Отчет по практике в Общество с ограниченной ответственностью «Ермак»

Федеральное агентство  по  образованию 

Государственное образовательное  учреждение

  высшего профессионального  образования

«Хакасский государственный  университет им. Н.Ф.Катанова»

Институт экономики  и управления

Кафедра финансов и кредита

ОТЧЕТ

по производственной практике

студента-практиканта  ИЭУ

III курса, группы С-261,

обучающегося по специальности 060400 – Финансы и кредит

Ф.И.О. студента Новикова Светлана Витальевна

Место прохождения практики:

Общество с ограниченной ответственностью «Ермак»

Руководители практики:

от организации:                                                       от ХГУ им.Н.Ф. Катанова:

Кононова Анна Даниловна            Ф.И.О          ___________________________

Руководитель                                  должность   ___________________________

___________________________      подпись     ___________________________

       ___________________________

                                                                                подпись студента

Абакан  2008

Оглавление

     Введение                                                                                                3 

1. Общие сведения о предприятии.
2. Характеристика предприятия                                                       5
3. Финансовые отношения предприятия                                         6

        2.   Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

2.1.      Общая оценка структуры имущества организации

и его источников по данным баланса                                                      8

2.2.     Анализ ликвидности бухгалтерского баланса                            12

2.3      Расчет и оценка финансовых коэффициентов

платежеспособности                                                                                  17

2.4      Анализ показателей финансовой устойчивости                          21

2.5     Классификация  финансового состояния по показателям

Платежеспособности и финансовой устойчивости                               24

2.6      Общая оценка деловой активности организации.

Расчет и анализ финансового  цикла                                                        27

3.     Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
1.     Анализ уровня динамики финансовых результатов

       по данным отчетности                                                                               32

2.     Факторный анализ рентабельности организации                         34

Заключение                                                                                                39

Приложение

Введение

В условиях рыночной экономики  субъекты хозяйственной деятельности прибегают к анализу финансового  состояния предприятия периодически в процессе регулирования контроля, наблюдения за состоянием и работой  фирмы, составления бизнес планов и программ.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при  этом главной целью является оценка финансово – хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Финансовый анализ представляет систему определенных знаний, связанную  с исследованием финансового  положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и  наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Прибыль

– один из основных финансовых результатов плана и оценки хозяйственной  деятельности предприятий.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1. Оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
2. Выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
3. Оценивает структуру и потоки собственного капитала в процессе кругооборота, нацеленные на извлечение максимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности;
4. Оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
5. Оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
6. Осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

 В зависимости от  поставленных задач объектами  анализа финансовой отчетности  выступают: финансовое состояние организации, финансовые результаты и деловая активность организации.

Анализ опирается на показатели промежуточные и годовой  бухгалтерской отчетности. На основе данных итогового анализа финансово  – хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической политики предприятия. От того, насколько качественного он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

Качество же самого финансового  анализа зависит от применяемой  методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.

Цель производственной практики:

1. Закрепление теоретических знаний и получение навыков практической работы, овладение методами и приемами анализа, регулирования, планирования, стимулирования и другими вопросами, связанными с деятельностью данного предприятия;
2. Сбор, обобщение и анализ материалов.

1.  Общие сведения о предприятии.

1.1 Характеристика предприятия.

Общество  с ограниченной ответственностью «Ермак» преобразовано в соответствии с частью первой ГК РФ. Общество с ограниченной ответственностью «Ермак» является правопреемником всех имущественных прав и обязанностей Товарищества с ограниченной ответственностью «Ермак».

Общество  имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, фирменный знак, расчетные и иные счета в банках Республики Хакасия. Общество действует на основании полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учеты в установленном порядке. Деятельность Общества осуществляется  с применением наемного труда в соответствии с трудовым и гражданским законодательством РФ.

Директор  Общества самостоятельно организует производственно  – хозяйственную деятельность Общества в соответствии с Уставом и постановлениями участника Общества; осуществляет руководство трудовым коллективом Общество; распоряжается в пределах предоставленных ему полномочий имуществом и денежными средствами Общества и выполняет иные функции по постановлению участника – учредителя Общества.

ООО «Ермак», цель которого состоит в удовлетворении общественных  потребностей населения, осуществлении хозяйственной деятельности и извлечение прибыли.

Предмет деятельности предприятия:

1. закуп и розничная реализация продуктов питания, сельхоз продуктов,  товаров народного потребления;
2. ремонтно – строительные работы;
3. оптовые закупки и реализация ГСМ через АЗС;
4. торгово – закупочная  и посредническая деятельность.

Для целей налогообложения  выручка определяется по мере отгрузки продукции, товаров, услуг. Учет ведется раздельно по видам деятельности. Учет основных средств ведется согласно ПБУ 6/01 от 30/03/01г. Амортизация начисляется линейным способом. Учет материально – производственных запасов ведется по средней фактической себестоимости в соответствии с ПБУ 5/01 от 09/06/01г. Незавершенное производство отражается в учете по фактически производственным затратам.  Расходы, которые нельзя непосредственно отнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально сумме выручке от каждого вида деятельности.

В рыночной экономике выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности, поэтому к  числу основных, стратегических задач данного предприятия:

1. оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;
2. максимизация прибыли;
3. обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
4. создание эффективного механизма управления предприятием;
5. достижение прозрачности финансового – хозяйственного состояния предприятия;
6. использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

1.2 Финансовые отношения  предприятия.

Финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Финансовые отношения  возникают между:

1. предприятием и его собственниками по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала;
2. предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств;
3. предприятием, финансовыми (кредитными) институтами по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств, посреднические отношение, т.к. через банки проходят платежи предприятия;
4. предприятием и его работниками по поводу оплаты труда, при удержании подоходного налога, взносов в пенсионный фонд;
5. предприятием и государством при уплате налогов и сборов в бюджетную систему: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
6. предприятием и государством при отчислений во внебюджетные фонды: подоходный налог, ЕСН, пенсионный взнос, в фонд социального страхования.                                                  

                                                                                                            Таблица 1.1

Налоговый аспект ООО  «Ермак» на  2007 год.

2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

2.1. Общая оценка структуры  имущества организации и его  источников по данным баланса.

Из всех форм бухгалтерской  отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует  в денежной оценке финансовое положе-ние организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризу-ется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств.

Термин «баланс» (от лат. – двучашие) употребляется как  символ равновесия, равенства. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчетной формы; в) наименование основной отчетной формы. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду), б) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса).

Данные баланса необходимы собственникам для контроля над  вложен-ным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Исследуем структуру  и динамику финансового состояния  предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный  аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнение его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен  тем, что сводит воедино и систематизирует  те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.                                                                                                     

                                                                                                        Таблица 2.1

Схема построения аналитического баланса

Рассмотрим на конкретном примере аналитический баланс организации ООО «Ермак» на 01 января 2007года (таблица 2.2).

                                                                                                         Таблица 2.2

Сравнительный аналитический  баланс

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния организации.

При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличится в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Как мы видим из данных таблицы 2.2, основные средства уменьшили свою стоимость за счет износа на 33 тыс. руб. Стоимость незавершенного производства по реконструкции магазина на начало года составило 1379 тыс. руб., объект был сдан в течение года, начались работы по строительству магазина – кафе, стоимость незавершенного строительства на конец года составила 307 тыс. руб. За отчетный период активы организации уменьшились на 1552 тыс. руб., или на 43%, в том числе за счет уменьшения объема внеоборотных активов – на 1105тыс. руб., или на 71,2 %, и уменьшения оборотных активов – на 447тыс. руб., или на 28,8 %. Данные  колонки 6 таблицы 1.2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации.

ООО «Ермак» на начало и конец отчетного года оборотные (текущие) активы составили 2018 тыс. руб. на начало года и 1571 тыс. руб. на конец года. Внешняя краткосрочная задолженность на начало года равна 1785 тыс. руб., на конец – 85 тыс. руб. Таким образом, у торгового предприятия текущие активы на начало года и конец года значительно превышали краткосрочную внешнюю задолженность и его, по – видимому, можно считать платежеспособным. Однако следует иметь в виду, что у торгового предприятия имеются залежалые и неходовые товары, которые снижают его платежеспособность. Денежные средства предприятия составляют очень низкий процент к итогу баланса, это связано с тем, что анализируемое предприятие исходит из того, что деньги должны работать.

2.2. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

Финансовое состояние  предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности, обеспечением такой задолженности могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем очевидно, что ситуация, когда, к примеру, часть основных средств продается для того, чтобы расплатится по краткосрочным обязательствам, является ненормальной. Именно поэтому, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как о характеристиках его текущего финансового состояния и оценивая, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям, вполне логично сопоставить оборотные активы и краткосрочные пассивы.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В таком понимании любые активы, которые можно обратить в деньги, являются ликвидными.

Говоря о ликвидности  предприятия, имеют в виду наличие  у него оборотных средств в  размере, теоретически достаточном  для погашения краткосрочных  обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности, следовательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предприятия неустойчиво – вполне может возникнуть ситуация, когда оно не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязательствам. Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей – коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.

Задача анализа ликвидности  баланса возникает в связи с необходи-мостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитывать по всем своим обязательствам.

От ликвидности баланса  следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превышения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1 – Наиболее ликвидные  активы – к ним относятся все  статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

Или стр. 250 + стр. 260.

А2 – Быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты.