Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ОГК-2"

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ФГБОУ ВПО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики, отраслей бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынка

Контрольная работа

«Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ОГК-2»

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Выполнила: студентка гр. 21П-402

Варламова А.А.

Проверила: Белова И.А.

Челябинск 2012

Содержание

Характеристика исследуемого предприятия………………………3
Расчет эффективности налогообложения……………………….....8
Выводы и рекомендации…………………………………………..20

§1.Характеристика исследуемого предприятия ОАО «ОГК-2»

ОАО «ОГК-2» - крупнейшая российская теплогенерирующая компания установленной мощностью 18,1 ГВт и годовой выручкой около 100 млрд рублей. Основными видами деятельности ОАО «ОГК-2» являются производство и продажа электрической и тепловой энергии. Основным рынком сбыта является оптовый рынок электрической энергии (мощности).

Компания вырабатывает около 80 млрд кВтч в год (8% общероссийского объема). Примерный топливный баланс: газ – почти 70%, уголь – около 30%, мазут – менее 1%. Средний КИУМ – 53%.

Инвестиционная программа предусматривает строительство 3356 МВт новой мощности (4100 МВт с учетом реконструируемой), подтвержденных договорами о предоставлени мощности (ДПМ) со сроками ввода в 2011 - 2016 годах. При выборе оборудования приоритет отдан современным высокоэффективным технологиям парогазового цикла. Общий объем инвестпрограммы составляет почти 165 млрд рублей.

Миссия компании – лидерство в области производства и сбыта электроэнергии среди тепловых генерирующих компаний. Применение передовых технологий производства и управления.

Стратегическая цель компании – повышение эффективности бизнеса, формирование стабильного положительного тренда развития, повышение капитализации Общества.

Открытое акционерное общество «Вторая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (ОАО «ОГК-2») зарегистрировано в г.Изобильный (Ставропольский край) 9 марта 2005 г. Согласно распоряжению Правительства РФ от 1 сентября 2003 г. №1254-р, в состав ОАО "ОГК-2" были включены: Псковская ГРЭС, Серовская ГРЭС, Ставропольская ГРЭС, Сургутская ГРЭС-1 и Троицкая ГРЭС.

29 сентября 2006 г. станции прекратили деятельность как юридические лица и вошли в состав ОАО «ОГК-2» в качестве филиалов.

10 октября 2007 г. завершилось размещение акций ОАО «ОГК-2» дополнительного выпуска среди неограниченного круга инвесторов (IPO).

1 июля 2008 г. завершена реорганизация в форме присоединения ОАО «ОГК-2 Холдинг» к ОАО «ОГК-2» (завершающий этап реорганизации ОАО РАО «ЕЭС России»). В результате реорганизации акционеры РАО «ЕЭС России» стали акционерами ОАО «ОГК-2».

21 июня 2011 г. состоялись Годовые общие собрания акционеров ОАО «ОГК-2» и ОАО «ОГК-6», на которых были приняты решения о реорганизации Компаний в форме присоединения ОГК-6 к ОГК-2.

1 ноября 2011 г. в результате завершения реорганизации была создана крупнейшая российская тепловая генерирующая компания ОАО «ОГК-2» общей установленной мощностью 17,9 ГВт (на момент объединения, в наст. время – 18,1 ГВт) в составе 11 филиалов:

- Сургутская ГРЭС-1, 3 280 МВт (Тюменская область)

- Рязанская ГРЭС, 3 070 МВт (Рязанская область)

- Ставропольская ГРЭС, 2 400 МВт (Ставропольский край)

- Киришская ГРЭС, 2 600 МВт (Ленинградская область)

- Троицкая ГРЭС, 2 059 МВт (Челябинская область)

- Новочеркасская ГРЭС, 1 848 МВт (Ростовская область)

- Красноярская ГРЭС-2, 1 250 МВт (Красноярский край)

- Череповецкая ГРЭС, 630 МВт (Вологодская область)

- Серовская ГРЭС, 538 МВт (Свердловская область)

- Псковская ГРЭС, 430 МВт (Псковская область)

- Адлерская ТЭС, 360 МВт (строящаяся, Краснодарский край)

Производство и реализация

Электроэнергия и мощность ОГК-2 производится на 11 тепловых электростанциях. Среднегодовая выработка компании – около 80 млрд кВтч. Доля ОАО «ОГК-2» на российском рынке электроэнергии в период с 2008 по 2011 года находится на уровне 8 % от общероссийской. Основным рынком сбыта продукции, производимой филиалами Общества, является оптовый рынок электрической энергии и мощности. Кроме того, Общество осуществляет поставку электроэнергии, тепла и воды на розничный рынок местным потребителям, промышленным предприятиям, в том числе структурам ЖКХ. Розничные рынки электрической энергии - сфера обращения электрической энергии вне оптового рынка с участием потребителей электрической энергии. Суммарный объем продажи электроэнергии в 2011 году составил 84 823 млн. кВтч, что на 9% меньше объема сбыта электроэнергии в 2010 году.

Динамика выработки электроэнергии в 2009-2011 гг., млн. кВтч.

Динамика объемов производства тепловой энергии станциями ОАО «ОГК-2» в 2009-2011 гг., тыс. Гкал

Коэффициент использования установленной мощности ОАО «ОГК-2» (КИУМ), %

§2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «ОГК-2».

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО «ОГК-1», с 2005 по 2012 год, все данные представлены в таблице.

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
НДС	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
Налог на прибыль	598т342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213
Налог на имущество	48 558	39 328	41 182	48 735	46 685	44 373	97 475
Водный налог	105 983	159 730	187 475	176 403	143 187	182 803	129 108
НДФЛ	1 096	20 411	23 820	21 425	22 974	24 539	54 991
Налоги по заработной плате	237 747	301 405	315 156	376 172	377 571	405 729	145 446
Прочие налоги	15 225	17 929	407	412	1 085	1 778	17 064
Итого:	1 493 378	1 573 572	804 911	1 052 474	1 269 057	1 690 119	710 851

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты они приведены ниже в таблице.

Наименование показателя	Годы. тыс.руб.
Наименование показателя	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Н_ц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Н_с): Социальные налоги и отчисления	23 288.94	31 259.96	36 134.46	42 091.58	43 074	45 900.2	112 331.54
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Н_п): Налог на прибыль	598 342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213

В свою очередь оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

коэффициент эффективности налогообложения прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

, (1.1)

где Э_н - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей.

коэффициент налогоемкости реализации продукции позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

, (1.2)

где КНЕ_р- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей;

ОР_П- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

, (1.3)

где КН_од- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

коэффициент налогообложения операционных затрат характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

(1.4)

где КН_оз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

(1.5)

где КН_ОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО «ОГК-2»

Наименование показателя	Годы. тыс.руб.
Наименование показателя	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
ЧП_О	2 372 410	146 535	39 284	(1 364 897)	1 708 392	3 192 220	1 138 101
ОН_О	1 493 378	1 573 572	804 911	1 052 474	1 269 057	1 690 119	710 851
ОР_П	82 164	86 338	56 353	56 415	78 767,44	78 302,32	73 639,53
Н_Ц	495 427	79 391	62 322	115 840	369 521	5 712	0
Н_С	23 288,94	31 259,96	36 134,46	42 091,58	43 074	45 900,2	112 331,54
И_О	2 340	394 686	7 730 395	2 962 674	2 571 345	3 367 711	3 367 746
Н_П	598 342	955 378	174 549	313 487	308 034	1 025 189	412 213
ВП_О	460 709	851 561	1 119 452	794 428	3 736 769	6 602 000	6 174 155

Вычислим коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Найдем коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2005 год: ;

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

Коэффициенты	Годы
Коэффициенты	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Э_н	1,59	0,09	0,05	-1,29	1,38	1.89	1,6
КНЕ_р	18,17	18,25	14.28	18,56	16.11	21,58	9,65
КН_од	6,03	0,2	1,1	2,05	4,69	0,07	0
КН_оз	9,95	0,08	0,005	0,014	0,016	0,013	0,033
КН_оп	0,25	6,52	4,44	-0,23	0,18	0.32	0,36

Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО «ОГК-2». Резкий спад показателя в 2008 году обусловлен мировым экономическим кризисом. С 2009 по 2011 год показатели коэффициента находятся в пределах нормы предприятия.

Анализируя показатели коэффициента налогоемкости реализации продукции мы видим что в 2010 году на единицу продукции приходилось 21,58 от общей суммы налоговых платежей. Но в 2011 году этот показатель достаточно снизился, до 6,95. В остальные же периоды, с 2005 по 2009 годы, показатель находиться в пределах нормы предприятия.

Спад показатель коэффициента налогообложения операционных доходов в 2006 году до 0,2 и в 2010 году до 0,07 , является следствием того, что налоги и сборы входящие в цену продукции были уплачены не в полном объеме.

Низкие показатели коэффициента налогообложения операционных затрат с 2006 года по 2011 год, характеризуется тем что сумма плановых налоговых платежей, относимых на себестоимость продукции, и сумма плановых операционных затрат были относительно одинаковыми.

Низкий показатель коэффициента налогообложения операционной прибыли в 2011 году, равный 0,06, является следствием того что сумма валовой операционной прибыли предприятия в этом году выше чем сумма плановых налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой операционной прибыли.

По данным в первой таблице видно что общая сумма налоговых платежей с 2005 года по 2011 год снизилась на 782 527 тыс.руб. такое снижения является следствие того что какая то часть налогов была отложены до следующего налогового периода.

Показатели всех коэффициентов в 2011 году значительно снижены, и часть налоговых отчислений перенесена на следующий отчетный налоговый период, это является следствием того что 1 ноября 2011 года в состав ОАО «ОГК-2» была включена компания ОАО «ОГК-6», со всеми ее активами и задолженностями, после чего ОАО «ОГК-6» перестала существовать как юридическое лицо. Так же на тот момент в компании существовали свои задолженности, и осуществлялись крупные капитальные строительства.

§3. Выводы и рекомендации.

Оценка эффективности налогообложения на ОАО « ОГК-2"