Особенности организации таможенной службы за рубежом (на примере Германии)

Содержание

Введение 3

Особенности организации таможенной службы за рубежом (на примере Германии) 4

Заключение 15

Литература 16

Введение

Наибольшая доля в товарообороте  России со странами ЕС приходится на Германию. В связи с этим вызывает интерес деятельность таможенных органов Германии.

Таможенные органы Германии насчитывают в своем составе  около 40 тыс. человек, что немного уступает численности таможенной службы России (54 тыс. человек). Такое большое число служащих для сравнительно небольшой территории обусловлено широким спектром задач, стоящих перед таможенными органами Германии, а именно:

— взимание платежей: таможенные пошлины, акцизы, импортный НДС. налог на пользование автобанами, прочие платежи в бюджет Европейского Союза;

— борьба с незаконным оборотом наркотических средств;

— борьба с незаконной торговлей  оружием;

— охрана защищенных видов  животных и растений;

— борьба с торговлей поддельными  товарами;

— пограничный контроль;

— борьба с нелегальным  наймом рабочей силы;

— сбор статистических данных о внешнеторговом обороте страны и составление форм статистической отчетности по некоторым другим видам таможенной статистики и др.

В Германии, в отличие от России, таможенные органы не являются самостоятельным государственным ведомством, а подчинены непосредственно федеральному Министерству финансов и входят в его состав. Таким образом, главой немецкой таможни является министр финансов Германии.

Особенности организации  таможенной службы за рубежом (на примере  Германии)

В Германии действует надежная нормативно-правовая база, регулирующая ее внешнеэкономические связи и  защищающая интересы страны на этом направлении. Согласно Основному закону (Конституции) федеративной Республики Германия от 23.05.1949 г. Федеральное правительство  обладает исключительной законодательной  компетенцией в вопросах внешних  сношений, валютного регулирования, таможенного и торгового единства территории. В его компетенцию  подпадают также договоры о торговле и судоходстве, свобода товарного  обращения, товарооборот и платежные  расчеты с зарубежными странами, включая вопросы таможенной и  пограничной охраны.

Основой законодательства Германии, регулирующего порядок осуществления  таможенной политики, являются[3]:

1. Таможенный Кодекс (от 12.10.1992);

2. Постановление об исполнении  Таможенного Кодекс (июль, 1993);

3. Постановление об осуществлении  таможенной очистки (март, 1983);

4. Единый Таможенный тариф  Европейского Сообщества;

5. Закон о таможенном  управлении от 21.12.;

6. Постановление о таможне  от 12.10.1992, регулирующее порядок применение  норм Таможенного Кодекса ЕС;

Закон о таможенном управлении с 1 янв. 1994 г., т.е. с даты, когда был  введен в действие Таможенный кодекс и, соответственно, утратил силу Таможенный закон от 14.06.1961 г., дополняет и  конкретизирует нормы таможенного  законодательства ЕС. Он определяет систему  организации таможенных органов, их компетенцию, а также систему  контроля и учета перемещения  товаров. Закон возлагает на таможенную службу, подчиненную федеральному министерству финансов, не только фискальные задачи, но и контрольные полномочия в  области применения экспортно-импортных  ограничений и запретов, функцию госрегулирования внутреннего рынка и обеспечения выполнения санитарно-ветеринарных требований. Таможенные органы ФРГ, играют важнейшую роль в реализации внешнеэкономической политики федерации, осуществляемую как посредством таможенно-тарифного, так и нетарифного регулирования.

В условиях либерализации  европейского внутреннего рынка  и его расширения внешнеторговый режим Германии направлен на обеспечение  защиты отечественных товаропроизводителей и экспортеров, сохранение старых и  освоение новых рынков за пределами  ЕС, создание благоприятных условий  деятельности на германском рынке хозяйствующих  субъектов из стран-партнеров по ЕС.

Таможенное регулирование  отдельных вопросов, непосредственно  действующее в Германии не на основании  постановлений стран ЕС (в первую очередь применительно к товарам, подпадающим под Договор об образовании  Европейского объединения угля, и  стали), основано на национальном тарифном регулировании. Установленные в  тарифе пошлины применяются только при импорте товаров из третьих  стран. При перемещении товаров  в свободном обращении из других стран Европейского Союза таможенные пошлины не взимаются.

Роль главного инструмента  в таможенной политике Германии принадлежит  Таможенному тарифу, который основывается на международном соглашении о гармонизированной  системе обозначения и кодирования  товаров, содержащей товарные обозначения  с кодами и таможенными ставками.

ФРГ относится к числу  стран, применяющих в основном (95% всех ставок Таможенного тарифа) адвалорные пошлины, начисляемые в процентах  к таможенной стоимости, облагаемых товаров. Только в незначительном числе  случаев применяются специфические  виды ставок таможенных пошлин, начисляемые  в установленном размере за единицу  облагаемых товаров (масса, объем).

К числу экономических  инструментов внешнеэкономической  политики Германии наряду с таможенно-тарифным относится также налоговое регулирование. Речь идет о внутренних налогах, взимаемых  таможенными органами, а именно: акцизах и налоге на ввозимые предметы потребления, составляющих значительную долю госбюджета ФРГ. Удельный вес акцизов  в общих налоговых поступлениях 12%.

Действие антидемпинговых  процедур направлено на изменение Таможенного  тарифа. Однако введение процедур означает применение нетарифных мер регулирования. Согласно классификации ВТО, условно  нетарифные меры регулирования можно  сгруппировать в следующие категории[5]:

- количественные ограничения  и аналогичные административные  ограничения (квотирование, лицензирование, добровольное ограничение экспорта, валютные ограничения и другие  меры валютного и финансового  контроля, запреты, требования об  обязательном использовании национальных  товаров и услуг при производстве  готовой продукции);

- нетарифные сборы, налоги, финансовые меры (предварительные  импортные депозиты, скользящие  налоги, дополнительные таможенные  сборы, антидемпинговые и компенсационные  пошлины, пограничное налогообложение);

- ограничительная практика  правительственных органов (субсидии  и другие дотации экспортерам  или импортирующим отраслям, льготная  для национальных предприятий  система размещения государственных  заказов, дифференцированный режим  в отношении иностранных грузов  и перевозчиков, льготы регионам  в рамках региональной политики, поддержка научно-исследовательской  и конструкторской деятельности  путем преференциального государственного  финансирования, дискриминационная  миграционная политика, дискриминационные  меры в отношении иностранных  инвестиций, связанных с торговлей);

- таможенные процедуры  и формальности, превращенные в  барьеры для торговли, превышающие  нормальные и общепринятые нормы  и правила, включая практику  их применения (процедуры таможенной  оценки, громоздкая бюрократическая  система товарной классификации,  таможенные формальности, связанные  с завышенными требованиями к  документам, физической инспекции  товаров и другими усложненными  формами таможенного оформления;

- технические барьеры  в торговле (санитарно-ветеринарные, фитосанитарные, фармакологические  нормы, качественные и экологические  стандарты, затрудняющие экспорт  товаров, промышленные стандарты  и требования безопасности, требования  к упаковке и маркировке товаров,  включая торговые знаки).

Наряду с уже названными мерами нетарифного регулирования  в Германии применяются также[6]:

- сертификация продукции,  представляющая собой технические  барьеры (в ряде случаев труднопреодолимые), позволяющие контролировать импортные  поставки на предмет их соответствия  национальным стандартам безопасности  и качества;

- требования, устанавливаемые  санитарно-ветеринарными и здравоохранительными  органами;

- требования экологического  характера;

- требования к упаковке  и маркировке товаров;

- контингентирование (квотирование) внешнеторговых операций, означающее  ограничение экспортных и / или  импортных поставок определенным  количеством товаров или их  суммарной стоимостью на установленный  период времени;

- валютно-финансовое регулирование;

- установление государственной  монополии на внешнюю торговлю  отдельными товарами и другие  ограничения.

Все установленные законодательством  правила, включая возможные запреты  и ограничения внешнеторговых операций, предусмотренные в Германии, должны, безусловно, учитываться хозяйствующими субъектами при планировании и осуществление  экспортно-импортных операций.

Торгово-экономические отношения  между Германией и Россией  имеют давнюю традицию, а в последние  годы развиваются наиболее динамично.

Налицо растущий интерес  российских фирм к хозяйственной  деятельности в Германии, где находят  коммерчески выгодный сбыт ряд важнейших  товаров российского экспорта, такие  как нефть, природный газ, химическая продукция и др. Германия в свою очередь заинтересована в расширении своих торговых контактов не только в пределах Eвропейского Союза, но и за его границами. Сегодня развитие внешнеэкономических связей считается  в Германии одним из важнейших  приоритетов. При этом одной из важных предпосылок реализации намеченных задач должна служить надежная нормативно-правовая база, регулирующая внешнеэкономические  отношения Германии и защищающая ее внутренние экономические интересы.

При этом распоряжения или  регламенты (Verordnungen) Европейского Союза  в отличие от рамочных предписаний  или директив (Richtlinien), требующих  имплементации, рассматриваются как  часть национального права и  имеют прямое действие. В этой связи  можно назвать следующие две  группы основных нормативных актов, регулирующего порядок осуществления  внешнеэкономической деятельности в ФРГ[2]:

1) нормативно-правовые акты, принятые органами Европейского  Союза:

- Таможенный Кодекс (Zollkodex - ZK, Verordnung (EWG) Nr. 2913/92 des Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften vom 12.10.1992);

- Постановление об исполнении  Таможенного Кодекс (ZK-DVO, Verordnung (EWG) Nr. 2454/93 der Kommission mit Durchführungsvorschriften zu der Verordnung (EWG) Nr. 2913/92 des Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften vom 02. Juli 1993);

- Постановление об осуществлении  таможенной очистки (Zollbefreiungsverordnung, Verordnung (EWG) Nr. 918/83 des Rates über das gemeinschaftliche System der Zollbefreiung vom 28. März 1983);

- Единый Таможенный тариф  Европейского Сообщества (Gemeinsamer Zolltarif der Europäischen Gemeinschaften);

2) нормативно-правовые акты  принятые государственными органами  Германии:

- Закон о внешнеэкономической  деятельности от 28 апреля 1961 г. С  последующими изменениями и дополнениями (Außenwirtschaftsgesetz - AWG vom 28. April 1961 (BGBl I S. 481, 495, 1555), Textnachweis Geltung ab: 31.5.1987);

- Постановление об исполнении  закона о внешнеэкономической  деятельности (Verordnung zur Durchführung des Außenwirtschaftsgesetzes in der Fassung der Bekanntmachung der Außenwirtschaftsverordnung vom 22. November 1993 (BGBl. I S. 1934, 2493), в редакции  от 22 ноября 1993 г., последние изменения  внесены 18-м Постановлением об  изменении Постановления о внешнеэкономической  деятельности от 16.12.2002 г. (letzte Änderung durch Achtundfünfzigste Verordnung zur Änderung der Außenwirtschaftsverordnung vom 16. Dezember 2002 (BAnz. S 26 497);

- Закон о таможенном  управлении от 21.12.1992 (Zollverwaltungsgesetz - ZollVG vom 21. Dezember 1992);

- Постановление о таможне  от 12.10.1992 (die zu seiner Durchführung erlassenen Zollverordnung - ZollV vom 23.12.1993 Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften vom 12.10.1992), регулирующее порядок применение  норм Таможенного Кодекса ЕС;

- Закон о налоге с  оборота от 26.11.1979, последние изменения  от 01.09.2002 (Umsatzsteuergesetz vom 26. November 1979 (BGBl I 1979, 1953), zuletzt geändert durch Art. 1 G v. 1. 9.2002 I 3441);

- Постановление об исполнении  закона о налоге с оборота  от 21.12.1979, последние изменения от 20.12.2001 (Umsatzsteuer- Durchführungsverordnung vom 21. Dezember 1979 (BGBl I 1979, 2359), zuletzt geändert durch Art. 19 G v. 20.12.2001 I 3794) и ряд других.

Закон о внешнеэкономической  деятельности ФРГ устанавливает, что  оборот товаров, услуг, капитала, осуществление  расчетных операций и иные экономические  отношения с иностранными государствами  являются в принципе свободным, за исключением  ограничений, которые содержатся в  самом законе, устанавливаются в  постановлениях Правительства, издаваемых на его основе, а также подлежат применению в соответствии с международными соглашениями или правовыми предписаниями  органов межгосударственных организаций, участницей которых является ФРГ.

На этом основании сделки в области внешнеэкономической  деятельности могут быть запрещены  или осуществляться с предварительного разрешения государственных органов.

Ограничения устанавливаются  государственными органами Германии в  целях обеспечения безопасности, свободной конкуренции, создания необходимых  условий для выполнения обязательств, вытекающих из межгосударственных соглашений.

Основная роль по осуществлению  контроля в области внешней торговли принадлежит федеральной службе по экономике и экспортному контролю (Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle - BAFA), по ряду специальных вопросов определенной компетенцией обладают также на федеральное  министерство экономики и труда (Bundesministerium für Wirtschaft und Arbeit), федеральное  министерство по вопросам защиты прав потребителей, продовольствия и сельского  хозяйства (Bundesministerium für Verbraucherschutz, Ernährung und Landwirtschaft), федеральное министерство транспорта, строительства и жилья (Bundesministeriums für Verkehr, Bau- und Wohnungswesen), федеральное  министерство финансов (Bundesministerium der Finanzen - BMF), а также немецкий федеральный  банк (Deutsche Bundesbank).

К числу экономических  инструментов внешнеэкономической  политики Германии относится налоговое  регулирование. Речь идет о внутренних налогах, взимаемых таможенными органами, а именно акцизах и налоге на ввозимые предметы потребления, составляющих, кстати, значительную долю государственного бюджета ФРГ. В частности удельный вес акцизов в общих налоговых поступлениях более 12%, что в денежном выражении составило в 2002 году более 60 млрд. Eвро.

В настоящее время в  ФРГ предусмотрены акцизные налоги на добываемую и импортируемую нефть  и нефтепродукты, табак и табачные изделия, электроэнергию, водочные и  иные спиртосодержащие изделия, пиво, производство игристого вина и промежуточные  алкогольные напитки (Verbrauchsteuern: Mineralölsteuer, Tabaksteuer, Stromsteuer, Branntweinsteuer, Biersteuer, Schaumwein-/Zwischenerzeugnissteuer und Kaffeesteuer).

Налог на ввозимые предметы потребления (Einfuhrumsatzsteuer) относится  к числу косвенных налогов  и взимается налоговыми органами при импорте в ФРГ товаров  из третьих стран, исключая государства  ЕС. В 2002 году доход от него составил более 35 млрд. евро. Правовым основанием данного вида налогообложения служат нормы Закона о налоге с оборота (Umsatzsteuergesetz), а также постановления  об исполнении Закона о налоге с  оборота (Umsteuer- Durchführungsverordnung).

Ставка налога на ввозимые предметы потребления соответствует  ставке налога на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) и по общему правилу составляет 19% таможенной стоимости. Для ряда товаров  установлена льготная ставка (в частности  для продуктов питания, книг, газет, произведений искусства, предметов  коллекционирования, а также ортопедических аппаратов и приспособлений и  пр.). В отдельных случаях, существуют основания для полного освобождения от уплаты данного налога:

- во-первых, это случаи, предусмотренные  в законе о налоге с оборота  (§ 5 Abs.1 und § 25c UStG ) - для товаров,  при реализации которых внутри  страны также не взимается  налог с оборота, например, при  ввозе действующих внутри страны  знаков оплаты, таких как почтовые  марки, за исключением коллекционных, акцизные марки и т.п., при реализации золота Немецкому Федеральному банку и Центральному банку и др. [1];

- во-вторых, случаи, когда  освобождение от уплаты налога  предусмотрено специальным постановлением  национальных органов или органов  ЕС (Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung - EUStBV vom 11. August 1992 und Verordnungen über die Einreise-Freimenge (Reiseverkehr) sowie die Kleinsendungs-Freimengen Geschenksendungsverkehr), например, подарочные посылки, не носящие  массового характера, предметы  воспитательного, научного или  культурного характера и др.);

- в-третьих, случаи, определенные  таможенным кодексом и национальным  постановлением о таможне (например, перемещение товаров в соответствии  с таможенным режимом свободной  таможенной зоны, реимпорта и  др.).

Важную роль в функционировании германского внутреннего рынка  играет созданный государствами-членами  ЕС таможенный союз, который характеризует  наличие общей таможенной территории, единого таможенного тарифа и  унифицированных правил таможенного  оформления.

Вышеуказанные закон о  таможенном управлении (ZollVG) с даты, когда был введен в действие Таможенный кодекс ЕС и, соответственно, утратил  силу Таможенный закон u1060 ФРГ (ZG) от 14.06.1961 г., дополняет и конкретизирует нормы  таможенного законодательства ЕС, в  частности определяет систему организации  таможенных органов, их компетенцию, а  также систему контроля и учета  перемещения товаров.

Закон возлагает на таможенную службу, подчиненную Федеральному министерству финансов, не только фискальные задачи, но и контрольные полномочия в  области применения импортно-экспортных ограничений и запретов, функцию  государственного регулирования внутреннего  рынка и обеспечения выполнения санитарно- ветеринарных требований. Таким  образом, таможенные органы ФРГ, играют важнейшую роль в реализации внешнеэкономической политики федерации, осуществляемую как посредством таможенно-тарифного, так и нетарифного регулирования.

Роль действенного инструмента  в таможенной политике Германии принадлежит  таможенному тарифу, который основывается на международном соглашении о гармонизированной  системе обозначения и кодирования  товаров международной торговли, содержащей товарные обозначения с  кодами и таможенными ставками (Änderungen des Zolltarifs ab 01. Januar 2002. Die Europäische Union hat die Änderungen des HS ab 01. Januar 2002 in allen EG-Amtssprachen in die Verordnung (EG) Nr. 2031/2001 der Kommission vom 06. August 2001 zur Änderung des Anhangs der Verordnung (EWG) Nr. 2658/87 des Rates über die zolltarifliche und statistische Nomenklatur sowie den Gemeinsamen Zolltarif übernommen und die Struktur der Nomenklatur entsprechend angepasst).

ФРГ относится к числу  стран, применяющих в основном (более 95% всех ставок Таможенного тарифа) адвалорные пошлины, начисляемые в  процентах к таможенной стоимости  облагаемых товаров. Весьма незначительную долю составляют специфические виды ставок таможенных пошлин, начисляемые  в установленном размере за единицу  облагаемых товаров (например, массы, объема и т.д.).

Предметные и субъектные границы запретов и ограничений  экспорта/импорта товаров в ФРГ  нормативно очерчены двумя списками «Импортным» и «Экспортным». Импортный  список (Einfuhrliste – Anlage zum Außenwirtschaftsgesetz – Stand Einhundertsechsundvierzigste Verordnung vom 18. Dezember 2002 (BAnz. S. 26 681) представлен, содержащимся более  чем на 400 листах приложением к  закону о внешнеэкономической деятельности и состоит из трех частей: инструкции по применению, перечня стран и  перечня товаров. Указанный список определяет, является ли ввоз товаров  свободным или сопряжен с определенными  ограничениями.

Экспортный список (Einhunderteste Verordnung zur Änderung der Ausfuhrliste – Anlage AL zur Außenwirtschaftverordnung - vom 20. März 2002 (BAnz. S. 7069), geändert durch Einhunderteste Verordnung zur Änderung der Ausfuhrliste – Anlage AL zur Außenwirtschaftverordnung vom 16. Dezember 2002 (BAnz. S. 26 498) служит приложением к постановлению о внешнеэкономической деятельности и содержит перечень товаров, вывоз которых ограничен. В зависимости от ограничений, в указанные списки вносятся соответствующие изменения.

Все импортируемые и экспортируемые товары в зависимости от наличия  ограничений могут быть объединены в три группы[6]:

- товары, ввоз/вывоз которых  является свободным;

- товары, ввоз/вывоз которых  запрещен;

- товары, для ввоза/вывоза  которых действуют ограничения

Кроме того, закон допускает  установление ограничений использования  импортных товаров, когда их ввоз разрешен при условии использования  товара лишь определенным образом, при  этом в случаях отчуждения такого товара на продавца возлагается обязанность  сообщить приобретателю об имеющихся  ограничениях.

Как было отмечено, при ввозе  в Германию (ЕС) определенных товаров  необходимо получение специального разрешения (лицензии) либо применяется  процедура обязательного контроля. Так обязанность получения лицензии действует, например, в случаях ввоза  в ЕС текстильных товаров и  швейных изделий (одежды) из определенных «третьих» стран; продукции сталелительной промышленности из Казахстана, России и Украины; обуви, изделий из фарфора  и керамики из Китая.

Лицензирование предполагает выдачу компетентными органами исполнительной власти разрешений (лицензий) на совершение экспортных и/или импортных операций. Выдаваемое разрешение может быть разовым  либо генеральным. Последнее ограничивается установленным сроком, но позволяет  совершать неопределенное количество однородных сделок и действий. В  случае необходимости указанный  в разрешении срок может быть продлен, о чем должно быть сообщено таможенным органам.

Заключение

В процессе строительства  системы внешнеторгового регулирования  уже накоплен богатый опыт, и этот опыт заслуживает тщательного анализа. Рассматривая механизмы таможенно-тарифного  регулирования ВЭД, необходимо учитывать, что механизм регулирования должен вписаться в международную торговую систему. Страна, которая не считается  с действующими в мировом хозяйстве  нормами и правилами, обречена на постоянные торговые конфликты и  будет оставаться на периферии международного разделения труда.

В Германии действует единая таможенная политика, являющаяся составной  частью внутренней и внешней политики Германии.

В качестве правовой основы таможенного регулирования в  Германии выступают источники права  ЕС. В частности: Таможенный кодекс; постановление о порядке исполнения Таможенного кодекса; постановление  об осуществлении таможенной очистки; Единый Таможенный тариф ЕС; источники  национального законодательства ФРГ, это: Закон о таможенном управлении от 21.12.1992; Таможенное постановление  от 12.10.1992, регулирующее порядок применения норм Таможенного кодекса ЕС.

При проведении германскими  национальными органами мероприятий  по либерализации или ограничению  экспорта или импорта товаров  и услуг большое значение приобретают  решения стран Европейского Союза. Приоритетными направлениями являются развитие торговых отношений с другими  государствами и защита внутреннего  рынка.

Таким образом, функции таможенных органов Германии сочетают в себе  работу налоговой полиции, автомобильной  инспекции и пограничных войск.

Деятельность любого подразделения  немецкой таможни строго регламентирована. Существуют детальные инструкции, в  которых  установлен порядок действий каждого сотрудника в любой ситуации. 

Литература

1. Зарицкий Б. Секреты «Германского чуда» // «Новое время», 2009, № 14, с. 18-19
2. Зорская М.А. Германия, М, 2009, 286 с.
3. Ходов Л. Германия как импортер и экспортер частного капитала. // Современная Европа, 2008, №4, с. 70-78
4. Постановление о таможне от 12.10.1992, регулирующее порядок применение норм Таможенного Кодекса ЕС