Особенности формирования и использования оборотных средств предприятий строительной отрасли

ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

ПРЕДПРИЯТИЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ

Определение оборотных средств

Оборотные средства - это финансовая категория, которая находит отражение в  активе баланса строительной организации  и представляет ее оборотный капитал.

Оборотный капитал представляет собой совокупность материальных и денежных средств, участвующих  и потребляемых в одном производственном цикле и полностью переносящих  свою стоимость на готовую продукцию.

Наличие оборотных средств позволяет строительной организации обеспечивать бесперебойный процесс снабжения, производства и реализации продукции.

Часть оборотных средств, которая функционирует  в сфере производства, является оборотными фондами строительной организации. Другая часть, которая находится в сфере обращения, составляет фонды обращения (рис. 1). К оборотным фондам относятся материально-производственные запасы и средства в процессе производства.

Состав оборотных средств в  строительстве

                            ┌──────────────────┐

                            │Оборотные средства│

                            └─────────┬────────┘

         ┌────────────────────────────┴──────────────────────────┐

        \│/                                                     \│/

┌───────────────┐                                         ┌───────────────┐

│Оборотные фонды│                                         │Фонды обращения│

└─────────────┬─┘                                         └───────────────┤

         ┌────┴──────────────────────┐                                    │

        \│/                         \│/                                   │

┌───────────────────────┐┌───────────────────┐         ┌────────────────┐ │

│Производственные запасы││Средства в процессе│         │   Средства в   │<┤

│                       ││    производства   │         │    расчетах    │ │

└───────────────────────┤├───────────────────┘         └────────────────┘ │

                        ││ ┌──────────────────────────┐┌────────────────┐  │

┌─────────────────────┐ ││ │Незавершенное производство││Денежные расчеты│<┘

│  Основные материалы  │<┤├>│   подсобных производств  │└────────────────┘

└─────────────────────┘ ││ └──────────────────────────┘

                        ││ ┌───────────────────────────┐

┌─────────────────────┐ │├>│ Незавершенное производство│

│Конструкции, детали и│<┤│ │строительно-монтажных работ│

│       изделия       │ ││ └───────────────────────────┘

└─────────────────────┘ ││ ┌────────────────────────┐

                        │└>│Расходы будущих периодов│

┌─────────────────────┐ │  └────────────────────────┘

│   Вспомогательные   │<┤

│ материалы и топливо │ │

└─────────────────────┘ │

                        │

┌─────────────────────┐ │

│        Прочие       │<┘

│   производственные  │

│        запасы      │

└─────────────────────┘

Рис. 1

Производственные  запасы - это предметы труда, которые  еще не использованы в производственном процессе и находятся на предприятии  в определенном размере, обеспечивающем непрерывность производственного  процесса.

К материально-производственным запасам относятся сырье и основные материалы (кирпич, лес, металл и др.); детали и конструкции (детали - дверные полотна, архитектурные детали; конструкции - колонны, стенные панели, лестничные марши и площадки и др.); покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (санитарно-технические и электротехнические материалы и др.); вспомогательные материалы (запасные части для машин и механизмов, топливо, тара и смазочные материалы).

К средствам в процессе производства относятся незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Под незавершенным производством строительно-монтажных  работ понимаются незаконченные  работы по конструктивным элементам  и видам строительно-монтажных  работ, которые не могут быть включены в акты приемки выполненных работ и оплачены заказчиком. Затраты подрядчика на объектах строительства по незаконченным работам учитываются в составе оборотных средств.

К расходам будущих периодов относятся  затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции впоследствии (затраты, связанные с подготовкой производства новых видов продукции и их освоением, по испытанию конструкций и материалов и др.).

Фонды обращения включают средства в расчетах и денежные средства.

Средства  в расчетах - это дебиторская задолженность, то есть долги перед организацией со стороны юридических и физических лиц; кредиторская задолженность, то есть суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по расчетам с бюджетом и др.

Под денежными средствами понимается сумма наличных денежных средств в кассе организации, на счетах в банке, ценные бумаги (акции, облигации, векселя) и прочие денежные средства.

Определение нормативной потребности  в оборотных средствах

В условиях рыночной экономики определение и нормирование потребности в оборотных средствах носит рекомендательный характер.

В процессе строительства потребность  в оборотных средствах на различных  стадиях производства и обращения  меняется. Для того чтобы оперативно управлять экономическими ресурсами организации, необходимо использовать данные внутриорганизационного планирования, которые позволяют проанализировать весь комплекс будущих процессов строительства и минимизировать расходы. Нормативную потребность в оборотных средствах рассчитывают по материально-производственным запасам, незавершенному производству строительно-монтажных работ и расходам будущих периодов.

Норматив  оборотных средств материально-производственных запасов рассчитывается по группам  материалов, используемых при производстве строительно-монтажных работ. Размер норматива оборотных средств по производственному запасу зависит от текущего, страхового, технологического и транспортного запасов.

Текущий запас необходим для обеспечения  непрерывности строительного процесса в период между двумя очередными поставками.

Страховой запас создается во избежание  нарушения ритма производства в  случае несвоевременной поставки материалов (30 - 50% текущего запаса).

Технологический (подготовительный) запас учитывает  время на приемку, разгрузку, складирование, комплектацию и подготовку материалов к использованию в производстве.

Транспортный  запас учитывает время нахождения материалов в пути.

Норматив  оборотных средств по каждому  виду основных материалов определяется по формуле:

    Н  = (П / T) x Н                                                   (1)

     м     м

    где Н  - норматив  оборотных   средств   по  каждому   виду  материалов,

         м

тыс. р.;

    П  - потребность в  данном виде материалов в рассматриваемом  периоде  по

     м

сметной стоимости строительно-монтажных  работ;

    Т - продолжительность   периода,  дни  (для  расчетов:  год - 360  дней,

квартал - 90 дней, месяц - 30 дней);

    Н - норма запаса по  данному виду материалов, дни;

отношение (П/T) - однодневный расход материала.

Величина  оборотных средств по незавершенному производству определяется на основании  следующих данных: сметной стоимости  строящегося объекта, продолжительности  его строительства, годовой программы  строительно-монтажных работ, запланированной  ритмичности работ, степени нарастания затрат и других факторов.

Нормирование  оборотных средств на расходы  будущих периодов учитывает их остатки  на начало года и расходы в рассматриваемом  периоде за вычетом той суммы, которая списывается в текущем  году на себестоимость строительно-монтажных работ.

Совокупный  норматив оборотных средств равен  сумме нормативов по всем элементам  оборотных средств. Ненормируемые  оборотные средства образуются за счет фондов обращения.

Оборотные средства находятся в постоянном движении и последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую, завершая оборот переходом из товарной формы в денежную.

Движение  стоимости оборотных средств  может быть представлено в следующем  виде:

    Д - П  - П - П  - П  - Д,                                           (2)

         т        н    г

    где Д - деньги;

    П  - предметы труда;

     т

    П - производство;

    П  - незавершенное производство;

     н

    П  - готовая продукция.

     г

Чем быстрее осуществляется такой кругооборот, тем меньшая сумма средств необходима для выполнения одного и того же объема строительно-монтажных работ. Ускорение оборачиваемости оборотных средств свидетельствует об увеличении выпуска и реализации готовой продукции, приходящейся на каждый рубль оборотных средств строительной организации.

Показатели эффективности использования  оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств  характеризуется несколькими показателями.

    1. Коэффициент оборачиваемости  (К  ) характеризует отношение  выручки от

                                     об

сдачи строительно-монтажных работ  заказчику, а также выручки от  реализации

материалов и услуг к среднему остатку оборотных средств за  рассматриваемый

период.

    Коэффициент оборачиваемости  рассчитывается по формуле:

    К   = В       / О ,                                                 (3)

     об    с-м.р.    с

    где В       - выручка от сдачи строительно-монтажных  работ заказчику  и

         с-м.р.

от реализации товаров и услуг, тыс. руб.;

    О  - средний за тот же период остаток оборотных средств, тыс. руб.

     с

2. Длительность одного оборота  в днях представляет собой  отношение длительности рассматриваемого  периода к величине коэффициента  оборачиваемости.

    Длительность одного  оборота (Д  ) рассчитывается по формуле:

                                  об

    Д   = T / Ко ,                                                      (4)

     об        об

где T - длительность рассматриваемого периода.

3. Коэффициент загрузки оборотных  средств отражает отношение среднего остатка оборотных средств за рассматриваемый период к выручке от сдачи строительно-монтажных работ заказчику и реализации материалов и услуг.

    Коэффициент загрузки (К  ) определяется по формуле;

                           З

    К  = О  / В      ,                                                  (5)

     з    с    с-м.р.

    где К  - обратная величина  коэффициента оборачиваемости   и  показывает,

         з

какое количество оборотных средств  приходится на 1 руб. выполненного объема

работ и реализации материалов и услуг.

Эффективность использования оборотных средств  зависит от оборачиваемости оборотных  средств на стадиях производственных запасов, производства и в сфере  обращения.

На  стадии производственных запасов эффективность  достигается за счет уменьшения текущих, страховых и технологических запасов; в результате систематической проверки складских запасов (не допускать сверхнормативных запасов материальных ценностей).

На  стадии производства эффективность  достигается за счет сокращения сроков строительства; путем совершенствования технологии и организации строительных работ; за счет сокращения объема незавершенного производства; в результате соблюдения ритмичности производства; за счет улучшения качества выпускаемой продукции.

В сфере обращения эффективность достигается за счет рационального обеспечения предприятия сырьем, материалами, топливом; в результате маркетинговых исследований; за счет уменьшения дебиторской задолженности; за счет улучшения системы расчетов за выполненные работы; путем соблюдения сметной, финансовой и договорной дисциплины.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств  способствует высвобождению части  этих средств из оборота.

Источники формирования оборотных  средств

Оборотные средства строительных организаций  формируются за счет собственных и заемных источников.

Собственные оборотные средства предназначены  для обеспечения минимально необходимой  потребности по созданию производственных запасов и другим затратам, а также  для поддержания ритмичной работы строительной организации.

Источниками собственных оборотных средств являются:

- уставный капитал, который представляет  собой совокупность вкладов (в  денежном выражении) учредителей  в имущество организации при  ее создании в размерах, установленных  учредительными документами;

- добавочный капитал, который формируется за счет переоценки основных фондов, безвозмездного поступления различных активов и продажи собственных ценных бумаг (доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости), эмиссионный доход по акциям в случае, когда для этих целей недостаточно прибыли;

- резервный капитал, который образуется  в размере, определенном уставом  организации за счет прибыли.  Он используется для покрытия  непредвиденных потерь, в том  числе убытков по оборотным  средствам, а также для выплаты  дивидендов по привилегированным акциям в случае, если для этих целей недостаточно прибыли.

Прибыль - абсолютный показатель эффективности  работы организации, который характеризует  положительный финансовый результат  ее деятельности. При увеличении объема работ или изменений условий производства прибыль может использоваться как источник средств для пополнения собственных оборотных средств.

Значительным  внутренним источником оборотных средств  являются устойчивые пассивы, к которым  относятся минимальная переходящая  задолженность по заработной плате работникам организации и другие виды задолженностей по расчетам, срок оплаты по которым еще не наступил (кредиторская задолженность).

К заемным источникам оборотных средств  относятся кредиты банков, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Заемные средства в источниках формирования оборотного капитала в современных  условиях приобретают все более  важное и перспективное значение и покрывают временную дополнительную потребность предприятия в средствах.

В качестве заемных источников формирования оборотных средств предприятия используют краткосрочный банковский кредит. Восполнение недостатка за счет этого источника обычно оказывается более удобным и эффективным, поскольку он является строго целевым, с жестким сроком погашения. Кроме того, постоянный контроль банка за движением предоставленных средств с целью их своевременного возврата заставляет заемщика обеспечивать максимальную эффективность использования этой части ресурсов.

Коммерческий  кредит предоставляется в виде займов, векселей, авансов. Предприятие может также выпускать в обращение ценные долговые бумаги - облигации. Действующие системы безналичных расчетов позволяют временно использовать в обороте предприятия средства других хозяйствующих субъектов и отдельных лиц. Существование и использование нормальной кредиторской задолженности вполне правомерно, но в пределах установленных сроков завершения расчетов.

Выводы

Оборотные средства - это финансовая категория, которая находит отражение в  активе баланса строительной организации и представляет ее оборотный капитал. Оборотный капитал представляет собой совокупность материальных и денежных средств, участвующих и потребляемых в одном производственном цикле и полностью переносящих свою стоимость на готовую продукцию. Наличие оборотных средств позволяет строительной организации обеспечивать бесперебойный процесс снабжения, производства и реализации продукции. Часть оборотных средств, которая функционирует в сфере производства, является оборотными фондами строительной организации. Другая часть, которая находится в сфере обращения, составляет фонды обращения. Оборотные средства строительных организаций формируются за счет собственных и заемных источников.

С.О.Магадова

Младший научный сотрудник

Института исследования товародвижения

и конъюнктуры оптового рынка

Подписано в печать

09.12.2011

ПОЛОЖЕНИЕ

О ФОНДЕ СОЦИАЛЬНОГО  СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Постановлений Правительства  РФ от 24.07.1995 N 741,

от 19.02.1996 N 166, от 15.04.1996 N 462, от 23.12.1996 N 1529,

от 22.11.1997 N 1471, от 23.12.1999 N 1431, от 19.07.2002 N 541,

от 02.08.2005 N 484, от 19.11.2008 N 862, от 12.08.2011 N 670)

I. Общие положения

1. Фонд социального страхования  Российской Федерации (далее именуется  - Фонд) управляет средствами государственного  социального страхования Российской Федерации.

Фонд осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, указами Президента Российской Федерации, Постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, а также настоящим Положением.

2. Фонд является специализированным  финансово-кредитным учреждением  при Правительстве Российской  Федерации.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчет о  его исполнении утверждаются федеральным  законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений  Фонда и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда.

(п. 2 в ред. Постановления Правительства РФ от 19.02.1996 N 166)

3. В Фонд социального страхования Российской Федерации входят следующие исполнительные органы:

региональные отделения, управляющие  средствами государственного социального  страхования на территории субъектов  Российской Федерации;

центральные отраслевые отделения, управляющие  средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

филиалы отделений, создаваемые региональными  и центральными отраслевыми отделениями  Фонда по согласованию с председателем  Фонда.

Руководство деятельностью Фонда  осуществляется его председателем.

Для обеспечения деятельности Фонда  создается центральный аппарат  Фонда, а в региональных и центральных  отраслевых отделениях и филиалах - аппараты органов Фонда.

При Фонде образуется правление, а  при региональных и центральных  отраслевых отделениях - координационные советы, являющиеся коллегиальными совещательными органами.

4. Фонд, его региональные и центральные  отраслевые отделения являются  юридическими лицами, имеют гербовую  печать со своим наименованием,  текущие валютные и иные счета  в банках.

5. Местонахождение Фонда - г.  Москва.

II. Задачи Фонда

6. Основными задачами Фонда являются:

обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

разработка совместно с Министерством  труда и социального развития Российской Федерации и Министерством  финансов Российской Федерации предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

организация работы по подготовке и  повышению квалификации специалистов для системы государственного социального  страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения  по вопросам социального страхования;

сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

III. Средства Фонда

7. Средства Фонда образуются  за счет:

страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в  соответствии с законодательством;

страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право  на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

доходов от инвестирования части временно свободных средств  Фонда в ликвидные государственные  ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

добровольных взносов  граждан и юридических лиц; поступления  иных финансовых средств, не запрещенных  законодательством;

ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

8. Средства Фонда направляются  на:

выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

(в ред. Постановлений Правительства  РФ от 22.11.1997 N 1471, от 19.07.2002 N 541)

оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или  инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

частичную оплату путевок в детские  загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

частичное содержание детско-юношеских  спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых  для учебно-тренировочного процесса);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

оплату проезда к месту лечения  и обратно;

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

создание резерва для обеспечения  финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда и социального развития Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;