Отчетность материально ответственных лиц
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение
высшего образования
«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(СПбГЭУ)
Филиал в г. Кизляре
Факультет «Информатики и Финансов»
Кафедра «экономики и бухгалтерского учета»
Контрольная работа по дисциплине
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА В ТОРГОВЛЕ
На тему: «Отчетность материально ответственных лиц »
Выполнила: Курбанова Х.Р.
Студентка 4 курса ________ напр. БУАиА
группа________ № зачет. книжки_____________
Подпись: ______________________________
Преподаватель: Наврузбекова З.Р.
Должность: Старший преподователь
Оценка: _____________Дата: ________________
Подпись: ______________________________
Кизляр
2015г
Содержание
1. Отчетность материально ответственных лиц:
1.1 Понятие материальной ответственности…………………………….5
1.2 Порядок составления отчетности по операциям с товарами
и тарой…………………………………………………………………
1.3 Учет товаров на складе и отчетность материально-ответственных лиц о наличии и движении товаров……………………………………....…….10
1.4 Содержание товарного
отчета и порядок его
1.5 Учет операций с тарой………………………
1.6 Порядок составления и
Список использованной литературы………………………………………...…
- Понятие материальной ответственности
Материальная ответственность - это юридическая обязанность работника возместить в установленных законом размере и порядке прямой действительный ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации его противоправными и виновными действиями (бездействием).
Основанием привлечения работника к материальной ответственности является наличие прямого действительного ущерба. Под прямым действительным ущербом следует, в частности, понимать утрату, ухудшение или понижение ценности имущества, необходимость для предприятия, учреждения, организации произвести затраты на восстановление, приобретение имущества или иных ценностей либо произвести излишние выплаты. Это может быть как недостача, порча материальных ценностей, штрафные санкции за неисполнение обязательств, так и суммы уплаченных штрафов, оплата вынужденного прогула работника и др. выплаты. Размер фактического ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета.
Ущерб должен быть реальным, а не мнимым. В трудовом праве в размер ущерба не включаются не полученные предприятием доходы. Вместе с тем при определении размера материального ущерба, причиненного рабочими и служащими самовольным использованием в личных целях технических средств (автомобилей, тракторов, автокранов и т. п.), принадлежащих предприятиям, учреждениям, организациям, с которыми они состоят в трудовых отношениях, надлежит исходить из того, что такой ущерб, как причиненный не при исполнении трудовых (служебных) обязанностей подлежит возмещению с применением норм гражданского законодательства. В этих случаях ущерб возмещается в полном объеме, включая и не полученные предприятием, учреждением, организацией доходы от использования указанных технических средств.
Таким образом, первоначально работодателю необходимо установить наличие в действиях работника прямого действительного ущерба. Лишь только после этого следует приступать к выяснению вопросов о присутствии в действиях работника следующих условий:
Противоправность поведения работника. Противоправность поведения означает, что ущерб причинен в силу неисполнения или недобросовестного исполнения работником возложенных на него трудовых обязанностей. Эта обязанность обычно конкретизируется в специальных актах, определяющих порядок сбережения, хранения и использования имущества и других материальных ценностей. К этим актам, кроме законов, постановлений и распоряжений Правительства, указов Президента (т.е. нормативных актов, принятых в централизованном порядке), относятся и правила внутреннего распорядка, должностные инструкции, приказы и распоряжения администрации.
Причинная связь. Это связь, при которой ущерб наносится непосредственно неправомерным поведением работника, или иная причинная связь, при которой поведение работника создало обстановку, повлекшую причинение материального ущерба.
Два вышеперечисленных условия, включая прямой действительный ущерб, образуют объективную сторону правонарушения, влекущего привлечение работника к материальной ответственности.
Вина работника. Вина составляет субъективную сторону указанного правонарушения. Вина в форме умысла или неосторожности как условие материальной ответственности характеризуется тем, что работник, причинивший ущерб, осознавал противоправный характер своего поведения и предвидел, что его поведение приведет или может привести к нанесению ущерба.
Бремя доказывания вины работника и ее формы лежит по общему правилу на работодателе. Из этого правила существует одно исключение. Если работники несут материальную ответственность в силу специального закона, договора о полной материальной ответственности за вверенные ценности или если имущество и другие ценности были получены работниками под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам, то они обязаны доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба.
При отсутствии хотя бы одного из перечисленных условий материальная ответственность не наступает.
- Порядок составления отчетности по операциям с товарами и тарой
Общим для всех форм вышеуказанной
отчетности является то, что они составляются
на основании первичных документов на
поступление и выбытие товаров, продуктов
и тары за отчетный период. Сроки составления
и представления отчетности устанавливаются
администрацией организации.
Отчетность составляется в двух экземплярах.
Первый экземпляр с приложенными к нему
документами, на основании которых отчетность
составляется, передается в бухгалтерию
под расписку бухгалтера на втором экземпляре,
остающемся у материально ответственных
лиц. Первичные документы прилагаются
к формам отчетности в порядке последовательности
записей.
Порядок составления той или иной формы отчетности в основном зависит от содержащихся в них показателей. По содержанию показателей все формы отчетности по операциям с товарами и тарой можно подразделить на две группы. В состав первой группы включаются товарный отчет (форма N ТОРГ-29), отчет по таре (форма N ТОРГ-30) и ведомость учета движения продуктов и тары на кухне (товарный отчет) (форма N ОП-14). Во вторую группу входит только сопроводительный реестр сдачи документов (форма N ТОРГ-31). В отчетности первой группы отражаются остатки и движение (приход и расход) ценностей. Остаток на начало отчетного периода переносится из предыдущего отчета (ведомости). Приходная и расходная части заполняются на основании соответственно приходных и расходных документов с указанием их номеров. Остаток на конец отчетного периода определяют путем вычитания из прихода с остатком на начало периода суммы "Итого по расходу".
В отчетности второй группы, то есть в сопроводительном реестре сдачи документов (форма N ТОРГ-31), указываются только перечень и количество документов, включая их наименования, номера и даты.
- Учет товаров на складе и отчетность материально-ответственных лиц о наличии и движении товаров
Учет и оформление движения товаров должны производиться в соответствии с нормативными актами.
Поступление, перемещение и отпуск товарно-материальных ценностей оформляются первичными документами в количественном и стоимостном выражении. Формы первичных учетных документов определяются и устанавливаются организацией в составе применяемой ею системы учетной документации для регистрации хозяйственных операций на основании унифицированных форм.
Первичные документы должны оформляться в соответствии с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности и Российской Федерации и содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы); код формы; дату составления; содержание хозяйственных операций; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки, а также печать и штамп организации. В необходимых случаях в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Ответственность за своевременность и правильность оформления документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Первичные документы по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли при завершении ревизии хранятся три года в соответствии с нормативным перечнем. В случаях возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел первичные документы сохраняются до вынесения окончательного решения.
Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов: накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой. Накладная, которая может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада, при принятии товаров в торговой организации. В накладной указываются номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.
Если товары получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления доверенностей и получения по ним товаров установлен специальной инструкцией.
При закупке товара или его приемке необходимо следить за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.
Отчеты материально ответственных лиц являются основой организации бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по отдельным организациям и материально ответственным лицам. На основании отчетов материально ответственных лиц работники бухгалтерии, руководители организаций имеют возможность осуществлять контроль за объемами продажи товаров, проверять правильность и своевременность оприходования поступивших товаров и тары, осуществлять контроль за возвратом тары поставщикам и тарособирающим организациям.В организациях розничной торговли материально ответственные лица обязаны в установленные сроки и за определенные периоды (за один день, за несколько дней) составлять и представлять в бухгалтерию товарные отчеты (код по ОКУД 0330229). Отчет составляется материально ответственными лицами по отделам (секциям) или магазину в целом в двух экземплярах на основании всех приходных и расходных документов, относящихся к отчетному периоду.В титульной части отчета записывается: наименование и номер предприятия; наименование организации; фамилия и инициалы материально ответственного лица (бригадира); порядковый номер отчета и отчетный период.До записей первичных документов в отчете указывают остаток товаров и тары на начало отчетного периода. Этот остаток должен соответствовать остатку товаров и тары на конец отчетного периода по предыдущему отчету либо их остатку по инвентаризационной описи, если отчет составляется сразу после проведения инвентаризации.Затем в приходной части отчета на основании первичных документов записывают источник поступления товаров и тары, номер и дату документа, сумму поступивших товаров и тары. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров и тары за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.
В расходной части товарного отчета производятся аналогичные записи на основании расходных документов и под считывается общая сумма расхода товаров и тары за отчетный период.После внесения в товарный отчет всех первичных документов за указанный период арифметическим путем определяются остатки товаров и тары на конец отчетного периода (остаток на начало + приход - расход).
В конце отчета материально ответственное лицо указывает общее количество приходных и расходных документов и ставит свою подпись. При бригадной материальной ответственности отчеты подписывают бригадир или его заместитель и один из членов бригады поочередно.Материально ответственные лица обязаны представлять товарные отчеты в бухгалтерию лично на следующий за отчетным периодом день. В бухгалтерию сдается первый экземпляр отчета со всеми приложенными к нему документами, на основании которых он составлен. Второй экземпляр отчета остается у материально ответственного лица.
Одновременно материально ответственные лица торговых организаций составляют "Отчет по таре" (код по ОКУД 0330230), в котором отражается движение каждого вида тары.В системе потребительской кооперации, как правило, составляется товарно-денежный отчет (один раз в семь дней), который, в основном, заполняется аналогично товарному отчету. Однако на оборотной стороне товарно-денежного отчета материально ответственное лицо ведет ведомость движения тары в натуральном выражении по наименованиям и ценам. Ведомость ведется на основании тех же приходных и расходных документов, что и лицевая часть отчета. Остатки тары, итоги прихода и расхода ее в денежном выражении по ведомости должны совпадать с соответствующими данными, показанными на лицевой стороне товарно-денежного отчета в графе "Тара".Кроме того, в потребительской кооперации для отдельных территориально отдаленных от правления предприятий разрешается сдавать отчеты через лиц, осуществляющих кольцевой завоз товаров, или пересылать их по почте. Работник, принявший отчет для передачи в бухгалтерию расписывается на втором экземпляре отчета, остающегося у заведующего магазином.
- Содержание товарного отчета и порядок его заполнения.
Вся первичная документация по поступлению и выбытию
(реализации) товаров и тары в торговых организациях должна быть
своевременно сдана в бухгалтерию вместе со сводным (отчетным)
документом - сопроводительным реестром сдачи документов или товарным
отчетом. Формы товарного отчета и реестра сдачи документов
утверждены приказом Минторга РБ от 29.03.1999 № 38.
Форма отчетности материально ответственных лиц (бригады) и
сроки ее представления определяются руководством организации исходя
из особенностей ее деятельности. Как правило, при автоматизированной
обработке учетной документации допускается упрощенная форма
отчетности, т.е. первичные документы прилагаются к сопроводительному
реестру сдачи документов.
Отчетность материально ответственных лиц может быть как
ежедневной, так и охватывать более длительные сроки (5, 7 дней).
Однако удлинение сроков отчетности нежелательно, так как это
нарушает ритмичность работы бухгалтера.
Сроки представления в бухгалтерию сопроводительных реестров
сдачи документов и товарных отчетов устанавливаются руководителями и
закрепляются в графике документооборота. Сопроводительные реестры и
товарные отчеты материально ответственные лица составляют в
2 экземплярах (под копирку). На обороте товарного отчета может быть помещен отчет о движении тары. Товарный отчет является основной формой отчетности о движении товаров в стоимостном выражении в организациях розничной торговли. В натуральном (количественном) и стоимостном выражении могут составлять товарный отчет организации оптовой торговли.
Товарный отчет необходим для правильного, своевременного
списания реализованных или выбывших по каким-либо причинам товаров.
Первый экземпляр отчета вместе с документами передается в
бухгалтерию под расписку на втором экземпляре, который остается у
материально ответственного лица. Товарный отчет состоит из адресной части, прихода и расхода.
В адресной части указывают наименование торгового предприятия
(единицы) и его структурного подразделения (отдела, секции), фамилии
и инициалы материально ответственных лиц, лимит товарных запасов,
номер отчета и период, за который он составлен.
В приходной части - остаток товаров на начало дня, его берут из
предыдущего товарного отчета или инвентаризационной описи. Далее
линейным способом отражается поступление товаров и тары по
сопроводительным товарным документам поставщика или акту в
хронологическом порядке.
В конце товарного отчета прописью указывают количество
приложенных к нему документов. В числе прилагаемых к товарному
отчету документов могут быть квитанции приходных кассовых ордеров на
выручку, сданную в кассу, квитанции банка на принятые суммы наличных
денег, копии препроводительных ведомостей, если выручка сдавалась
инкассатору, и др.
Перед сдачей в бухгалтерию отчет проверяется и подписывается
лицом, возглавляющим соответствующую службу предприятия, или иным
лицом, уполномоченным руководителем предприятия.
1.5 Учет операций с тарой
Учет тары. Порядок контроля за полным поступлением и правильным оприходованием тары. Проверка фактического наличия товаров. Документальное оформление результата инвентаризации. Принятие хозяйственных решений на основании результатов инвентаризации.
Согласно п.1 ст.481 ГК РФ (если иное не предусмотрено договором) продавец обязан передать покупателю товар в таре или упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания или упаковки.
Тара – это средства, предназначенные для упаковки, транспортировки и хранения товаров. Они являются неизбежным спутником движения многих товаров, поэтому учет торы неразрывно связан с учетом товарных операций.
Наличие и движение торы учитывается на счете 41-3 «Тара под товарами и порожняя». Исключение составляет стеклянная тара, которая на предприятиях розничной торговли и общественного питания учитывается на счете 41-2 «Товары в розничной торговле». Тара, относящаяся по правилам бухгалтерского учета к основным средствам, учитывается на счете 01 «Основные средства» с начислением амортизации в установленном порядке.
Тара принимается к бухучету по фактической себестоимости, которая слагается из всех расходов по ее покупке и доставке в организацию или затрат на ее изготовление.
В качестве текущих цен могут применяться:
- договорные цены;
-фактическая себестоимость
-планово-расчетные цены, рассчитанные
на основе фактической
-средняя цена группы (разновидность планово-расчетной цены) – применяется при объединении нескольких видов тары, имеющих незначительные колебания цен, в одну учетную группу.
В случае применения учетных цен разнице между фактической себестоимостью и учетной оценкой списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В случаях, предусмотренных договором с поставки, поставщиком может взиматься с покупателя залог (вместо стоимости многооборотной тары), который ему возмещается после получения от него порожней тары в исправленном виде.
Сумма залога, как правило, больше стоимости тары. Поэтому поставщик и покупатель учитывают залоговую тару по сумме залога.
У поставщика разница между фактической себестоимостью и залоговой ценой тары при ее приобретении списывается на финансовый результат.
Сумма полученного (уплаченного) залога отражается на счете 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (как у поставщика, так и у покупателя).
В случае невозвращения покупателям залоговой тары сумма залога не возвращается. Поставщик списывает сумму залога на финансовый результат. Покупатель в случае невозврата тары приходует ее на свой баланс, рассматривая перечисленную за нее денежную сумму как плату за приобретенную тару. Условиями договора могут предусматриваться дополнительные санкции за невыполнение обязательств по возврату залоговой тары.
1.6 Порядок составления и оформления счетов-фактур и ведения книги учета покупок и книги учета продаж
В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через границу РФ.
Обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ. На это обращают наше внимание специалисты финансовых и налоговых органов (письма Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03, от 02.11.2011 N 03-07-09/36, письмо УФНС России по г. Москве от 26.02.2007 N 19-11/17577).
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137) (п. 8 ст. 169 НК РФ). Особого порядка ведения книги покупок и книги продаж при наличии у организации обособленного подразделения законодательством не предусмотрено.
Пунктом 2 раздела II Приложения 4 к Постановлению N 1137 определено, что в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал учета), по мере возникновения права на налоговые вычеты.
Согласно п. 2 раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137 регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Причем единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При этом счета-фактуры регистрируются в книге продаж независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями (п. 3 раздела II Приложения 5 к Постановлению N 1137).
Журнал учета ведется налогоплательщиком за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде и состоит из двух частей - части 1 "Выставленные счета-фактуры" (далее - часть 1 журнала учета) и части 2 "Полученные счета-фактуры" (далее - часть 2 журнала учета) (п. 1 Порядка ведения журнала).
В соответствии с п. 3 Порядка ведения журнала счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления, а полученные счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения.
Нормами п. 13 Порядка ведения журнала предусмотрено, что организация, реализующая (приобретающая) товары (работы, услуги), имущественные права через свои обособленные подразделения, если эти подразделения от имени организации выставляют покупателям (получают от продавцов) счета-фактуры (в том числе корректировочные), исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), ведет журнал учета по организации в соответствии с настоящим порядком.
Поэтому при наличии в составе организации филиалов, самостоятельно осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг), головной организации необходимо разработать правила документооборота с филиалом, порядок ведения книги покупок и книги продаж, позволяющие своевременно передавать в головную организацию составленные филиалом или полученные им от поставщиков счета-фактуры для их регистрации непосредственно организацией или готовые разделы единых книг покупок и продаж, а также определить круг лиц, которые имеют право подписывать счета-фактуры.
Список использованной литературы
- Материальная ответственность рабочих и служащих Е.С.Белинский, Юр. лит., М.2012 г.
- Николаева Г.А. «бухгалтерский учет в розничной торговле». «Приор», М. 2013г. 256с.
- Агафонова М.Н. «Оптовая и розничная торговля». «Бератор-Пресс», М. 2012г. 464с.
4. Геворкян Е.А. «Бухгалтерский учет товарных операций в торговле». «Маркетинг», М. 2011г. 212с.
5. Николаева Г.А. «бухгалтерский учет в розничной торговле». «Приор», М. 2012г. 256с.
6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. «Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета, «Налоги и фин.право», 2012 г.
