Основы управления государственными финансами

1. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ФИНАНСАМИ

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в  том числе и финансовой. Под  управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов  и методов достижения определенного  результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство  в лице соответствующих управленческих структур.

Государственное управление финансами – одна из главных и  постоянно осуществляемых функций  любого государства. Современная российская система управления финансами характеризуется  тем, что в стране происходят процессы перехода от планово-централизованной к рыночной экономике. Директивно-административные методы управления заменяются методами регулируемого финансового рынка.

Непосредственное государственное  управление финансами осуществляется только в отношении государственных  финансов (например, утверждение государственного бюджета, отчет о его исполнении, утверждение предельного размера  государственного долга, введение или  отмена отдельных видов налогов, и т.д.). Управление государственными финансами регулируется законодательством через высшие законодательные органы.

Задача управления состоит  в достижении объектом наиболее целесообразного, с точки зрения субъекта, состояния. Задачи управления государственными финансами  – обеспечение относительного баланса  экономических интересов государства, юридических и физических лиц; обеспечение  бездефицитного государственного бюджета; обеспечение устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях. Задачи управления финансами предприятия - максимизация рентабельности; достижение конкурентоспособного уровня прибыли; рост доходов собственника, менеджеров, персонала фирмы; усиление мотивации их труда; оптимизация затрат; повышение уровня управления капиталом, оптимизация потоков денежных средств; упрочение завоеванных позиций в конкурентной борьбе; финансовое обеспечение конкурентного преимущества на рынках, обеспечение "прорывов" в необходимых направлениях деятельности и др.

Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат  с помощью особых приемов и  методов, в том числе разнообразных  стимулов и санкций.

В управлении финансами, как  и в любой другой управляемой  системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием  денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные  структуры, которые осуществляют управление.

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как  финансы организаций (предприятий, учреждений), страховые отношения, государственные финансы и финансы и домашнего хозяйства. Им соответствуют такие субъекты управления как, как финансовые службы(отделы) предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляемых управление финансами, является финансовым аппаратом.

Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене  финансовых отношений специфические  методы целенаправленного воздействия  на финансы. В то же время им присущи  и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно  выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование занимает одно из важнейших мест в системе управления финансами. При планировании любой  субъект хозяйствования всесторонне  оценивает состояние финансов, вскрывает  возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направление их наиболее эффективного использования. Плановые решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель максимального эффекта при  минимуме затрат помощью перераспределения  финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления заключается  в рациональном использовании финансовых ресурсов с елью улучшения хозяйственной  деятельности.

Контроль как элемент  управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет составить фактические  результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.

Различают стратегическое, или общее, управление финансами  и оперативное. Стратегическое планирование выражается в определении финансовых ресурсов для реализации целевых  программ и др. Оно осуществляется органами государственного и хозяйственного управления: Федеральным Собранием  Российской Федерации, Администрацией Президента, Министерством Финансов, Министерством экономического развития и торговли и другими. Оперативное  управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых органов субъектов Российской федерации и местных органов власти, руководители внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб организаций, финансовых служб предприятий.

При обработке управленческих решений финансового характера как при стратегическом, так и при оперативном управлении учитываются требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа как итогов прошлого хозяйственного периода, так и перспектив, экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах.¹¹

Субъектами общего управления финансами в Российской Федерации  являются высшие федеральные органы власти - Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ (табл. 1)

Президент РФ - регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает  бюджетный план, имеет право «вето» на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием.

Федеральное Собрание РФ (состоит  из двух палат: Совет Федерации и Государственная Дума) - устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи, утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство (Бюджетный и Налоговые кодексы и др.)

Правительство РФ - рассматривает  федеральный бюджет, выступает как  единый центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов РФ. Оно обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в РФ, координирует деятельность других федеральных органов исполнительной власти.

В границах обозначенной компетенции Минфин РФ:

• осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства;
• организует разработку федерального бюджетного плана;
• принимает участие (совместно с Минэкономики РФ) в разработке баланса финансовых ресурсов страны;
• обеспечивает исполнение федерального бюджета, проведение мероприятий, направленных на расходование бюджетных средств по целевому назначению.

В теории управления относительно новым  является понятие «финансовый инструмент», под которым понимается любой  договор между контрагентами, в  результате которого одновременно возникают  финансовый актив у одного контрагента  и финансовое обязательство долгового  или долевого характера – у  другого. Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные. К первичным относятся кредиты, займы, облигации, другие долговые ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность. Вторичные финансовые инструменты (синоним: производные инструменты, деривативы) – это финансовые опционы, фьючерсы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы. Финансовые инструменты являются основой любых операций на финансовых рынках.

Цели управления (состояние или  результат, к которому стремятся  субъекты управления). Относительно финансов цели управления индивидуальны для  каждого субъекта управления. В государственных  и муниципальных финансах целями управления могут быть:

• устранение дефицита государственного бюджета;
• обеспечение экономического роста на определенном уровне;
• рост доходов населения;
• рост средней заработной платы в бюджетной сфере до размеров средней зарплаты по стране;
• рост объемов жилищного строительства до уровня 1 кв.м. на жителя страны в год и др.

Таблица 1

Субъекты управления финансами  в РФ

Источник:

2. ИНСТРУМЕНТЫ  И МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ  ФИНАНСОВ

Планирование можно определить как систематическую подготовку решений, связанных с определением будущих событий. Планирование означает в этом смысле систематическую подготовку к формированию будущего социальной системы.²

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Цель финансового планирования состоит в увязке доходов с  необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма  превышения направляется в резервный  фонд. При превышении расходов над  доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска  ценных бумаг, получения кредитов, получения  благотворительных взносов и  т.д.

Цели финансового планирования:

1. Новаторские - творческие, перспективные цели.
2. Решение проблемы (зачем предприятию нужна прибыль).
3. Обычные рабочие обязанности (предъявлять требования к работникам, планировать заранее).

4.Самосовершенствование  (личные творческие цели конкретных  специалистов).³

Финансовое  планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной  власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных фондов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.⁴ Или иначе, планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения.

Объектом финансового  планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом составление финансовых планов. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем.

Объектом финансового  планирования также выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования, органы государственной власти, органов  местного самоуправления, формирование и использование ими финансовых  ресурсов. В ходе планирования субъекты хозяйствования оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления  их наиболее эффективного использования, устанавливаются величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, уровень дефицитности ресурсов.

Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в прогнозах социально-экономического  развития, а также в бухгалтерской, статистической и оперативной  отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Задачи финансового планирования:

1. Определить источники и размеры собственных финансовых ресурсов (прибыли, амортизационного фонда и устойчивые пассивы – кредиторская задолженность, которая законно находится в обороте).
2. Принятие решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов. Уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций. Развиваться лучше не за счет своих средств, а за счет внешних кредиторов. Главные кредиторы в мире – банки.
3. Выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности.
4. Определить финансовые взаимоотношения предприятия с госбюджетом, банками, с вышестоящими организациями. В госбюджете сейчас должна быть проведена оптимизация налогообложения.
5. Обеспечивается соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Контролируется финансовое состояние, платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Планирование обусловлено анализом и прогнозом, результаты которых содержат соответствующие сравнения предполагаемых воздействий значимых для будущего альтернатив. В стремлении к выявлению лучших альтернатив, целей и способов их достижения проявляется функция оптимизации.

В ходе планирования любая  социальная система всесторонне  оценивает  состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе  планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной.

Таким образом, финансовое планирование - неотъемлемый элемент управления любой социальной системой, в том числе государством в целом, важнейший фактор повышения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Планирование позволяет целенаправленно решать целый ряд задач экономики, определять необходимые действия, которые должны быть предприняты для  достижения стратегических и текущих целей страны.

Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством  определённых методов. Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный и программно - целевой.⁵

Нормативный метод это  метод планирования основанный на применении для обоснования плановых, программных  и прогнозных документов норм и нормативов. Нормы - это абсолютные показатели, отражающие расход ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) на единицу продукции, работ, услуг. Различают нормы технико-экономические, финансовые, социально-экономические, экологические и т.д. Например, норма расхода конкретного вида металла, пластмасс на 1 станок, машину; норма жилой площади на 1 человека в городе, на селе. Нормативы - это относительные показатели, характеризующие уровень использования ресурсов (коэффициент выхода готовой продукции из исходного сырья, материалов, уровень рентабельности производства, норматив отчисления от прибыли и т.д.).

Через систему норм и нормативов осуществляется взаимодействие между  государством и хозяйствующими субъектами, решаются проблемы социально-экономического развития страны, определяются потребности  в ресурсах, продукции,  услугах, рассчитываются производственные возможности, устанавливаются пропорции. Нормы и нормативы являются важнейшей составляющей всей совокупности информационных данных, характеризующих основные элементы производственного процесса, который предполагает взаимодействие предметов и орудий труда, самого труда; развитие социальной сферы, защиты населения, рациональное использование природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирование и движение финансовых потоков и т.д.

Нормы и нормативы группируются по признакам. В качестве признака могут  выступать: направления применения норм и нормативов, масштабы их распространения, методы разработки и другие.

По характеру распространения  нормы разделяются на местные, отраслевые и межотраслевые. Если нормы применяются  только на конкретном предприятии - это местные; на предприятиях, относящихся к одной отрасли, — отраслевые; на предприятиях, принадлежащих к различным отраслям, — межотраслевые нормы.

По уровню  агрегирования  норм и нормативов выделяют: макроуровень, уровень министерств (ведомств), предприятия.

По методам разработки нормы подразделяются на расчетно-аналитические, опытные и отчетно-статистические. Наиболее прогрессивными являются расчетно-аналитические, устанавливаемые на основе технически и экономически обоснованных расчетов. Для их определения используются современные методики и инструкции, учитываются передовой опыт производства и последние достижения науки и техники. При установлении опытных норм исходят из экспериментальных данных с учетом достигнутых передовых методов работы и всестороннего анализа резервов производства. Их принимают в том случае, когда из-за отсутствия соответствующих расчетных данных невозможно применить расчетный метод. Отчетно-статистические нормы рассчитываются на основе статистических данных за прошлый период. Они страдают всеми недостатками, присущими прошлому периоду, не отражают планируемых (прогнозируемых) достижений научно-технического прогресса, не стимулируют использование имеющихся резервов производства. Такие нормы устанавливаются только тогда, когда нельзя их определить расчетным или опытным методами.

В условиях перехода к рыночным отношениям и расширения экономических методов в регулировании экономики роль и значение нормативного метода возрастают. Следовательно, повышаются требования к системе норм и нормативов, ставится задача ее совершенствования.

Программно – целевой  метод - это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельности на достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направлен на достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самого процесса планирования лежит определение и постановка целей и лишь затем подбираются пути их достижения.

Т. е. программно-целевой  метод построен по логической схеме  «цели - пути – способы – средства».

Постановка целей при  программно-целевом методе планирования представляет собой формирование "древа  целей ". Затем в соответствии с ним определяется система мероприятий  по реализации целей, называемая целевой  комплексной программой. Для ее выполнения строится специальная система управления, которая доводит задания программы  до конкретных исполнителей и контролирует их выполнение. Организационная структура  этой системы определяется, таким  образом, «деревом целей», составом исполнителей и содержанием программы.

Недостатки программно-целевого метода

1. Методическая незавершенность. К настоящему времени не создано чётких, устоявшихся определений по широкому кругу концептуальных положений разработки и реализации комплексных программ, отсутствует единая точка зрения исследователей на основополагающие понятия программно-целевого планирования и управления, соотношение плана и целевой комплексной программы. Программно-целевое планирование используется, в основном, для совершенствования действующих систем управления, а не для решения новых проблем.
2. «Забывчивость» систем управления. Имеется в виду ситуация, когда на каком-то этапе своего развития системы управления начинают утрачивать связь с проблемами, для решения которых создавались.
3. Отсутствие адекватных методик расчёта экономической эффективности программ.
4. Недостаточная оперативность. Иногда с момента появления проблемы до момента реализации программы по ее решению проходят многие годы, в течение которых обществу наносится невосполнимый ущерб от игнорирования проблемы.

Программно-целевой метод  является одним из наиболее распространенных и эффективных методов государственного регулирования экономики, применяемых  в большинстве развитых стран. Этот метод предполагает разработку плана  исходя из целей развития экономики  при дальнейшем поиске и определении  эффективных путей и средств  по их достижению и ресурсному обеспечению.

Сущность программно-целевого метода состоит в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки  при сбалансированном обеспечении  ресурсами и эффективном развитии производства.

Вывод

3. ПЛАНИРОВАНИЕ  ПРОЕКТА БЮДЖЕТА

Бюджет всегда разрабатывается на определённый временной интервал, который называется бюджетным периодом. Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является важным фактором эффективности бюджетного планирования предприятия.

Как правило, сводный бюджет организации составляется и утверждается на весь бюджетный период (обычно это  один календарный год). Это объясняется  тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. Индикативно, т.е без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, некоторые показатели бюджета могут устанавливаться на более продолжительный период  ( три – пять лет). Кроме того, внутри бюджетного периода каждый из бюджетов имеет разбивку на под периодов.⁶

Планирование бюджета  – этап, заключающийся в разработке, консолидации, согласовании планов, определяющего  будущее финансовое состояние банка, а так же путей, способов и средств  его достижения. Основные плановые решения обычно вырабатываются в  процессе подготовке программ, и сам  процесс разработке бюджета по существу является уточнением этих планов. Разработка бюджетов по существу является самым  детализированным видом планирования, уточняющим основные операции по отдельным  подразделениям или функциям компании на ближайший период.⁷

В процессе разработке бюджета  координируются отдельные виды деятельности таким образом, что бы все подразделения  организации работали согласовано, воплощая цели организации в целом. Очень важно, чтобы планы производства были скоординированы с планом отдела маркетинга, т.е необходимо произвести количество продукции  в соответствие с запланированным объемом продаж и желаемым уровнем конечных запасов готовой продукции. План руководства не будут осуществлены, пока все исполнители не поймут содержание этих планов. Утвержденный бюджет является наиболее важным инструментом для увязка количественной информации в этих планах и имеющихся ограничений.⁸

Планирование бюджета  банка конкретизирует задачи финансовой деятельности путем трансформации  стратегических показателей в плановые значения статей бюджетов банка. При  этом используется уточненная прогнозная информация о рыночных и иных ограничениях, действующих на интервале планирования.

Существует несколько  методов планирования бюджета банка:

1. Метод «сверху – вниз». Данный метод применяется для централизованного формирования планового бюджета и удовлетворяет, прежде всего интересы владельцев банка. Руководство доводит до структурных подразделений плановые показатели. Однако при таком методе существует опасность формирование нереального плана, не выполнимых плановых показателей бюджета для подразделений, если руководство банка не учтет всех особенностей деятельности отдельных подразделений.
2. Метод «снизу – вверх». Руководители подразделений непосредственно учувствуют в формирование планового бюджета банка и представляют на рассмотрение руководству планы по своим бизнес – направлениям. Чаще всего плановые показатели ЦФО изменятся руководством банка в сторону увеличения, что приводит к негативной реакции менеджеров среднего звена. Руководители ЦФО в свою очередь при подготовке планов развития подразделений могут не учесть ресурсные возможности банка. Иногда при составлении консолидированного бюджета банка происходит просто суммирование бюджетов  ЦФО  без каких-либо корректировок и логической увязки.
3. Комбинированный метод планирования бюджета банка позволяет использовать преимущества предыдущих двух методов и при этом учесть их недостатки. Руководство банка « спускает» подразделениям, включая филиалы, обще банковские консолидированные показатели статей бюджетов (метод « сверху – вниз») и в этих заданных рамках подразделения формируют свои планы (метод «снизу – вверх»).
4. Метод «комбинированный с лимитами» позволяет руководству устанавливать лимиты для некоторых статей бюджета, в частности статей не операционного бюджетов.

При планирование необходимо учитывать ряд внешних и внутренних ограничений.

Внешние ограничения - это, прежде всего обязательные нормативы, установленные Центральном банком (достаточности капитала, размера открытой валютной позиции, мгновенной и текущей ликвидности и д.р.).

Внутренние ограничения  – это лимиты и требования, установленные самим банком в его внутренних документах ( в частности, лимиты на объемы вложений и на уровень риска, требуемый уровень рентабельности и /или процентной маржи банка, объем высоколиквидных активов, размер гэпа и др.).

Процесс построения плана  бюджета банка конкретнее включает в себя следующие этапы: анализ эффективности  работы структурных подразделений  банка; разработку предложений о  перераспределении финансовых и  материальных ресурсов банка; формирование оптимальной структуры баланса  банка; построение плановых форм бюджета  активов и пассивов, и бюджета  доходов, и расходов, обеспечивающих максимальную защиту от рисков; формирование сметы капитальных вложений; определение параметров бюджетов структурных   подразделений банка.