Оценка качества информационной базы анализа

Введение

    Основной  задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности  функционирования хозяйствующих субъектов  и поиск резервов такого повышения.

    Важное  место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах  деятельности на основе качественного  и количественного анализа хозяйственных  процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная  оценка является важным информационным источником для обоснования и  принятия оптимального управленческого  решения в конкретной ситуации.

    Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность  предприятия и его потенциал  в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических  интересов всех участников хозяйственной  деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

    Устойчивое  финансовое положение предприятия  не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом  умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

    В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной  рейтинговой оценки финансового  состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и  методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

    Составными  этапами методики комплексной сравнительной  рейтинговой оценки финансового  состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

    Итоговая  рейтинговая оценка учитывает все  важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в  целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции  и эффективности использования  производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. 

1. Оценка  качества информационной базы анализа

    Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности и  охарактеризовать качественный уровень  представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в таблице 1.

    Таблица 1

    Проверка  согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

    После  счетной проверки показателей бухгалтерской отчетности  по формам №1 и 5 можно сделать следующие выводы:

    Первоначальные  данные формы бухгалтерской отчетности были некорректно оформлены и  найдены ошибки:

    Дебиторская задолженность: краткосрочная всего: на конец года Ф1 – 370692 тыс. руб.; Ф5 – 372692 тс. руб.;   

    Дебиторская задолженность: долгосрочная всего: на конец года Ф1 – 103239 тыс. руб.; Ф5 – 104239 тыс. руб.                       

    После устранения ошибок можно сделать  следующие выводы:

    Основные средства, кредиторская задолженность, финансовые вложения, кредиты и займы, отражаемые в форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой отчетности с одинаковыми значениями;

    Вывод: бухгалтерская отчетность составлена арифметически верно, является качественной, достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.  
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Анализ эффективности хозяйственной деятельности

    2.1. Анализ эффективности использования  ресурсного потенциала организации.

    1. Определите степень влияния отдельных  факторов, связанных с использованием  трудовых ресурсов, на прирост  выручки от реализации продукции  по сравнению с прошлым годом.  В пояснениях по данному вопросу  охарактеризуйте результаты произведенных  расчетов. В заключении расчетов выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

    Таблица 2

    Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием трудовых ресурсов

    Опередим  степень влияния отдельных факторов связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции с помощью четырех факторной мультипликативной модели:

         где В – выручка от продаж; Чр – количество рабочих, чел; Д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год; П – продолжительность одной смены; СЧВ₁ᵨ – среднечасовая выработка 1 рабочего.

          Для определения  влияния на выручку необходимо найти  СЧВ₁ᵨ - выводим ее из имеющейся модели:

    Влияние факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки  от продаж определим способом абсолютных разниц. Определим исходное отклонение: тыс. руб.

    Рассчитаем  влияние отдельных факторов на изменение  выручки от продаж. Влияние количества рабочих на изменение выручки составит:

    Влияние изменения количества отработанных дней на изменение выручки от продаж:

      тыс. руб.

    Влияние изменения количества отработанных человекочасов составит:

      тыс. руб.

    Влияние изменения среднечасовой выработки  на выручку от продаж составит:

      тыс. руб.

    Баланс отклонений:

    Баланс  отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

    Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать  вывод, что использование трудовых ресурсов свидетельствует об активном, интенсивном использовании труда.

    Наиболее  качественный фактор – изменение  среднечасовой выработки одного рабочего – повлиял положительно, его влияние достаточно высоко 112,32% (1 121 386 / 998 399 * 100).

    Значительный  прирост объема продаж достигнут  за счет изменения численности рабочих. Под влиянием данного фактора  достигнуто 31,25% (312 000 / 998 399) полученного прироста.

    Отрицательно  повлиял показатель продолжительности одной смены. Показатель снизился в отчетном году по сравнению с предыдущим и это привело к наибольшему сокращению объема выручки на 40,85% (-407 801 / 998 399 * 100).

    Среднее количество дней, отработанных одним  рабочим за год в отчетном году снизилась, по сравнению с предыдущим, объем выручки сократился под его влиянием на 2,72% (-27 187 / 998 399 * 100).

    В резерв роста объема продаж можно  включить полную сумму отрицательного влияния увеличения внутрисменных  потерь рабочего времени и числа  отработанных дней.

    Рабочее время на данном предприятии ограничивается одной сменой, а все профилактические и ремонтные работы проводятся в  нерабочее время. В этом случае доведение  внутрисменных простоев до уровня прошлого года можно считать реальной возможностью увеличения объема продаж. Сумма резерва  роста данного показателя, исходя из результатов произведенных расчетов, значительна и составляет 407 801 тыс. руб. Резерв роста числа отработанных дней составляет 27 187 тыс. руб. Данные резервы можно учитывать при определении комплектного резерва определения объема продаж.

    Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить  продажу продукции за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. За счет интенсификации труда можно увеличить прирост выручки от продаж на 0,44% (27 187 / 6 240 000 * 100).

    2. Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора а размере, превышающим расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами.

    Таблица 3

    Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием материалов

          Выручку от продаж, в части факторов, связанных с использованием материалов, можно представить в виде двухфакторной мультипликативной модели:

     где В – выручка от продаж; – стоимость материалов в себестоимости продаж; Кмо – коэффициент материалоотдача.

     Влияние факторов, связанных с использованием материалов на прирост выручки от продаж, определим методом цепных подстановок.

    Влияние изменения материальных затрат на выручку от продаж составит:

    Влияние изменения коэффициента материалоотдачи на выручку от продаж составит:

Баланс отклонений:

тыс. руб.

    Баланс  отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

    Исходя  из сделанных расчетов, представленных в таблице №2 можно делать вывод  о том, что на предприятии произошел  рост объема продаж на 998 399 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом.

    Положительное влияние на объем продаж оказал экстенсивный фактор, т.е. увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости  продаж на 645 478 тыс. руб. или на 18,099%, что позволило увеличить объем продаж на 1 129428 тыс. руб.

    Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение материалоотдачи. Ее снижение повлекло уменьшение объема продаж на 131029 тыс. руб. Величина отрицательно повлиявшего фактора - есть неиспользованный резерв роста объема продаж.

    Экономический эффект =

      тыс. руб.

    Экономический эффект это абсолютный показатель (прибыль, доход от реализации и т.п.), характеризующий результат деятельности предприятия. Основной показатель, характеризующий экономический эффект от деятельности производственного предприятия - это прибыль.

    3. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

    Таблица 4

    Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств

    Среднегодовую стоимость активной части основных средств составляет стоимость транспортных средств и машин и оборудования. Среднегодовую стоимость рассчитаем как среднее арифметическое, для  отчетного года она составит:

    Для прошлого года:

    Рассчитаем  объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования за прошлый и отчетный годы по формуле:  

    где: Вч - объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, В – объем продаж, ОСак – среднегодовая стоимость активной части основных средств, Д – количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии, Ксм – коэффициент сменности работы оборудования, П – средняя продолжительность смены.

    За  отчетный период этот показатель составит:

    Для проведения анализа влияния факторов используется следующая  пятифакторная  мультипликативная модель:

    Расчет  исходного отклонения результативного  показателя:

    Расчет  влияния каждого фактора произведем  с помощью метода абсолютных разниц. Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств на выручку от продаж:

    Влияние изменения количества дней в году, в течение которых активная часть  основных производственных средств  находилась в рабочем состоянии  на изменение выручки от продаж:

    Влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на выручку от продаж составит:

    Влияние изменения средней продолжительности  смены на выручку от продаж составит:

    Влияние изменения объема продаж, приходящегося  на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных производственных средств  за 1 машиночас работы оборудования на выручку от продаж составит:

    Баланс  отклонений будет:

    Баланс  отклонений равен исходному отклонению, что свидетельствует о верности произведенных расчетов.

    Проанализировав степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с  использованием основных средств, можно  сделать следующие выводы. 

    На  объем продаж оказало влияние  в большей степени изменение  коэффициента сменности работы оборудования на 0,25, что способствовало увеличению объема продаж на 1 509052,3086 тыс. руб. Также увеличению объема продаж способствовало увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 22106 тыс.руб., и объем продаж за счет этого увеличился на 124428,1116 тыс.руб. Это говорит об увеличении работы оборудования в производстве, что оценивается положительно, так как нет простоев.

    Наиболее  сильное уменьшение выручки произошло  за счет сокращения средней продолжительности  смены в отчетном году на 0,5 часа, за счет этого объем выручки упал на 490442 тыс. руб.

    Уменьшение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы  в размере 0,00004 тыс. руб., повлекло снижение выручки на 118231 тыс. руб., за счет уменьшения  количества дней,  в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на 1 день, выручка сократилась на 26 408,4154 тыс. руб. Все эти показатели составят резерв роста выручки предприятии.

    4. На основании данных, полученных  в результате экономического  анализа предыдущих пунктов курсовой  работы, дайте комплексную оценку  экстенсивности и интенсивности  деятельности организации. Сделайте  выводы по полученным результатам.

    Таблица 5

    Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства