Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения. 2

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Уральский государственный  экономический университет»

Контрольная работа

по дисциплине «Уголовное право»

Тема: № 2 «Особенности объекта и предмета преступлений  в сфере налогообложения»

Выполнила: студентка гр. ЮР-12-ОМ

Кухтей Яна Сергеевна 

Проверил: Сошникова И.В.

____________________ (подпись)

Омск 

2012

Содержание:

Введение………………………………………………………………………...3        

1.Признаки состава  преступления «незаконное предпринимательство»………………………….3       

2.Объект и  объективная сторона незаконного……………………………….6  предпринимательства.                                    

Список литературы…………………………………………………………….11

Решение задач…………………………………………………………………..12 
  
  
                                                   

Введение.

Одна из форм участия  граждан в рыночных отношениях – предпринимательская деятельность. В соответствии со ст.2 ГК РФ предпринимательской  является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования  имуществом, продажи товаров, выполнения  работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве  в установленном законом порядке. Предпринимательская деятельность

осуществляется  как путем образования юридического лица, так и гражданами без образования такового (индивидуальными предпринимателями).

Как показывает практика, преступления в сфере экономической  деятельности в

настоящее время являются достаточно распространенным явлением. Общественная опасность экономических преступлений заключается  в том, что в результате таких посягательств экономическим интересам государства и иным субъектам,

связанным с предпринимательской деятельностью, наносится значительный ущерб. Одним из таких преступлений является незаконное предпринимательство, ответственность за которое установлена ст.171 Уголовного Кодекса РФ. 

1.Признаки состава преступления «незаконное предпринимательство».

Обстоятельствами и  признаками, отягчающих осуществление  предпринимательской деятельности без регистрации, без лицензии или  с нарушением условий лицензирования, согласно ч. 2 ст. 171 УК РФ является следующее:

1) совершение  указанного деяния организованной  группой;

2) получение  от незаконной предпринимательской  деятельности дохода в особо  крупном размере;

3) совершение  преступления лицом, ранее судимым  за незаконное предпринимательство  или незаконную банковскую деятельность.        

 При определении  наличия в деянии нескольких  лиц, участвовавших в незаконном  предпринимательстве, организованной  группы следует руководствоваться  общими положениями о соучастии, изложенными в ст. 32 УК РФ, а также понятием организованной группы, признаки которой закреплены в ч. 3 ст. 35 УК РФ.       

 Прежде всего, такая  преступная деятельность должна  характеризоваться совместным умышленным  участием двух или более лиц в совершении действий, направленных на осуществление того или иного вида предпринимательской деятельности без соблюдения требований, указанных в законе. Все участники организованной группы должны осознавать, что предпринимаемая ими деятельность по производству товаров или их реализации, а также по оказанию тех или иных услуг, производится без регистрации, без лицензии или с нарушением условий лицензирования.

Осознавая данное обстоятельство, все участники организованной группы желают осуществлять ее в нарушение установленных требований. Они либо общими усилиями совершают одно и то же деяние, либо каждый из них вносит посильный вклад в совершаемое преступление. Это означает, что только действия каждого из соучастников приносят определенные преступные результаты, и эти действия находятся в причинной связи с совершенным в целом общественно опасном деянием. Совместная деятельность по занятию незаконным предпринимательством приводит к извлечению дохода в крупном или особо крупном размерах.        

 Формулировка "совместное умышленное участие" подчеркивает, акцентирует внимание на том, что каждый из участников сознает общественно опасный характер своего действия в совокупности с действиями иных лиц, принимающих участие в совершении преступления, предвидит наступление общественно опасного последствия в результате этого совместного участия и желает достижения поставленной перед собой цели именно совместными действиями всех участников. Сознанием соучастника охватывается, что он действует не в одиночку. И только совместные, слаженные действия каждого из них, могут привести к наступлению желаемого результата. Причем осознание этой двусторонней связи должно быть одинаково для всех соучастников.       

 Для того чтобы  конкретное лицо могло выступать  в качестве участника организованной группы, необходимо, чтобы оно обладало общими признаками, характеризующими субъекта преступления, т.е. оно должно быть вменяемым и достигшим возраста уголовной ответственности. Если для совершения преступления используется лицо невменяемое или не достигшее возраста уголовной ответственности, имеет место так называемое опосредствованное совершение преступления и его исполнителем признается не то лицо, которое фактически совершило преступление, а лицо, использовавшее его для своих целей. Участниками организованной группы могут быть любые лица, достигшие возраста уголовной ответственности — 16 лет. Причем ими могут быть как руководители незаконно работающей организации, в чьи обязанности входили регистрация предприятия или получение лицензии, так и иные физические лица, поскольку организованная группа отличается распределением ролей, и необязательно все участники такой группы должны быть соисполнителями, как это имеет место при совершении преступления группой лиц или группой лиц по предварительному сговору.       

 Организованная группа  как одна из форм соучастия  представляет собой устойчивую  группу лиц, объединившихся для  совершения одного или нескольких  преступлений (ч. 3 ст. 35 УК РФ ).Организованная группа характеризуется множественностью участников (два и более), непосредственным участием каждого из них в обеспечении действий, составляющих объективную сторону незаконного предпринимательства. Такое участие может проявляться как в интеллектуальной деятельности (дача советов, подыскание места нахождения предприятия и т.п.), так и в приложении определенных физических усилий. Каждый из участников организованной группы принимает на себя определенные обязательства, вытекающие из целей такого объединения. Любой акт преступного поведения того или иного участника, совершенный в направлении достижения общей цели, является актом индивидуальной воли того или иного соучастника, и в то же время является выражением согласованных преступных устремлений участников организованной группы в целом. Роли, объем выполняемых действий тщательно планируются, имеется руководитель, направляющий деятельность прочих участников.

Организованность  группы выражается в установлении определенных организационных форм связи между  участниками, иерархическом строении и распределении функций.

Устойчивость  — обязательный признак организованной группы. Впервые понятие устойчивости было использовано при характеристике бандитизма как одного из наиболее опасных проявлений совместного  участия нескольких лиц в совершении преступлений, и включало в себя прежде всего количественный признак - число совершенных общественно  опасных деяний.       

 Важнейший элемент  устойчивости - предварительный сговор. Он должен иметь место до  совершения преступления, в противном  случае соучастники не составят организованной группы. Соглашение должно быть именно о совместных действиях. Соучастники могут договариваться либо все вместе о предстоящей преступной деятельности, либо один соучастник может договариваться с каждым последующим, но каждый последующий должен быть осведомлен о том, что в группу входят и иные лица, усилия которых направлены на осуществление незаконного предпринимательства. Лицо, вступающее в уже созданную организованную группу, как бы вступает в сговор с каждым вступившим ранее и присоединяет свои усилия к общей преступной деятельности, независимо от конкретных форм ее проявления.        

 Особо крупный размер  полученного дохода - второй квалифицирующий  признак, предусмотренный в п. "б" ч. 2 ст. 171 УК РФ. Особо  крупный размер, исходя из примечания к этой статье, должен превышать пятьсот минимальных размеров оплаты труда. Определяется он с соблюдением всех условий, которые были изложены ранее, при анализе признаков основного состава незаконного предпринимательства.       

 Последний, третий  признак квалифицированного состава незаконного предпринимательства указан в п. "в" ч. 2 ст. 171 УК РФ и относится к характеристике субъекта, которым является лицо, ранее судимое за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность. Судимым признается лицо, осужденное за перечисленные преступления, если при этом не истекли установленные уголовным законодательством сроки погашения судимости, которые напрямую зависят от вида назначенного наказания, а в случае применения лишения свободы и категории совершенного преступления. Лицо, осужденное за незаконную предпринимательскую деятельность к штрафу, обязательным работам или аресту, считается несудимым по истечении одного года после отбытия наказания (п. "б" ч. 3 ст. 86 УК РФ).

При осуждении  к лишению свободы как по ч. 1, так и по ч. 2 ст. 171 УК РФ судимость  погашается по истечении трех лет  после отбытия наказания (п. "в" ч. 3 ст. 86 УК РФ).       

 Представляется, что  в случае занятия незаконным  предпринимательством лицом, ранее  судимым по ч. 2 ст. 171 УК РФ, при условии, что не истекли сроки погашения судимости, оно вновь должно осуждаться по ч. 2 ст. 171 УК РФ.       

2.Объект и объективная сторона незаконного предпринимательства.

В качестве объекта незаконного  предпринимательства выступают общественные  отношения, регулирующие нормальное, в соответствии с установленными правилами, функционирование сферы предпринимательской деятельности, задачами которой является обеспечение общества в целом и отдельных его потребителей необходимыми товарами и услугами, а также производство соответствующих отчислений в государственный бюджет от полученной прибыли. Именно последняя из названных обязанностей, как правило, не выполняется лицами, занимающимися незаконным предпринимательством, если они не зарегистрировались в установленном законом порядке. В том случае, когда та или иная деятельность осуществляется без лицензии или с нарушением условий лицензирования, в большей степени страдают интересы потребителей, нежели интересы государства в целом, поскольку в этом случае производятся товары или оказываются услуги с нарушением требований, предъявляемых к их качеству или процессу их производства. Таким образом, незаконное предпринимательство посягает и на иные общественные отношения, которые мы выделяем в качестве дополнительного объекта. Это интересы государства в сфере налогообложения, интересы хозяйствующих субъектов, вступающих в экономические связи с незаконным предпринимателем, а также интересы потребителей товаров и услуг, которые представляются незарегистрированным юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем. Дополнительные объекты в анализируемом составе преступления являются факультативными, поскольку для привлечения к уголовной ответственности достаточно установить либо причинение вреда интересам государства в целом в сфере налогообложения — получение крупного или особо крупного дохода, либо интересам граждан или организаций — причинение крупного ущерба.       

 Незаконная предпринимательская  деятельность признается противоправной  только в том случае, если потребители товаров или услуг понесли определенные убытки, которые в уголовном законе отождествляются с понятием крупного ущерба, либо, если в результате незаконной предпринимательской деятельности, был получен доход в крупном или особо крупном размере. В том случае, если не был причинен крупный ущерб или не был получен доход в крупном или особо крупном размере, несоблюдение порядка осуществления предпринимательской деятельности еще не приводит к той степени общественной опасности совершенного деяния, которая позволяет говорить о нем как о преступном. Таким образом, само по себе несоблюдение правил регистрации, лицензирования или условий лицензирования не превращает совершенное деяние в преступное, а поэтому, говоря об объекте незаконного предпринимательства, необходимо указать на определенную связь с нарушенным порядком и теми негативными последствиями, которые наступают для потребителя и государства в целом, которое формирует свой бюджет за счет тех или иных видов деятельности, разрешенных в экономической сфере.

Незаконное предпринимательство, определяемое в ст. 171 УК РФ как предпринимательская  деятельность, представляет собой определенный процесс, систематическое совершение однородных действий в той или  иной сфере производства, торговли, оказания услуг или иных видов деятельности, направленных на извлечение прибыли. Такой вывод вытекает из положений ГК РФ. Так в ч. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательство характеризуется как деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, а это в свою очередь говорит о том, что она должна осуществляться на постоянной основе.       

 Для наличия признаков  незаконного предпринимательства  в деятельности не зарегистрированного торгового предприятия достаточно совершения с его стороны нескольких сделок купли-продажи, если они привели к извлечению дохода в крупном или особо крупном размере.       

 Незаконное предпринимательство  следует отграничивать от единичного  акта продажи одного или даже нескольких предметов, одноразового выполнения какой-либо работы, поскольку в данном случае отсутствует систематичность, наличие определенного повторяющегося процесса, направленного на получение прибыли.        

 Объективная сторона незаконного предпринимательства может выражаться в нарушении или несоблюдении требований, которые предъявляются к предпринимательской деятельности, преступные действия, указанные в ст. 1 71 УК РФ, могут осуществляться в следующих формах: в занятии предпринимательской деятельностью

а) без  регистрации; 

б)  без лицензии; 

в)  с нарушением условий лицензирования, которые, как представляется, различаются  между собой по степени общественной  опасности.         

 Регистрация предприятия  осуществляется регистрирующим органом не позднее трех дней с даты представления необходимых документов или в течение 30 календарных дней с даты их почтового отправления. Регистрация осуществляется путем присвоения предприятию очередного номера в журнале регистрации поступающих документов и проставления специальной надписи (штампа) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой на первой странице (титульном листе) устава предприятия, скрепляемой подписью должностного лица, ответственного за регистрацию, и выдачей регистрационного удостоверения. Только с момента совершения указанных действий должностным лицом, предприятие считается зарегистрированным, поэтому любая предпринимательская деятельность, осуществляемая до этого момента, считается незаконной.       

 Как незаконную следует рассматривать и такую предпринимательскую деятельность, которая ведется во время обжалования решения об отказе в регистрации в суде, а также продолжение предпринимательской деятельности вопреки решению суда или арбитражного суда об аннулировании государственной регистрации предприятия (предпринимателя). В последнем случае регистрирующим органом предприятию должно быть в 3-дневный срок направлено уведомление об аннулировании государственной регистрации. Если по каким бы то ни было причинам такое уведомление не было получено, то продолжаемую предпринимательскую деятельность нельзя считать незаконной.         

 Как правило, незаконное  предпринимательство осуществляется  без лицензии при наличии регистрации  предприятия в установленном  законом порядке.      

 Для занятия отдельными видами  предпринимательской деятельности  помимо ее обязательной регистрации  необходимо иметь лицензию, разрешение (право) на их осуществление  выдаваемую на конкретный срок  и устанавливающую определенные  требования и условия, которые необходимо соблюдать при их проведении. Перечень лицензируемых видов деятельности и порядок их лицензирования определяется Федеральным Законом Российской Федерации «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 25 сентября 1998 г. В соответствии со ст. 4 данного Закона к ним относятся такие виды, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства. Конкретный перечень видов деятельности дается в ст. 17 Закона. Лицензирование иных видов деятельности, кроме перечисленных, не допускается и можно только лишь в том случае, если их лицензирование требуется в соответствии с иными федеральными законами, вступившими в силу до дня вступления в силу Федерального закона « О лицензировании отдельных видов деятельности» (ст. 19). К таким ранее принятым законам следует отнести, например, Законы « О частной детективной и охранной деятельности», «Об образовании»,       

 Лицензия выдается  отдельно на каждый вид деятельности (ст. 7 Закона) на срок не менее, чем три года, в то же время Федеральными законами и положениями о лицензировании конкретных видов деятельности лицензия может выдаваться бессрочно (ст. 8 Закона). После истечения срока действия лицензии, она может быть продлена, если за время ее действия не было зафиксировано нарушений лицензионных требований и условий.       

 Лицензирующий орган  принимает решение о выдаче  или об отказе в выдаче лицензии  в срок, не превышающий тридцати  дней со дня получения заявления соискателя лицензии со всеми необходимыми документами. Лицензирующий орган обязан уведомить соискателя лицензии о принятом решении (о выдаче или об отказе в выдаче лицензии) в течение трех дней после принятия соответствующего решения. Документ, подтверждающий наличие лицензии, выдается в течение трех дней после оплаты лицензионного сбора. Если в течение трех месяцев лицензионный сбор не оплачивается, лицензионный орган, выдавший лицензию, вправе ее аннулировать.       

 Предпринимательская  деятельность, начатая до получения лицензии, а также продолжаемая после ее аннулирования, должна рассматриваться как незаконная. В отдельных случаях органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности, могут приостановить ее действие до устранения обнаруженных нарушений с последующим ее возобновлением. Представляется, что и в этих случаях продолжение предпринимательской деятельности должно рассматриваться как незаконное.       

 Видимо, следует рассматривать  в качестве преступления и  деятельность, осуществляемую с просроченной лицензией (по признаку деятельности без лицензии). На подобное суждение может быть высказано возражение, что предприниматель получил в свое время лицензию и лишь не успел ее вовремя продлить. Однако за время, которое прошло после выдачи лицензии могли измениться условия, предъявляемые к конкретному виду деятельности, могли наметиться какие-то отклонения от ее требований в работе той или организации, поэтому осуществление предпринимательской деятельности с просроченной лицензией при наличии прочих условий следует рассматривать в качестве преступного деяния.       

 Лицензия, выданная  федеральными органами государственной  власти на ведение разрешенной  в ней деятельности, действует  на всей территории Российской  Федерации. Если лицензия получена от соответствующего органа субъекта Российской Федерации, то указанная в ней деятельность может осуществляться только на территории этого субъекта. На территории иных субъектов Федерации ее ведение возможно только после уведомления лицензирующих органов другого субъекта федерации. Представляется, что в тех случаях, когда лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без уведомления соответствующих органов, в его действиях также следует усматривать состав незаконного предпринимательства по признаку деятельности без лицензии, т.к. одним из требований Закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» является уведомление других субъектов об имеющейся лицензии, полученной ранее.       

 Под нарушением  условий лицензирования понимается  несоблюдение как общих требований, изложенных в ст. 9 Закона « О лицензировании отдельных видов деятельности», касающихся экологических, санитарно-эпидемиологических, гигиенических, противопожарных норм и правил, а также положений о лицензировании конкретных видов деятельности. Специальные требования могут предъявляться как к соискателю лицензии, так и работникам юридического лица, к зданиям, сооружениям, оборудованию и иным техническим средствам, с помощью которых осуществляется та или иная деятельность.        

 Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство, как вытекает из примечания к ст. 171 УК РФ, может наступать только в том случае, если полученный доход превышает двести (ч. 1 ст. 171 УК РФ) или пятьсот минимальных размеров оплаты труда (ч. 2 ст. 171 УКРФ).       

 Наибольшие трудности  при квалификации деяний, предусмотренных  ст. 171 УК РФ, вызывает установление  денежных сумм, полученных от  занятия предпринимательской деятельностью,  которые образуют обязательный  признак состава данного преступления, определяемый в уголовно-правовой норме как «доход». Судебная практика, равно как и следственная, в этой области достаточно противоречива.       

 В одних случаях  суды, рассматривающие конкретные  уголовные дела, исключают из  сумм, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, накладные расходы, оплату труда привлекаемых работников и т.п.       

 В других случаях  под доходом понимается все  полученное от незаконной предпринимательской  деятельности без каких бы  то ни было вычетов.

Поскольку наиболее подробные характеристики прибыли зафиксированы в налоговом  законодательстве, при толковании термина  «доход» прежде всего, как представляется, необходимо обратиться именно к налоговому законодательству, в котором данный термин находит свое недвусмысленное  определение.         

 Еще один не менее  сложный в своем разрешении  вопрос - это понятие крупного  ущерба применительно к анализируемой  уголовно-правовой норме. Законодатель  не определяет сумму крупного  ущерба, оставляя ее на усмотрение  правоприменительных органов.         

 Поскольку состав  незаконного предпринимательства  является относительно новым  для уголовного законодательства, то данный признак недостаточно  разработан как в теории уголовного  права, так и в судебной практике. Без сомнения к крупному ущербу следует отнести понесенные издержки других предприятий и организаций, упущенную выгоду, которые возникли в результате их сотрудничества с незарегистрированным юридическим лицом (поставка недоброкачественной продукции и некачественных товаров, и т. п.). Признание конкретной денежной суммы, соответствующей крупному ущербу, поскольку он является оценочным понятием и не определен в уголовном законодательстве, в каждом случае зависит от финансового положения индивидуально определенного предприятия и организации, но, видимо, должен находиться тем не менее в зависимости от определения крупного ущерба применительно к преступлениям, посягающим на отношения собственности - пятьсот минимальных размеров оплаты труда.        

 Крупный ущерб может  быть причинен и отдельным гражданам (приобретение товара ненадлежащего качества), в этом случае он должен определяться с учетом материального положения лица, и, как представляется, в денежном выражении может быть меньшим.

Отдельные авторы предлагают крупный ущерб  исчислять исходя из месячного бюджета  потерпевшего или его семьи; для  организаций - из размера оборотных  средств предприятия или организации.

Но в последнем случае эта сумма  не должна быть меньше двухсот минимальных  размеров оплаты труда.  
  
  
  
  
 

Список литературы:

1. Гельфер М.А. Хозяйственные преступления. М., 1988.
2. Кондрашков Н. Н. Проблема ответственности за хозяйственные преступления. Ответы на вопросы // Законность. 1994. №8.
3. Корнева Л.С. Уголовно-правовые вопросы умышленного уклонения от уплаты налогов. М., 1993.
4. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. А.В.  Брызгалина М., «Аналитика-Пресс»,1997.
5. Таций В.Я. Ответственность за хозяйственные преступления. Объект и система. Харьков, 1984.
6. Уголовное право. Общая часть / Под ред. Кузнецовой Н.Ф., Ткачесвкого Ю.М., Борзенкова Г.Н. М., Изд. Московского университета.1993.
7. Уголовное право. Общая часть / Под ред. Б.В. Здравомыслова. М., Юрид. литература. 1994.

Решение задач:

Задача 1.

Юрий Деточкин, считая, что отдельные граждане имеют неправедные доходы, решил своими силами восстановить справедливость. С этой целью он угонял автомашины, которые, по его мнению, приобретены на незаконные доходы, продавал их лицам, занимающимся различными махинациями, а деньги переводил в детский дом, оставляя себе лишь незначительную сумму для покрытия "командировочных" расходов. Одну из машин Деточкин угнал из гаража, использовав для этого автокран, с помощью которого он поднял этот гараж, а когда вывел машину, поставил гараж на место.

Ответ: данное деяние квалифицируется как мошенничество по части 1 Статьи 159 УК РФ.

1. Мошенничество, то  есть хищение чужого имущества  или приобретение права на  чужое имущество путем обмана  или злоупотребления доверием,- наказывается  штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок от шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. Мошенничество, совершенное  лицо с использованием своего  служебного положения, а равно  в крупном размере,-

наказывается штрафом  в размере от ста тысяч до пятисот  тысяч рублей или в размере  заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере до десяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.

Задача 2.

Марынин похитил  в трамвае у одного из пассажиров золотые часы. Кариев, заметивший кражу, начал следить за Марыниным и, когда последний сошел с трамвая, последовал за ним. На малолюдной улице  Кариев подошел к Марынину и, угрожая  финским ножом, потребовал передачи ему часов. Марынин требование выполнил.

Варианты: а) Кариев угрожал сообщить о краже в милицию;  б) Кариев потребовал, чтобы Марынин заплатил ему 500 рублей за молчание.

Ответ: Б-Кариев потребовал, чтобы Марынин заплатил ему 500 рублей за молчание.