Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности страховой организации

Содержание:

Введение

Страхование - особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховой защитой людей и их дела от различного рода опасностей.

Страхование (страховое дело) в широком смысле – включает различные виды страховой  деятельности (собственно страхование, или первичное страхование, перестрахование, сострахование), которые в комплексе обеспечивают страховую защиту.

Страхование в узком смысле представляет собой  отношения (между страхователем  и страховщиком) по защите имущественных  интересов физических и юридических лиц (страхователей) при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов (страховых фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховой премии).

Страховщик  формирует за счет страховых взносов  всей совокупности страхователей страховой фонд, средства которого при наступлении страховых событий направляет на страховые выплаты.

По  признаку «источник поступлений» все  доходы страховщика делятся на три  группы:

1. доходы  от страховых операций;

2. доходы  от инвестиционной деятельности;

3. прочие  доходы, напрямую не связанные  с проведением страховых операций.

Свою  основную функцию — выполнение обязательств по страховым выплатам — коммерческая страховая организация реализует  за счет специальных страховых резервов. Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими, как инвестирование страховых резервов, перестрахование и др., является основой финансовой устойчивости страховщиков.

Страховой резерв страховой организации — это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования. От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхователями обязательства по страховым выплатам.

Финансовая  устойчивость страховой организации  обеспечивается достаточным и оплаченным уставным капиталом, адекватными принятым обязательствам страховыми резервами, а также принятой системой перестрахования. Использование системы перестрахования предполагает, что на ответственности страховщика остаются только те риски, по которым он может выполнять обязательства, исходя из своих финансовых возможностей. Критерием финансовой устойчивости страховщика обычно принято считать достаточность средств страховых резервов и собственных свободных средств для выполнения обязательств страховщика. Важнейшим показателем финансовой устойчивости страховщика, ее надежности, является платежеспособность. Под платежеспособностью страховой организации понимается ее способность выполнить свои обязательства в любой момент времени. Как и в случае с финансовой устойчивостью, при оценке платежеспособности обычно понимают ее способность выполнить прежде всего страховые обязательства. Условие о платежеспособности страховщика является более значимым, чем условие о финансовой устойчивости, так как оно накладывает дополнительное требование к активам компании.

Поэтому обеспечение его финансовой устойчивости и платежеспособности является очень  важным вопросом и приобретает особую актуальность в современных российских условиях.

Работа  состоит из введения двух частей, заключения и списка используемой литературы.

1 Финансовые основы страховой  деятельности

Основные задачи деятельности страховой компании включают:

• оказание страховых  услуг предприятиям, учреждениям, населению;

• обеспечение  своевременных гарантированных  выплат страхового возмещения и обеспечения;

•осуществление  страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

В связи с  этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда.

Каждый из выделенных элементов денежного оборота  средств страховой компании имеет  свое социально-экономическое содержание, в связи с чем движение средств  на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе. Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование.

1.1 Доходы и расходы страховщика

Страховая компания как любая другая предпринимательская структура извлекает из своей деятельности определенный доход. Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Страховая компания может иметь доходы от страховой  деятельности, инвестиций, риск-менеджмента, консультаций, обучения кадров и других операций. Доходы от страховых операций формируются за счет страховых платежей. Основой страховых платежей выступает страховой тариф. При этом объем платежей обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки - направление средств этого фонда. Страховые платежи - источник финансирования инвестиционной деятельности.

Механизм получения, состав и структура доходов страховых компаний отражают специфику и стратегию каждого отдельного страховщика. В зависимости от источника поступлений они условно делятся на три группы:

• доходы от страховых операций;
• доходы от инвестиционной деятельности;
• прочие доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.

В своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением  страховой защиты своим страхователям.

Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структура расходов определяют два взамосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации.

В связи с  этим в страховом деле принята  следующая классификация расходов:

• расходы на выплату страхового возмещения;
• отчисления в резервы;
• расходы на ведение дела: аквизиционные (производятся с целью заключения новых договоров страхования); инкассовые (на оплату труда работников за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей); ликвидационные (производятся после наступления страхового случая); управленческие (оплата труда административно-управленческого персонала, административно-хозяйственные расходы, расходы на развитие страхования).
• В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Расходы, обусловленные  проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном  порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой  компании. Их можно классифицировать по различным признакам:

• по времени осуществления (последовательности финансирования);
• по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми
• операциями);
• по целевому назначению.

Расходы на ведение  дел страховой компании, не имеющие  непосредственного отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5.08.1992 г. №552 с дополнениями.

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. При определении себестоимости  страховой услуги в страховании  необходимо учитывать следующую особенность: калькуляция страхового тарифа в части включаемых в него текущих и будущих расходов (выплаты страхового возмещения, создание резервов, на ведение дел и т.д.) является прогнозной величиной, зачастую значительно отличающейся от фактической себестоимости страховой услуги. Причина такого отклонения заключается в вероятностном характере страховой деятельности, т.е. зависит от прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности и т.д.

1.2 Страховые резервы  и фонды страховщика

Для обеспечения  выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством  Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования.

Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

Страховые резервы  предназначены для того, чтобы  страховщик мог отвечать по своим  обязательствам, которые он несет  в соответствии с заключенными им со страхователями договорам страхования. Согласно принятой за рубежом технике формирования страховых резервов каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. В частности, в страховании жизни в зависимости от условий действующих договоров формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования - резервы премий (резерв неистекших рисков, резерв возрастающих рисков) и резервы убытков (установленных, но не оплаченных убытков; предъявленных, но не установленных убытков, непредьявленных убытков).

Величина страховых  резервов должна полностью покрывать  суммы предстоящих выплат по действующим  договорам. Поэтому определение  их размера является результатом  тщательного анализа операций страховщика и трудоемких математических расчетов.

При всем многообразии страховых операций их принято разделять  на две большие группы - страхование  жизни и остальные виды страхования, поскольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные  технические принципы.

Основные  виды страховых резервов по страхованию  «кроме жизни». Отчисления в резервы в страховых организациях производятся на основании Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утв. Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. № 02-02/04).

1. Технические  резервы:

• Резерв незаработанной премии (РНП).
• Резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков(РЗУ), резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ).
• Страховщик, по согласованию с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью, может образовывать дополнительно технические резервы: резерв катастроф (РК), резерв колебаний убыточности (РКУ).
• Другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

2. Резерв предупредительных  мероприятий (РПМ).

Резерв незаработанной премии (РНП) в строгом смысле является не резервом, а статьей, разграничивающей учет поступлений страховых взносов между смежными отчетными периодами. Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Переносятся те доли страховых взносов, уплаченных страхователями в каком-либо отчетном периоде, которые относятся к покрытию риска в течение периода, следующего за датой, на которую был составлен баланс.

В настоящее время  расчет размера переносимых долей  взносов большей частью производится по принципу «пропорционально сроку». В первую очередь он применяется при незначительном объеме страховых операций. Наряду с этим используются методы паушального определения этого резерва.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

1-я учетная группа: страхование от несчастных случаев  и болезней; добровольное медицинское  страхование; страхование средств  наземного транспорта; страхование  средств воздушного транспорта; страхование средств водного  транспорта; страхование грузов; другие виды имущественного страхования; страхование ответственности владельцев автотранспортных средств; страхование иных видов ответственности;

2-я учетная группа: страхование финансовых рисков; страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов;

3-я учетная группа: виды страхования, предусматривающие  возможность заключения договоров  страхования с неопределенными  («открытыми») датами начала и  окончания срока действия договора  страхования.

По учетной группе 1 возможно два варианта расчета резерва незаработанной премии.

Если представить структуру  тарифной ставки в виде суммы:

тариф = убытки + комиссия агентам + расходы по аквизиции+расходы  по ликвидации убытков),

то время, оставшееся на момент составления баланса до окончания срока страхования

Резерв = (убытки + расходы  по ликвидации убытков).

Для обеспечения правильного  расчета резерва таким методом  необходимо надлежащее ведение бухгалтерского и статистического учета. Хотя метод  «пропорционально сроку» наиболее точный, при больших объемах операций пользоваться им достаточно сложно из-за его трудоемкости. Причем если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, то этот метод и вовсе не нужен. В этих случаях целесообразно применять паушальные методы расчета страховых резервов. К паушальным методам относятся: «метод 1/8», «метод 1/24», «метод 36 процентов».

«Метод 1/8» состоит  в том, что с учетом организации  страховщиком работы по заключению договоров  в течение года делается допущение, что все договоры, заключенные в течение одного квартала сроком на один год, заключены в середине квартала (т.е., например, для второго квартала - 15 мая). С учетом этого резерв незаработанной премии исчисляется:

• по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 1/8 от указанных страховых взносов;
• по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 3/8 от указанных взносов;
• по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 5/8 от указанных взносов;
• по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 7/8 от указанных взносов.

«Метод 1/24» аналогичен «методу 1/8» и отличается лишь тем, что здесь принимается следующее  допущение: все договоры, заключенные  в течение месяца сроком на один год, считаются заключенными в середине месяца, т.е. 15-го числа. Соответственно этот метод более точный, однако и более трудоемкий.

«Метод 36 процентов» используется при очень большом количестве договоров страхования, когда дата заключения договора не имеет значения и считается, что все договоры заключены в середине года, т. е. 1 июля.

Таким образом, резерв на конец года должен составлять половину нетто-премии. Вместе с тем для  большего упрощения расчет делается не от нетто-премии, а от взносов-брутто. Считается, что тариф-брутто делится  на две части: 72% - нетто-ставка; 28% - нагрузка.

Таким образом, половина нетто-ставки равна 36% брутто-ставки. Поэтому  резерв незаработанной премии по этому  методу на 31 декабря будет равен 36 процентам поступивших за год  страховых взносов. Это наименее точный, но, с другой стороны, наиболее простой метод расчета резерва незаработанной премии.

По учетной группе 2 незаработанная премия определяется по каждому договору страхования  в размере базовой страховой  премии до полного истечения срока  действия договора страхования.

По учетной группе 3 незаработанная премия определяется по каждому договору страхования  в размере 40% от базовой страховой  премии на отчетную дату.

Сумма незаработанной премии по всем договорам данного вида страхования  составляет РНП страховщика по виду страхования.

Резервы убытков. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В том случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховой суммы.

Величина РЗУ соответствует  сумме заявленных убытков за отчетный период, зарегистрированных в Журнале учета убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. Величина РПНУ исчисляется:

• в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается год;
• в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде и трем периодах, предшествующих отчетному, если отчетным периодом считается квартал.

К ним относятся резервы  заявленных убытков и резервы  незаявленных убытков. Суть первого  из них состоит в том, что если на отчетную дату страховщик не произвел страховую выплату по урегулированному (т.е. признанному им) страховому случаю, то сумма такой выплаты резервируется.

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. РК формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с органами по надзору за страховой деятельностью.

Резерв колебаний убыточности предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. Порядок, условия формирования и использования данного резерва определяются страховщиком и согласовываются с органами по надзору за страховой деятельностью.

Описанные выше страховые резервы  наиболее распространены и формируются  большинством действующих страховщиков, что находит отражение в законодательных актах. С учетом того, что проведение ряда видов страхования обладает некоторой спецификой, законодательством предусматривается, что страховщик по согласованию с ведомством страхового надзора вправе формировать дополнительные страховые резервы. К таким резервам относятся:

• резервы на случай последующих перерасчетов взносов (например, в страховании от остановки производства в результате пожара и/или технических неисправностей оборудования);
• резервы на случай сторнирования уплаты взносов, затрагивающего требования страховщика к страхователю и страховому представителю, обусловливающего уменьшение или отпадение страховых рисков;
• резервы по страхованию ядерных установок;
• резервы по страхованию ответственности за фармацевтические продукты;
• резервы по страхованию от землетрясений;
• резервы по грозящим убыткам.

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий. Положение о резерве предупредительных мероприятий утверждается ведомством по надзору за страховой деятельностью. РПМ формируется путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели. Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РНП на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Страховые резервы по страхованию  жизни.

Математические резервы  представляют собой разность между  текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты  по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые  должны в будущем уплатить страхователи по действующим договорам страхования). Математические резервы - основной вид резервов по операциям страхования жизни и соответствуют резервам премий и резервам убытков, используемым для видов страхования «кроме жизни».

Однако при всей внешней похожести природа страховых резервов по страхованию жизни принципиально иная. При долгосрочном характере взаимоотношений страховщика и страхователя, какими они являются в случае страхования жизни, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-либо году страхования, представляет собой некоторую среднюю величину из сумм премий, приходящихся на различные годы. Эта средняя премия в первые годы действия договора страхования будет превышать ежегодный риск. В последующие годы он будет ниже его. Страховщик эти излишки первых лет должен сберегать для покрытия недостач в последующие годы. Поступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в первые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет больше, а число смертных случаев меньше (на определенную группу страхователей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Очевидно, вначале суммы премий будут не только покрывать обязательства страхового предприятия, но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других сравняются, и, наконец, еще позднее поступающих премий не будет хватать на покрытие обязательств. Поэтому страховое общество из излишков страховых взносов, поступающих в первые годы, образует специфический страховой резерв, который для ясности изложения и отличия от других страховых резервов именуют резервом премий. Эти резервы премий играют ключевую роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и главное условие состоятельности общества страхования жизни в техническом смысле. Правильное вычисление резервов премий важно и для самих обществ, и для страхователей. Размер резерва зависит от положенной в основу расчетов таблицы смертности, а также от нормы технического процента.

Существуют многочисленные методы вычисления резерва премий по страхованию жизни. В связи с  тем, что в силу объективных причин они до настоящего времени не получили какого-либо распространения в российской практике, на некоторых особенностях этого специфического страхового резерва следует остановиться подробнее.

В нетто-премии, уплачиваемой по методу средней неизменяющейся нормы, можно различать две части: одна часть предназначается для страховых выплат по смертным случаям в течение данного года, а другая часть идет на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового обеспечения в конце срока страхования). Первую часть называют рисковой премией, а вторую - премией сбережения. Эта последняя часть откладывается в запас с первого же года страхования по так называемому методу неизменяющихся, постоянных нетто-премий.

В многолетней практике страхования ввиду значительных расходов по приобретению новых страхований (высокое комиссионное вознаграждение агентам, гонорары врачам, привлекаемым для освидетельствования потенциальных застрахованных, и пр.) нередко откладывают в резерв первого года меньшую долю, чем следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недостачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в резерв в последующие годы. В конечном итоге сумма резервов по каждому страхованию при том и другом методе будет равна. Различие между ними будет наблюдаться только в первые годы, к концу страхования оно будет постепенно сокращаться, чтобы сойти в конце концов на нет.

Оптимальность страховых резервов. Под достаточностью страховых резервов понимается адекватность их структуры и размеров принятым страховщиком обязательствам по договорам страхования. Оценивать страховые резервы с точки зрения их достаточности следует исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. Структура страховых резервов чрезвычайно разнообразна и не менее разнообразны методы, с помощью которых они могут быть рассчитаны. Поэтому говорить о достаточности страховых резервов можно только применительно к отдельному страховщику, поскольку установление здесь каких-либо нормативов весьма проблематично. Вместе с тем можно утверждать, что если ряд страховых организаций осуществляют сходные страховые операции и объемы этих операций сопоставимы, то и размеры формируемых ими страховых резервов должны быть соизмеримы. Тем самым, в принципе для оценки достаточности страховых резервов могут устанавливаться некоторые показатели.

Таким показателем может  быть, например, соотношение между  суммой страховых резервов и величиной собранных страховых взносов либо отношение страховых резервов к суммам страховых выплат и т.п. Причем чем больше компаний являются схожими по характеру и объему своих операций (как это имеет место сейчас в России), тем с большей уверенностью можно говорить о возможности установления единых критериев. Что касается компаний, занимающихся страхованием редких рисков, то здесь вряд ли может быть введен какой-либо показатель. Достаточность страховых резервов здесь должна оцениваться индивидуально.