Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ЧМК»

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ФГБОУ ВПО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики, отраслей бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынка

Контрольная работа

«Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ЧМК»

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Выполнил: студент гр. 22ЭС - 301

Останин Юрий Николаевич

Проверил:

Белова И.А.

Челябинск 2013

Содержание

Характеристика исследуемого предприятия………………………3
Расчет эффективности налогообложения……………………….....8
Выводы и рекомендации…………………………………………..20

§1.Характеристика исследуемого предприятия ОАО «ЧМК»

Общие сведения

Полное фирменное наименование Общества: открытое акционерное общество Челябинский металлургический комбинат является промышленным предприятием, которое входит в состав ОАО «Мечел». ЧМК располагается в областном центре Челябинской области.

В 1943 году был основан Челябинский металлургический комбинат (в наши дни – открытое акционерное общество «Мечел») на Бакальском месторождении железных руд, которое было известно еще с середины 18 века.

Решение о возведении Бакальского металлургического завода на Першинской площадке города Челябинска приняли за 10 дней до начала Великой Отечественной Войны. С началом военных лет предприятие строилось за рекордно короткие сроки. Уже в апреле 1943 года завод вступил в строй и выдал первую плавку. К окончанию войны каждый третий танк, каждый третий боевой самолет был сделан из челябинской стали. После войны ЧМЗ активно участвовал восстановлении хозяйства страны.

В итоге Челябинский металлургический завод вырос в одно из наиболее крупных предприятий по производству качественных сталей и сплавов с полным металлургическим циклом.

Производимая продукция

Сейчас Челябинский металлургический комбинат предлагает своему потребителю широкий сортамент продукции: кокс, чугун, прокат стальной, полуфабрикаты стального проката из углеродистой и специальной стали, а также кованые заготовки.

ЧМК имеет сертификат соответствия менеджмента качества международному стандарту ISO 9001:2000.

Контакты:

Адрес: 454047, г.Челябинск, ул.2-я Павелецкая, 14

Телефоны: 8 (351) 724-1683; 725-4141; 8 (351) 724-4661; 8 (351) 725-3024

Е-mail: [email protected]

Челябинский металлургический комбинат выпускает широкий ассортимент продукции: кокс, чугун, прокат стальной, полуфабрикаты стального проката из углеродистой и специальной стали, а также кованые заготовки.

Челябинский металлургический комбинат имеет сертификат соответствия менеджмента качества международному стандарту ISO 9001:2000.

Челябинский металлургический комбинат — одно из немногих предприятий страны, которому дано право присваивать продукции собственный индекс — ЧС (Челябинская Сталь). На сегодняшний день выпускается более 130 таких марок сталей.

Крупнейшее предприятие Металлургического района Челябинска. Количество занятых рабочих — 18 тыс.

ЧМК в 2012 произвел 4,675 млн. т стали (на 7 % меньше, чем в 2011). Производство товарной металлопродукции по итогам 2012 уменьшилось на 5 %, до 4,1 млн. т.

Управляющий директор — Нугуманов Рашид Фасхиевич.

Основной целью общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей путем осуществления производственной и коммерческой деятельности, оказания услуг российским и иностранным юридическим лицам и гражданам.

Основными видами деятельности Акционерного Общества являются:

1) производство и реализация кокса, агломерата, чугуна, стали и проката;

2) добыча, переработка, предпродажная подготовка и реализация рудных и нерудных полезных ископаемых, сопутствующих компонентов и отходов;

3) производство, переработка, предпродажная подготовка и реализация строительных материалов, изделий, конструкции, товаров народного потребления, а также отходов, возникающих при их производстве;

4) производство, заготовка, переработка, доработка, предпродажная подготовка, реализация изделий, отходов, продуктов деревообрабатывающего производства всех видов и сортов;

5) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, консультационные услуги, подготовка, переподготовка и обучение кадров, в том числе и за рубежом, внедренческая деятельность, а также реализация указанных работ (услуг) как в форме их купли-продажи, передачи прав пользования, в том числе лицензий, так и в других формах;

6) производство, предпродажная подготовка и реализация инструментов, сельхозинвентаря и запасных частей к машинам, оборудованию, транспортным средствам, другим товарам производственно-технического назначения и народного потребления;

7) производство, доработка, предпродажная подготовка и реализация продукции машиностроения, автомобилестроения;

8) платные услуги населению, предприятиям и организациям, включая услуги связи и радиофикации, маркетинг, консалтинг, лизинг, инжиниринг, рекламную деятельность;

9) организация, проведение:

— культурно-массовых, спортивно-оздоровительных мероприятий;

— туризма, в том числе международного;

— экскурсий, конференций, выставок, аукционов товаров, идей;

— лечебно-профилактических работ, медицинских услуг;

— воспитательно-образовательных программ;

10) издательская деятельность и т.д.

Комбинат является предприятием с полным металлургическим циклом. В его составе около ста подразделений, входящих в коксохимическое, аглодоменное, сталеплавильное, прокатное, огнеупорное производства с комплексом энергетических служб. С 1 июля 2006г. прекращено производство кокса в связи с его переводом на вновь созданную 100%-ную дочернюю компанию ЧМК (Мечел-Кокс). Большая часть акций ЧМК, а именно 91,21 % принадлежит Группе Мечел, которая объединяет производителей угля, железорудного концентрата, никеля, стали и проката. ЧМК является одним из ключевых активов группы. Большая часть выручки генерируется именно благодаря Челябинскому комбинату.

Одним из приоритетных направлений повышения конкурентоспособности является повышение технического и технологического уровня производства. На ОАО «ЧМК» это достигается за счет перестройки технологических цепочек, внедрения современного оборудования, модернизации уже существующего оборудования и автоматизации отдельных процессов, которыми занимаются службы АСУ цехов. Также используются иностранные разработки и оборудование.

В долгосрочный план развития предприятия входят: повышение величины прибыли в стальном сегменте за счет модернизации оборудования, сокращения затрат и оптимизации ассортимента продукции; сохранение прочного положения как производителя сортового проката из углеродистой стали и специальной стали и специальной стали в России, а также капитализация на основе совместной деятельности в рамках интегрированной группы «Мечел». Также поддерживание основных направлений деятельности путем избирательных приобретений дополнительных активов, создающих добавленную стоимость в сфере обработки продукции.

Ключевые элементы стратегии включают:

· Повышение величины прибыли в стальном сегменте за счет модернизации оборудования, сокращения затрат и оптимизации ассортимента продукции и дальнейшее укрепление позиций как производителя низкозатратной продукции

· Сохранение позиций ведущего производителя сортового проката из углеродистой стали в России

· Развитие позиции как производителя высококачественного недорогого сортового проката из специальной стали

· Дальнейшее использование преимуществ синергии между ключевыми направлениями деятельности

· Избирательное расширение перерабатывающих мощностей

· Избирательное расширение внутренних мощностей по логистике

· Поддержание высокого уровня экспорта

На Челябинском металлургическом комбинате действует система менеджмента качества, разработанная в соответствии с требованиями стандарта ИСО 9001:2000. Одним из процессов системы менеджмента качества является процесс управления персоналом. Система управления персоналом разработана для оптимизации управленческих процессов с целью повышения мотивации работников предприятия к производительному труду и повышения эффективности предприятия с использованием самого значимого ресурса – потенциала персонала.

Металлургия является базовой отраслью народного хозяйства страны и в значительной степени определяет жизнеспособность экономики России в целом.

Рейтинг российских производителей металлопродукции

Металлопроизводители	Чугун, тыс. тонн	Сталь, тыс. тонн	Прокат, тыс. тонн
ОАО «ММК»	9732,6	12455,2	11512,4
ОАО «Северсталь»	8199,5	11293,0	10064,8
ОАО «НЛМК»	9042,9	9087,1	8501,4
ОАО «ЗСМК»	5949,7	7316,9	6670,1
ОАО «НТМК»	4994,2	5596,8	5048,0
ОАО «ЧМК»	3633,9	4850,3	4012,4

Таким образом, ОАО «ЧМК» сохраняет свои позиции среди шести крупнейших производителей металлопроката России.

На комбинате реализован проект строительства универсального рельсобалочного стана. Производственная мощность стана — более 1 млн. т рельсов и фасонного проката в год. Объем инвестиций в проект составляет свыше $500 млн.. дата ввода в эксплуатацию рельсобалочного стана — 17.06.2013

В рамках реализации инвестиционного проекта в ноябре 2008 между РЖД и ЧМК был заключен договор поставки рельсовой продукции на период с 2010 по 2030 г. Сравнительные показатели по производству металлопродукции в 2012 году,

тыс. т.

Предприятие	ВСЕГО	Экспорт		Внутренний рынок
ОАО "ММК"	11 401		3 481	7 920
ОАО "Новолипецкий МК"	11 530		8 038	3 492
ОАО "Северсталь"	9 769		3 664	6 105
ОАО "Западносибирский МК"	5 920		2 954	2 966
ОАО "ЧМК"	4 557		1 009	3 548
ОАО "Нижнетагильский МК"	4 051		1 806	2 245
ОАО "Оскольский ЭМК"	3 133		1 992	1 141
ОАО "Нижнесергинский МК"	1 804		44	1 760
ООО "Уральская Сталь"	1 780		852	928
ОАО "Новокузнецкий МК	1 018		-	1 018
ОАО "Амурметалл"	660		433	227

Примечание. Данные подготовлены по материалам общедоступных СМИ.

По итогам 2012 года общий отраслевой рост производства металлопродукции (вкл. производство трубы) в РФ составил порядка 1%. В то же время ОАО «ЧМК» увеличил свои показатели отгрузки на 6% по сравнению с 2011 годом.

§2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «ЧМК».

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «ЧМК», с 2005 по 2012 год, все данные представлены в таблице.

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
НДС	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
Налог на прибыль	598т342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213
Налог на имущество	48 558	39 328	41 182	48 735	46 685	44 373	97 475
Водный налог	105 983	159 730	187 475	176 403	143 187	182 803	129 108
НДФЛ	1 096	20 411	23 820	21 425	22 974	24 539	54 991
Налоги по заработной плате	237 747	301 405	315 156	376 172	377 571	405 729	145 446
Прочие налоги	15 225	17 929	407	412	1 085	1 778	17 064
Итого:	1 493 378	1 573 572	804 911	1 052 474	1 269 057	1 690 119	710 851

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты они приведены ниже в таблице.

Наименование показателя	Годы. тыс.руб.
Наименование показателя	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Н_ц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Н_с): Социальные налоги и отчисления	23 288.94	31 259.96	36 134.46	42 091.58	43 074	45 900.2	112 331.54
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Н_п): Налог на прибыль	598 342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213

В свою очередь оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

коэффициент эффективности налогообложения прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

, (1.1)

где Э_н - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей.

коэффициент налогоемкости реализации продукции позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

, (1.2)

где КНЕ_р- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей;

ОР_П- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

, (1.3)

где КН_од- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

(1.4)

где КН_оз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

(1.5)

где КН_ОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на ОАО «ЧМК»

Наименование показателя	Годы. тыс.руб.
Наименование показателя	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
ЧП_О	2 372 410	146 535	39 284	(1 364 897)	1 708 392	3 192 220	1 138 101
ОН_О	1 493 378	1 573 572	804 911	1 052 474	1 269 057	1 690 119	710 851
ОР_П	82 164	86 338	56 353	56 415	78 767,44	78 302,32	73 639,53
Н_Ц	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
Н_С	23 288,94	31 259,96	36 134,46	42 091,58	43 074	45 900,2	112 331,54
И_О	2 340	394 686	7 730 395	2 962 674	2 571 345	3 367 711	3 367 746
Н_П	598 342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213
ВП_О	460 709	851 561	1 119 452	794 428	3 736 769	6 602 000	6 174 155

Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Коэффициенты	Годы
Коэффициенты	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Э_н	1,59	0,09	0,05	-1,29	1,38	1.89	1,6
КНЕ_р	18,17	18,25	14.28	18,56	16.11	21,58	9,65
КН_од	6,03	0,2	1,1	2,05	4,69	0,07	0
КН_оз	9,95	0,08	0,005	0,014	0,016	0,013	0,033
КН_оп	0,25	6,52	4,44	-0,23	0,18	0.32	0,36

Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «ЧМК». Резкий спад показателя в 2008 году обусловлен мировым экономическим кризисом. С 2009 по 2011 год показатели коэффициента находятся в пределах нормы предприятия.

Анализируя показатели коэффициента налогоемкости реализации продукции мы видим что в 2010 году на единицу продукции приходилось 21,58 от общей суммы налоговых платежей. Но в 2011 году этот показатель достаточно снизился, до 6,95. В остальные же периоды, с 2005 по 2009 годы, показатель находиться в пределах нормы предприятия.

Спад показатель коэффициента налогообложения операционных доходов в 2006 году до 0,2 и в 2010 году до 0,07 , является следствием того, что налоги и сборы входящие в цену продукции были уплачены не в полном объеме.

Низкие показатели коэффициента налогообложения операционных затрат с 2006 года по 2011 год, характеризуется тем что сумма плановых налоговых платежей, относимых на себестоимость продукции, и сумма плановых операционных затрат были относительно одинаковыми.

Низкий показатель коэффициента налогообложения операционной прибыли в 2011 году, равный 0,06, является следствием того что сумма валовой операционной прибыли предприятия в 2011 году выше чем сумма плановых налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой операционной прибыли.

По данным в первой таблице видно, что общая сумма налоговых платежей с 2005 года по 2011 год снизилась на 782 527 тыс.руб. такое снижения является следствие того, что часть налогов была отложена до следующего налогового периода.

Показатели всех коэффициентов в 2011 году значительно снижены, и часть налоговых отчислений перенесена на следующий отчетный налоговый период, это является следствием того что в компании существовали свои задолженности, и осуществлялись крупные капитальные строительства такие как строительство универсального рельсобалочного стана и МНЛЗ-5.

§3. Выводы и рекомендации.

Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «ЧМК». Резкий спад показателя в 2008 году обусловлен мировым экономическим кризисом и началом строительства УРБС и МНЛЗ-5. С 2009 по 2011 год показатели коэффициента находятся в пределах нормы предприятия.

Низкий показатель коэффициента налогообложения операционной прибыли в 2011 году, равный 0,06, является следствием того что сумма валовой операционной прибыли предприятия в этом году выше чем сумма плановых налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой операционной прибыли.

По данным в первой таблице видно что общая сумма налоговых платежей с 2005 года по 2011 год снизилась на 782 527 тыс.руб. такое снижения является следствие того что какая то часть налогов была отложены до следующего налогового периода.

Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ЧМК»