сборы, не  закрепленные в НК РФ?

      16. Гражданин России решил заняться  предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Он обратился за консультацией в налоговые органы, чтобы узнать, какие налоги и в каком размере он должен будет уплачивать.

      Обязаны ли налоговые органы предоставить ему такую информацию?

      17. Установите соответствие между  приведенными элементами налогообложения  и их определениями.

      Термины:

      а) налоговый период;

      б) объект налогообложения;

      в) налоговая.ставка;

      г) налогоплательщики;

      д) налоговая база;

      е) налоговая льгота.

      Определения:

      а) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

      б) элемент налогообложения, представляющий собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения;

      в) календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

      г) организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги;

      д) предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах преимущества по сравнению  с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их в меньшем размере;

      е) величина налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

      18. Сгруппируйте налоги, взимаемые  в Российской Федерации, по  следующим критериям:

      а) федеральные, региональные (субъектов  РФ) и местные;

      б) прямые и косвенные;

      в) взимаемые исключительно с физических лиц, взимаемые исключительно с юридических лиц и смещанные.

      19. Приведите примеры налогов, объектом  обложения которых являются:

      а) операции по реализации товаров;

      б) имущество;

      в) прибыль;

      г) доход;

      д) отдельные объекты.

      20. Установите соответствие между  видом налоговой ставки и его  определением.

      21. Могут ли ставки федеральных  налогов устанавливаться Правительством РФ?

      22. Областная администрация ввела  на подведомственной территории сбор, взимаемый с физических и юридических лиц, за пользование автомобильными дорогами общего назначения. Оцените правомерность действий областной администрации.

      23. Какие органы могут осуществлять  налоговые проверки? Могут ли  самостоятельно проводить налоговые проверки:

      1) таможенные органы;

      2) органы внутренних дел;

      3) Банк России;

      4) Министерство финансов РФ;

      5) прокуратура?

      Каким законодательством должны руководствоваться  органы, проводящие налоговые проверки?

      Тесты

      1. Какие требования присущи налогам?

      А. Индивидуальность.

      Б. Добровольность.

      В. Безвозмездность.

      Г. Обязательность.

      2. Какие функции налогов являются основными?

      А. Фискальная.

      Б. Регулирующая.

      В. Стимулирующая.

      Г.  Нерегулирующая.

      Д. Аналитическая.

      3. Что относится к федеральным налогам и сборам?

      А. НДС.

      Б. Налог на имущество организаций.

      В. Акцизы.

      Г. Транспортный налог.

      4. Какие сборы относятся к налогам субъектов РФ?

      А. Налог на прибыль организаций.

      Б. Государственная пошлина.

      В. Налог на игорный  бизнес.

      Г. Налог на имущество организаций.

      5. Какие сборы относятся к местным налогам?  Э

      А. Земельный налог.

      Б. Налог на имущество физических лиц.

      В. Налог на добычу полезных ископаемых.

      Г. Сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

      6. Чем отличаются прямые налоги от косвенных?

      А. Ставками.

      Б. Сроками уплаты.

      В. Реальными плательщиками  налога.

      Г. Льготами по налогообложению.

      7. Кто обладает полномочиями налоговых органов в Российской Федерации?

      А. Федеральная налоговая служба.

      Б. Федеральная таможенная служба.

      8. Министерство финансов РФ.

      Г. Органы государственных  внебюджетных фондов.

      Д. Счетная палата РФ.

      8. По каким налогам налоговый период установлен на срок менее одного года?

      А. НДС.

      Б. Акциз.

      В. Налог на доходы физических лиц.

      Г. ЕСН.

      Д. Налог на прибыль организаций.

      Е. Транспортный налог.

      Ж. Налог на имущество организаций.

      9. Какие элементы налогообложения региональных налогов определяются законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ при их установлений ?

      А. Объект, порядок и сроки уплаты.

      Б. Налоговый период, порядок и сроки  уплаты.

      В. Налоговая ставка, порядок и сроки  уплаты.

      Г, Налоговая ставка и объект.

      Д. Ни один из вышеуказанных.

      10. Какими нормативными актами устанавливается порядок уплаты местных налогов?

      А. НК РФ.

      Б. Законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ.

      В. НПА представительных органов местного самоуправления в соответствии с  НК РФ.

      Г. Всеми вышеперечисленными актами.

       Тема 9: НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

      Темы  для обсуждения

      1. Общие понятия о налогах, взимаемых  с физических лиц. Функции данных  налогов.

      2. Система налогов, взимаемых с  физических лиц.

      3. Совершенствование системы налогов  в связи с изменением законодательства  о налогах и сборах.

      4. Налог на доходы физических лиц: историческая справка и законодательное регулирование налога. Налоговая база. Объект налогообложения. Налоговые вычеты и налоговые льготы. Порядок налогообложения различных видов доходов.

      5. Налоги на имущество физических  лиц. Плательщики налогов. Объекты налогообложения. Ставки налога. Льготы по налогам. Порядок исчисления и уплаты налогов.

      Практическое  занятие

      Цель

      1. Рассмотреть основные правила  перемещения товаров физическими  лицами через таможенную границу  Российской Федерации. Рассмотреть новшества в процедуре перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации в связи с вступлением в силу нового ТК РФ.

      2. Провести анализ налога на  доходы физических лиц. Рассмотреть  налоговые вычеты, предусмотренные  законодательством.

      3. Рассчитать предложенные примеры  по исчислений налога с применением  налоговых льгот.

      Вопросы и задания

      1. Дайте краткую характеристику  основных налогов, взимаемых с  физических лиц. .

      2. Какие нормативные акты содержит  законодательная база применения налогов, взимаемых с физических лиц?

      3. Охарактеризуйте НК РФ как  новый источник правового регулирования  налога на доходы физических  лиц.

      4. Что включают стандартные и  социальные налоговые вычеты  по налогу на доходы физических  лиц? Опишите имущественные и профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

      5. В чем состоит принцип устранения  двойного налогообложения по  подоходному налогу?

      6. Перечислите виды имущества, являющиеся  объектами обложения налогом  на имущество физических лиц,

      7. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц?

      8. Гражданину России за январь 2008 г. была начислена заработная  плата в сумме 3800 руб. 20 января 2008 г. ему выдана авансом заработная плата за первую половину месяца в сумме 2200 руб. На иждивении у данного гражданина находится один ребенок.

      Какая сумма будет выдана ему в день выплаты заработной платы за январь?

      Решение:

      НДФЛ = (3800 – 1000 – 400) * 13 % = 312

      В день выплаты заработной платы за январь работник получит 1288 руб. (3800 – 2200 – 312).

      9. Месячный оклад бухгалтера ОАО  «Орион» составляет 10 тыс. руб.  Бухгалтер имеет одного несовершеннолетнего  ребенка.

      Рассчитайте совокупный доход бухгалтера за 2008 г., укажите налогооблагаемый доход  и общую сумму подоходного  налога, которая будет удержана из его заработной платы.

      Совокупный  доход составит 120 000 руб. (10 000 * 12).

      Налогооблагаемый  доход 106 400 руб. (120 000 – 1 000 * 12 – 400 * 4).

      НДФЛ 13 832 руб. (106 400 * 13 % ).

      10. Сотрудник предприятия ЗАО «Альфа» купил квартиру по договору купли-продажи. Ответьте на следующие вопросы:

      а) какие налоговые льготы ему предоставляются;

      б) как правильно применять льготу по подоходному налогу, если собственниками жилья, кроме него самого, являются его жена и дочь;

      в) какие документы и в какой  орган он должен представить, для  того чтобы воспользоваться льготой  по подоходному налогу?

      11. Гараж стоимостью 100 000 руб. находится  в общей совместной собственности гражданина Г.Д. Григорьева (70%) и гражданина Ю.Р. Пахомова (30%).

      Укажите, кто и в каком размере должен уплатить налог на имущество.

      12. Гражданин А.П. Каримов 20 августа  2008 г. продал жилой дом гражданке  Г.П. Нестеровой.

      Кому  и кем будет предъявлен к уплате налог с физических лиц?

      13. Гражданин России И.И. Потапов, постоянно проживающий в Германии, получил в 2008 г. доход от своей деятельности в Российской Федерации в размере 300 000 руб.

      Какую сумму налога должен заплатить гражданин  И.И. Потапов?

      Решение:

      Согласно  ст. 224 НК РФ ставка налога составляет 30 %.

      Сумма налога составит: 90 000 руб. (300 000 * 30 %)