Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Арбитражный Суд

     Введение 

     В арбитражном процессе институт судебных расходов имеет функциональную направленность, аналогичную данному институту в гражданском судопроизводстве.

     Судебные  расходы — это затраты, связанные  с рассмотрением и разрешением дел в порядке арбитражного судопроизводства, возлагаемые на стороны, третьи лица с самостоятельными требованиями в целях их возмещения государству, побуждения заинтересованных лиц к урегулированию споров в соответствии с законом без вмешательства суда.

     Существуют  два вида судебных расходов: государственная пошлина, судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).

     Государственная пошлина по всем спорам, разрешаемым  арбитражными судами, уплачивается или  взыскивается в федеральный бюджет Российской Федерации.

     По  общему правилу, расходы по государственной пошлине относятся на виновную сторону или распределяются между лицами, участвующими в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Понятие госпошлины 

     Госпошлина  — это обязательный платеж, установленный  законом, обязательный на всей территории государства и для всех субъектов, на которых законом возложена уплата государственной пошлины. Она взимается за совершение юридически значимых действий. Отправление правосудия путем рассмотрения и разрешения дел, как и другая государственная деятельность (нотариат, загс, лицензирование и т.д.), требует значительных бюджетных затрат. Таким образом, государственная пошлина не только присуща судебной системе, но и необходима как вид денежного сбора.

     Государственная пошлина служит своего рода платой за услуги, оказываемые, в частности, судебными органами физическим и юридическим лицам от имени государства.

     В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная  пошлина — сбор, взимаемый с  вышеуказанных лиц, при их обращении  в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных действующем законодательством, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

     Согласно  ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица при обращении их за совершением юридически значимых действий, предусмотренных действующем законодательством, при выступлении ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.

     Различают государственную пошлину простую  и пропорциональную. Простая взимается в твердой сумме, пропорциональная в процентном соотношении к соответствующей сумме.

     Государственная пошлина взимается:

     с исковых и иных заявлений и  жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный  Суд РФ;

     за  совершение нотариальных действий нотариусами  государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и  консульских учреждений Российской Федерации;

     за  государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

     за  выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами;

     за  рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства или выходом из гражданства Российской Федерации, а также за совершение других юридически значимых действий, установленных законодательством.  

     Общие условия уплаты госпошлины при обращении

     в арбитражный суд 

     По  смыслу пункта 2 статьи 126 и части 1 статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уплата государственной пошлины является условием обращения в арбитражный суд.

     В соответствии со сложившейся практикой  государственная пошлина оплачивается заявителем до подачи заявления и является необходимым приложением к перечню подаваемых в суд заявлений. Согласно ст. 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ, если государственная пошлина не уплачена, заявление остается без движения. Факт уплаты государственной пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении, в наличной форме — либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой должностным лицом или кассой органа, в котором производилась оплата. Срок действия платежного документа, подтверждающего уплату госпошлины, законодательно не установлен, в связи с чем, судебная практика связывает его со сроком исковой давности по оплаченному требованию, что представляется правильным, поскольку такой документ лишь подтверждает факт уплаты государственной пошлины за рассмотрение судом конкретного дела в установленном порядке и размере.

     В соответствии со статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

     1) при подаче искового заявления  имущественного характера, подлежащего  оценке, при цене иска:

     до 100 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;

     от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

     от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 рублей;

     от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей - 23 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей;

     свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;

     2) при подаче искового заявления  по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными - 4 000 рублей;

     3) при подаче заявлений о признании  нормативного правового акта  недействующим, о признании ненормативного  правового акта недействительным  и о признании решений и  действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:

     для физических лиц - 200 рублей;

     для организаций - 2 000 рублей;

     4) при подаче иных исковых заявлений  неимущественного характера, в  том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, - 4 000 рублей;

     5) при подаче заявления о признании  должника несостоятельным (банкротом) - 4 000 рублей;

     6) при подаче заявления об установлении  фактов, имеющих юридическое значение, - 2 000 рублей;

     7) при подаче заявления о вступлении  в дело третьих лиц, заявляющих  самостоятельные требования относительно  предмета спора:

     по  спорам имущественного характера, если иск не подлежит оценке, а также  по спорам неимущественного характера - в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

     по  спорам имущественного характера - в  размере государственной пошлины, уплачиваемой исходя из оспариваемой третьим лицом суммы;

     8) при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения третейского суда - 2 000 рублей;

     9) при подаче заявления об обеспечении  иска - 2 000 рублей;

     10) при подаче заявления об отмене  решения третейского суда - 2 000 рублей;

     11) при подаче заявления о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного решения - 2 000 рублей;

     12) при подаче апелляционной жалобы  и (или) кассационной, надзорной  жалобы на решения и (или)  постановления арбитражного суда, а также на определения суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов - 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

     13) при подаче заявления о повторной  выдаче копий решений, определений,  постановлений суда, копий других  документов из дела, выдаваемых  арбитражным судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликата исполнительного листа (в том числе копий протоколов судебного заседания) - 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей;

     По  делам, рассматриваемым в арбитражных  судах, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

     1) при подаче исковых заявлений,  содержащих одновременно требования  как имущественного, так и неимущественного  характера, одновременно уплачиваются  государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

     2) цена иска определяется истцом, а в случае неправильного указания  цены иска - арбитражным судом.  В цену иска включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты;

     3) при увеличении истцом размера  исковых требований недостающая  сумма государственной пошлины  доплачивается в соответствии  с увеличенной ценой иска в  срок, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.18  НК РФ. При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается в порядке, предусмотренном статьей 333.40  НК РФ. В аналогичном порядке определяется размер государственной пошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выйдет за пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется исходя из суммы всех требований;

     4) в случае, если истец освобожден  от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований;

     5) при подаче заявлений о возврате (возмещении) из бюджета денежных средств государственная пошлина уплачивается исходя из оспариваемой денежной суммы в размерах, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ;

     6) при подаче заявлений о пересмотре  в порядке надзора судебных  актов при условии, что судебные акты не были обжалованы в кассационной инстанции.

     Арбитражные суды, исходя из имущественного положения  плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

     Льготы  при обращении в арбитражные  суды предусмотрены статьей 333.

     В соответствии с пунктом 1 данной статьи от уплаты государственной пошлины  освобождаются:

     1) прокуроры и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;

     2) государственные органы, органы  местного самоуправления, выступающие  по делам, рассматриваемым в  арбитражных судах, в качестве  истцов или ответчиков;

     3) истцы по искам, связанным с  нарушением прав и законных  интересов ребенка.

     Согласно  пункту 2 указанной статьи от уплаты государственной пошлины также  освобождаются: 1) общественные организации  инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; 2) истцы - инвалиды I и II группы. При подаче в арбитражные суды исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, данные плательщики освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 000 000 рублей. В случае, если цена иска превышает 1 000 000 рублей, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 рублей. 

     Уплата  госпошлины представителем 

     Налогоплательщик  в соответствии с п. 1 ст. 45  НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Данное  правило было зафиксировано и  судом. Так, согласно п. 18 разъяснений, данных Президиумом Высшего арбитражного суда Российской Федерации в Информационном письме N 91 от 25.05.2005 «О некоторых вопросах, применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с положениями п. п. 1, 2 и 5 ст. 45, ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена.

     Таким образом, до недавнего времени оплата госпошлины представителем за представляемого  была невозможна. В таких случаях арбитражные суды оставляли заявления без движения. Примером являются следующие судебные акты: ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 26.10.2006 по делу N А06-3150/2-9/05; ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 24.08.2006 по делу N А06-1483/1-6/05.

     Однако  в настоящее время ситуация поменялась. 29 мая 2007 года Президиумом Высшего  Арбитражного Суда РФ было издано Информационное письмо № 118 «Об уплате государственной  пошлины российскими и иностранными лицами через представителей». В  данном письме было разъяснено, что в силу статьи 59 АПК РФ лица вправе вести свои дела в арбитражном суде через представителей; при этом согласно части 1 статьи 254 Кодекса иностранные лица пользуются процессуальными правами и несут процессуальные обязанности наравне с российским организациями и гражданами.

     Следовательно, государственная пошлина может  быть уплачена представителем от имени  представляемого. Уплата государственной  пошлины с банковского счёта  представителя прекращает соответствующую  обязанность представляемого. В платёжном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет с банковского счёта представителя должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Уплата государственной пошлины через представителя не является основанием для оставления искового заявления без движения и его последующего возвращения.  

     Уплата  госпошлины государственными органами, органами местного самоуправления  и иными органами, обратившимися

     в Арбитражный суд 

     В соответствии с подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Кодекса прокуроры, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обратившиеся в арбитражный суд в предусмотренных законом случаях в защиту государственных и (или) общественных интересов, освобождаются от уплаты государственной пошлины в целом по делу, рассматриваемому судом.

     До  недавнего времени, в том случае, если государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, выступающие в суде от имени соответствующего публично-правового образования  выступали в судебном процессе в качестве Ответчика, они также не оплачивали госпошлину, например, если подавали апелляционную и кассационную жалобы.

     Между тем, в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда от 13 марта 2007 г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» было разъяснено, что Арбитражный процессуальный кодекс не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде от имени публично-правового образования, от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым данные органы или соответствующее публично-правовое образование выступали в качестве ответчика.

     К таким делам относятся, в частности, дела об оспаривании нормативных  и ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов  местного самоуправления, иных органов  и должностных лиц; дела о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями (бездействием) государственных органов (органов местного самоуправления) либо должностных лиц этих органов; дела о взыскании с публично-правовых образований убытков, возникших в связи с

     неполучением организациями оплаты за товары (работы, услуги), предоставленные потребителям бесплатно или по льготным ценам в рамках реализации установленных законом льгот; дела по искам, предъявленным к публично-правовыум образованиям в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам созданных ими учреждений.

     В определенной степени на принятие данного  положения повлияла сложившаяся  «нездоровая» ситуация, при которой  налоговые органы (руководствуясь внутренней инструкцией) в обязательном порядке  обжаловали все судебные акты вплоть до кассационной инстанции. При этом независимо от характера спора, обоснованности своей позиции и наличии правовых оснований. «Бесплатность» процессов сыграла злую шутку.

     После принятия Информационного письма № 117 налоговые органы заняли однозначную позицию непринятия данных положений. Со стороны официальных лиц налоговых органов были попытки говорить о необязательности положений данного письма в силу отсутствия прецедетного права в Российской Федерации.

     Между тем, данное доводы несостоятельны по следующим причинам:

     В соответствии со ст.16 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных  судах в Российской Федерации» Президиум  Высшего Арбитражного Суда рассматривает  отдельные вопросы судебной практики и о результатах рассмотрения информирует арбитражные суды. Делается это в виде информационных писем.

     Постановления Пленумов Высшего Арбитражного Суда и информационные письма Президиума Высшего Арбитражного Суда публикуются  в официальном издании для  всеобщего сведения, а также направляются непосредственно арбитражным судам.

     Таким образом, на основании вышеуказанных  норм можно сделать вывод, что  акты судебных органов — постановления  Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в которых на основании обобщения практики применения законов и иных нормативных правовых актов даются разъяснения по вопросам применения конкретных правовых норм, носят общеобязательный и нормативный характер для судов. Данные разъяснения представляют собой обнародование официальной позиции высших судебных инстанций по вопросам судебной практики и направлены на единообразное и правильное применение судами (общей юрисдикции и арбитражными) федерального законодательства.

     Поскольку разъяснение по вопросам судебной практики дает высший судебный орган, который осуществляет и надзор за рассмотрением судами конкретных дел, то этот орган, следуя собственному толкованию, должен будет отменять судебные решения, которые противоречат ему.  
 
 
 

     Возврат госпошлины при принятии решения не в пользу государственных органов 

       В соответствии с пунктом 47 статьи 2 и пунктом 1 статьи 7 Федерального  закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении  изменений в часть первую и  часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 01.01.2007 признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 Кодекса, согласно которому при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления) возврат заявителю уплаченной государственной пошлины производился из бюджета.

     Таким образом, с 01.01.2007 подлежит применению общий порядок распределения  судебных расходов, предусмотренный главой 9 АПК РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как стороны по делу.  

     Взыскание госпошлины при отказе истца от иска 

     В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Кодекса  при отказе истца от иска в связи  с добровольным удовлетворением  ответчиком заявленных требований уплаченная истцом государственная пошлина  возврату из бюджета не подлежит. Данная норма не может рассматриваться как исключающая применение положений АПК РФ о распределении судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возлагающая на истца бремя уплаты пошлины.

     В соответствии со статьей 112, частью 1 статьи 151 АПК РФ при вынесении определения о прекращении производства по делу суд, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований (часть 1 статьи 110 АПК РФ), разрешает вопрос о распределении расходов исходя из того, что в рассматриваемом случае требования истца фактически удовлетворены.

     Следовательно, если истец отказался от иска из-за того, что ответчик после вынесения  определения о принятии искового заявления к производству удовлетворил исковое требование добровольно, арбитражный суд взыскивает с ответчика в пользу истца понесенные последним расходы по уплате государственной пошлины.  

     Оплата  госпошлины при обжаловании  инкассового поручения 

     При подаче заявления о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового органа государственная пошлина уплачивается в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Кодекса и пунктом 2 части 1 статьи 103 АПК РФ исходя из оспариваемой суммы, подлежащей взысканию на основании указанного документа.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Размер  государственной пошлины зависит  от характера иска (имущественный  или неимущественный) и его цены. Цену иска определяет сам истец, а  в случае неправильного ее указания - арбитражный суд. В данную цену включаются указанные в исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты. Если истец увеличит размер выдвинутых изначально исковых требований, то недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с возросшей ценой иска. Однако истец может и уменьшить размер исковых требований. Тогда сумма излишне уплаченной госпошлины возвращается в порядке, предусмотренном статьей 333.40 НК РФ. Аналогично определяется размер госпошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выходит за пределы требований, заявленных истцом. Сумму госпошлины, уплаченную организацией при обращении с исковым заявлением в арбитражный суд, можно учесть в составе внереализационных расходов (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК  РФ).

     В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, уплачивается в федеральный бюджет. Если обнаружится, что истец или заявитель уплатил государственную пошлину, но не в федеральный бюджет, то арбитражный суд, исходя из положений статей 128, 263 и 280 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выносит определение об оставлении искового заявления без движения, указывая в нем срок, в течение которого плательщику следует представить документ, подтверждающий уплату государственной пошлины непосредственно в федеральный бюджет.

     В определении об оставлении искового заявления может быть указано  на возврат государственной пошлины, ошибочно уплаченной не в федеральный  бюджет, за рассмотрение дела в арбитражном суде.

     Если  не предоставить арбитражному суду в  установленный срок документы, подтверждающие уплату государственной пошлины  или право на получение льготы по ее уплате, а также вовремя  не заявить ходатайства о предоставлении отсрочки, рассрочки, уменьшении размера государственной пошлины, то исковое заявление будет возвращено (статьи 129, 264 и 281 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

     Истец или заявитель, отказавшийся от подачи искового заявления уже после  уплаты государственной пошлины, может попросить арбитражный суд выдать справку о том, что исковое заявление в суд не поступало (пункт 3 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ). Но следует помнить, что в этом случае определение о возврате государственной пошлины не выносится.

     Согласно  подп. 3 п. 1 статьи 333.22 Кодекса при увеличении истцом размера исковых требований недостающая сумма государственной пошлины доплачивается в соответствии с увеличенной ценой иска в срок, установленный подп. 2 п. 1 статьи 333.18 Кодекса, то есть в течение 10 дней со дня вступления решения в законную силу. В зависимости от исхода судебного разбирательства государственная пошлина, подлежащая уплате в связи с увеличением размера исковых требований, взыскивается в доход федерального бюджета с истца или же с ответчика.

     Исполнительные  листы на взыскание с истца  государственной пошлины выдаются по истечении десяти дней после вступления в законную силу соответствующего судебного  акта и при условии, что в деле отсутствует информация о добровольной уплате истцом государственной пошлины.

     В случае прекращения производства по делу или оставления заявления арбитражным  судом без рассмотрения уплаченная государственная пошлина возвращается. Вместе с тем при прекращении  производства по делу в связи с  отказом истца от иска следует учитывать, что государственная пошлина не возвращается, если этот отказ связан с добровольным удовлетворением ответчиком требований истца уже после вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления к производству.