Оценка эффективности налогообложения на ОАО АНК «Башнефть»

ФГБОУ ВПО

Челябинский государственный университет

Институт экономики отраслей, бизнеса  и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков

 

 

 

 

Семестровая работа

По дисциплине: Налоги и налогообложение

На тему: «Оценка эффективности налогообложения на ОАО АНК «Башнефть»»

 

 

 

 

 

                                                                                         Выполнили:  ст.гр. 22П-401

Милюкова Елена

Закирова Лилия

                                                                  Проверила: преп.                             

Белова И.А.

 

Челябинск

2013г.   

Содержание

 

1. Характеристика исследуемого предприятия……………………… 3
2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО АНК «Башнефть»………………………………………………………...… 6
3. Выводы и рекомендации…………………………………………… 18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика исследуемого предприятия

        Для оценки эффективности налогообложения мы выбрали компанию ОАО АНК «Башнефть».

Открытое акционерное  общество «Акционерная нефтяная компания «Башнефть» зарегистрировано Администрацией Кировского района г.Уфы Республики Башкортостан 13 января 1995 года.

Виды деятельности компании:

1. добыча сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих

областях;

2. добыча нефтяного (попутного) газа и газового конденсата
3. добыча и обогащение марганцевых руд;
4. добыча торфа и прочих видов полезных ископаемых;
5. производство промышленной продукции нефтепереработки, нефтехимии и химии;
6. переработка нефти, природного газа, производство и реализация

нефтехимических продуктов;

7. производство строительной продукции, а также нестандартного и иного

оборудования;

8. торгово-закупочная деятельность (с созданием собственных торговых

точек) продукцией производственно-технического назначения (в том числе нефтью, продуктами нефтепереработки и нефтехимии), автомобилями, другими транспортными средствами, а также запасными частями и комплектующими изделиями к ним;

9. деятельность по организации, содержанию и эксплуатации автозаправочных станций и автогазонаполнительных заправочных

станций;

10. погрузка, выгрузка и транспортировка опасных грузов автомобильным

и железнодорожным транспортом;

11. производство геологоразведочных, геофизических и геохимических

работ в области изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы;

12. строительство, содержание и эксплуатация нефтебаз и

автозаправочных станций, в том числе передвижных;

13. реализация нефти, нефтепродуктов, иных продуктов пере работки

углеводородного и иного  сырья;

14. торгово-закупочная деятельность  продукции производственно-технического назначения, в том числе нефтью,продуктами нефтепереработки и нефтехимии;

Высшим органом управления «Башнефти» является собрание акционеров. Непосредственно собранию акционеров подчиняется совет директоров, который осуществляет общее руководство, и правление, которое имеет функции исполнительного органа.

ОАО АНК "Башнефть" является вертикально-интегрированной нефтяной компанией, объединяющей крупнейшие предприятия топливно-энергетического комплекса Республики Башкортостан. Компания входит в число десяти ведущих компаний России по объему добычи нефти и в первую пятерку по объемам нефтепереработки. Важнейшими видами деятельности "Башнефти" являются разведка и добыча нефти и газа, производство нефтепродуктов и нефтехимической продукции, а также сбыт произведенной продукции. Основной акционер компании - АФК "Система".

"Башнефть" владеет  лицензиями на разработку более  180 месторождений. Компания ведет  активную экспансию в Ненецком  автономном округе, где главным  ее активом являются месторождения  имени Р.Требса и А.Титова, разрабатываемые  совместно с "ЛУКОЙЛом". Также  "Башнефть" имеет проекты в своем историческом регионе Башкирии и за рубежом, частности, в Ираке, Африке и ЮгоВосточной Азии.  
Перерабатывающий комплекс "Башнефти" представлен тремя нефтеперерабатывающими заводами: Уфанефтехимом, Уфимским НПЗ и Ново-Уфимским НПЗ, совокупная мощность которых составляет 24,1 млн тонн в год. Компании также принадлежит нефтехимическое предприятие "Уфаоргсинтез".  
Розничная сеть "Башнефти" включает в себя более 460 собственных АЗС, а также свыше 220 партнерских станций в 20 регионах России.

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО АНК «Башнефть».

 

 Оценка эффективности налогообложения предприятия может осуществляться в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

 

1. Коэффициент эффективности налогообложения прибыли, позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики фирмы, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                           

,                                                     (1.1)

 

где Э_н - коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности фирмы;

ЧП_о- сумма чистой операционной прибыли фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей.

 

 

2. Коэффициент налогоемкости реализации продукции, позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

 

                                                         

,                                                 (1.2)

 

где КНЕ_р- коэффициент налогоемкости реализации продукции фирмы;

ОН_о- общая сумма налоговых платежей;

ОР_П- общий объем реализации продукции фирмой в отчетном периоде.

 

3. Коэффициент налогообложения операционных доходов, позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

 

                                                           ,                                       (1.3)

 

где КН_од- коэффициент налогообложения операционных доходов;

Н_ц- общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;

ОР_П- общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

 

4. Коэффициент налогообложения операционных затрат, характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                          

                                                     (1.4)

 

где КН_оз- коэффициент налогообложения операционных затрат;

Н_с- общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость;

И_о- общая сумма операционных затрат (издержек) фирмы.

 

5. Коэффициент налогообложения операционной прибыли, характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли фирмы. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

 

                                                             

                                               (1.5)

 

где КН_ОП- коэффициент налогообложения операционной прибыли;

Н_П- сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли;

ВП_о- общая сумма валовой операционной прибыли фирмы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассмотрим суммы налоговых платежей ОАО АНК «Башнефть », с 2003 по 20012 год, все данные представлены в таблице 1.

 

Таблица1

Уплаченные налоговые  платежи на ОАО АНК «Башнефть»:

 

Показатель	2003 год		2004 год		2005год		2006год		2007год		2008 год
	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%
НДС	21650	5	979	4	63048	8	55340	4	48440	8	59883	4
Налог на прибыль	133484	2	185191	2	136132	4	74817	2	79888	4	134184	2
Налог на имущество	4345	4	8307	4	9371	2	10646	2	9724	4	3194	2
Налог на добычу полезных ископаемых	7960	2	6220	8	336	6	1296	2	5702	2	12742	6
Социальные налоги и отчисления	2308	8	549	4	7013	4	8354	6	13335	4	14548	4
Прочие налоги и отчисления	4996	6	6184	6	6209	4	8267	3	4620	2	4383	3
Акцизы и экспортные пошлины	33991	73	34123	72	28052	72	31086	81	3640	76	7337	79
Итого	208734	100%	241553	100%	250161	100%	189806	100%	165349	100%	236271	100%

 

 

Показатель	2009 год		2010 год		2011год		2012год
	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%	Млнруб.	%
НДС	21311	2	17000	4	20134	2	28239	6
Налог на прибыль	219604	2	229219	6	260252	4	185642	2
Налог на имущество	4349	4	5258	8	7395	6	8183	4
Налог на добычу полезных ископаемых	13388	2	16595	8	10593	8	15293	2
Социальные налоги и отчисления	17928	1	18321	6	21477	4	20892	8
Прочие налоги и отчисления	5407	1	6274	4	9342	2	12253	2
Акцизы и экспортные пошлины	3361	89	3626	64	3131	74	5593	76
Итого	284848	100%	296293	100%	332324	100%	276095	100%

 

 

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки необходимы показатели групп налогов по источникам уплаты, они представлены в

таблице 2.

 

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

 

Наименование группы	Года, млн. руб.
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС, Акцизы и экспортные пошлины	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
2. Налоги, относимые на себестоимость продукции (Нс): Социальные налоги и отчисления	2308	549	7013	8354	13335	14548	5407	6274	9342	12253
3.Уплачиваемые за счет  прибыли (Нп): Налог на прибыль	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки  необходимы значение каждого используемого показателя, данные представлены в таблице 3.

 

 

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО АНК «Башнефть»

НАИМЕНОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЯ	Года, млн. руб.
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	20010	2011	2012
ЧПо	286146	11465	28955	159095	205684	315931	613345	658038	742928	779585
ОНо	208734	241553	250161	189806	165349	236271	284848	296293	332324	276095
ОРп	498099,00	588568,00	613745,00	819753,00	976776,00	1383545,00	2152111,00	2390467,0	3518960,0	2990971,0
Нц	55641	35102	91100	86426	52080	67220	24672	20626	23265	33832
Нс	2308	6184	6209	8267	4620	4383	5407	6274	9342	12253
Ио	408858	435565	469713	593415	708943	929561	1363923	1688689	2159690	2096926
Нп	133484	185191	136132	74817	79888	134184	219604	229219	260252	185642
ВПо	189473	157431	194358	213437	251403	298351	322459	478529	517348	556976

 

     По данным, приведенным в таблице 3, вычисляем коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО АНК « Башнефть» за 10 лет с 2003 по 2012 года.

 

1. Коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности:

за 2003 год:

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

2.Коэффициент налогоемкости реализации продукции:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

3. Коэффициент налогообложения операционных доходов:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

 

4.Коэффициент налогообложения операционных затрат:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:

 

 

5.Коэффициент налогообложения операционной прибыли:

за 2003 год: ;

за 2004 год:

за 2005 год:

за 2006 год:

за 2007 год:

за 2008 год:

за 2009 год:

за 2010 год:

за 2011 год:

за 2012 год:                                                                  Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО АНК «Башнефть»

 

Коэффициент	Года
	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Эн	1,37	0,047	0,12	0,84	1,24	1,32	2,15	2,22	2,24	2,82
КНЕр	0,42	0,41	0,40	0,23	0,17	0,17	0,13	0,12	0,09	0,08
КНод	0,11	0,06	0,15	0,10	0,05	0,04	0,01	0,008	0,006	0,012
КНоз	0,005	0,0012	0,015	0,014	0,018	0,015	0,013	0,010	0,009	0,0019
КНоп	0,7	0,17	0,7	0,35	0,32	0,45	0,68	0,44	0,54	0,34

 

   Рассмотрим графическое изменение коэффициентов.

Первый, вычисленный коэффициент  в таблице 4, был коэффициент эффективности  налогообложения прибыли, который  показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

 

Рис. 1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли

 

Проанализируем коэффициент  эффективности налогообложения  прибыли, который в 2003 году был 1,37 и  снизился до 0,047 в 2004 году, что можно объяснить снижением чистой прибыли компании.  В  2005 году он вырос до уровня 0,12. С 2006 года  наблюдается значительный рост коэффициента от 0,84 до 2,82, что можно объяснить ростом чистой прибыли компании

По приведенным данным в таблице 1 мы видим, что общая  сумма налоговых платежей с 2003 года по 2012 год увеличилась более чем  в 2,6 раза с 286146 млн. руб.  до 742928 млн. руб. Рост данного коэффициента, за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей, показывает положительные тенденции развития компании.

    Второй, вычисленный коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогоемкости реализации продукции, который показывает какая сумма налоговых платежей приходится на единицу объема реализованной продукции ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на

 рисунке 2.

Рис. 2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции

Проанализировав данный коэффициент, можно утверждать, что в 2003 году коэффициент принимает своё максимальное значение 0,42. Далее наблюдается резкий спад в 2006 году до 0,23. С 2007 по 20012 года наблюдается спад коэффициента с 0,17 до 0,008, это обуславливается тем, что сумма налоговых платежей  которая приходится на единицу объема реализованной продукции  уменьшается.

   Третий, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных доходов, который показывает уровень налогообложения операционных доходов входящими в цену продукции ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 3.

Рис. 3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов

 

Проанализировав данный коэффициент, можно увидеть с  самого начала исследуемого периода  максимальное значения 0,15,  это свидетельствует о росте операционных доходов в этом периоде. Далее наблюдается спад коэффициента с 0,15 до 0,012 в 2012 году, это говорит о понижение операционных доходов.

    Четвертый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент налогообложения операционных затрат, который показывает уровень налогов, относимых на себестоимость, к общей сумме этой себестоимости ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 4

 

 

Рис. 4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат

 

  Проанализировав данный коэффициент, можно увидеть что в начале исследуемого периода в 2007 году был спад 0,0012,  в следующие три года наблюдается рост коэффициента, который принимает своё максимальное значении 0,018 в 2007 году. За первые 4 исследуемых года можно говорить что компания имела достаточные затраты в силу своего развития. Дальнейший незначительный спад  до 2012 года и значения в 0,0019 говорит о стабильных и отрегулированных тратах на операционные расходы.

   Пятый, вычисленный нами коэффициент в таблице 5, был коэффициент налогообложения операционной прибыли, который показывает уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли ОАО АНК «Башнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 5.

Рис. 5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли

 

   Анализ данного коэффициента показал, что первые четыре  года значения резко варьируются  резкий спад в 2004 году 0,17, потом резкий подъем в 2005 году 0,7, затем ещё один спад до 0,35, что говорит о не стабильных поступлениях валовой прибыли. А с 2007 до 2012  года данный показатель варьировался от 0,32 до 0,34 с незначительным  ростом в 2009 до 0,68. В конце исследуемого периода, показатель зафиксировался на уровне 0,34, что говорит о средней валовой прибыли предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Выводы и рекомендации.

Налоговая нагрузка – это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов – от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.

 

Сравнивая значения коэффициентов  видно, что в 2012 году некоторые показатели стали чуть меньше. Возможно. это из-за введения нового режима налогообложения «60-66»,действующего с октября 2011 года.

Новый режим налогообложения (так  называемый режим «60-66») предполагает:

• Снижение предельной ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть с текущего уровня 65% до 60%
• Одновременную унификацию ставок вывозных таможенных пошлин на светлые и темные нефтепродукты с введением единой ставки в размере 66% от ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть:

1. ставка вывозной таможенной пошлины на дизельное топливо и авиакеросин (легкие дистилляты) будет снижена с текущих 67% от вывозной таможенной пошлины на сырую нефть до 66%;

2. ставка вывозной таможенной пошлины на мазут будет повышена с текущих 46,7% до 66%;  
3. ставка вывозной таможенной пошлины на бензин сохраняется на уровне 90% от вывозной таможенной пошлины на сырую нефть.

 

  Основная цель введения режима «60-66» заключается в том, чтобы обеспечить

скорейшее повышение доходности в  сегменте разведки и добычи за счет

перераспределения доходов от первичной переработки нефти, уровень     

которых сейчас чрезмерно высок. В  то же время повышение ставки вывозной

таможенной пошлины на мазут  повысит доходность вторичных процессов

нефтепереработки (гидрокрекинга  и каталитического крекинга) и  будет 

стимулировать российские нефтяные компании к инвестированию средств в 

модернизацию нефтеперерабатывающих  заводов.

  

Однако система имеет ряд  недостатков, которые препятствуют достижению

долгосрочных целей по добыче и  переработке нефти. 

При высоких ценах на нефть пошлины  по-прежнему стимулирует 

неэффективную первичную переработку нефти. Более того, режим "60-66"

стимулирует не только увеличение загрузки существующих мощностей

первичной переработки, но и строительство  новых. 

Башнефть стала одной из немногих компаний, которые оказались в  невыгодном положении после ввода  системы "60-66". Несмотря на то что ей были предоставлены льготы в размере 10 миллиардов рублей в течение следующих пяти лет на компенсацию потерь, связанных с переходом на новую систему налогообложения , компания не сможет работать эффективно длительное время при нынешнем налоговом режиме.

Представитель «Башнефти» напомнил, что для компании новации были невыгодными: объем переработки превышает добычу, но потери были частично компенсированы снижением ставки НДПИ для месторождений нефти с высоким содержанием серы в Башкирии. 
  В заключение необходимо отметить, что  ситуация в ОАО АНК «Башнефть» в течение десяти лет изменяется достаточно ровно, из чего можно сделать вывод о постоянстве налогового планирования и эффективности разработанной налоговой политики.