Оценка качества информационной базы анализа и организационно-экономическая характеристика ОАО «УМПО»

Содержание

Введение            3

1. Оценка качества информационной  базы анализа и организационно-экономическая  характеристика ОАО «УМПО»      4

2. Структурно-динамический  анализ баланса      6

3. Анализ показателей  ликвидности и финансовой устойчивости          11

4. Расчет чистых активов                15

5. Структурно-динамический  анализ доходов и расходов  организации         17

6. Анализ оборачиваемости  оборотных активов            18

7. Факторный анализ рентабельности  активов             20

8. Анализ денежных потоков                21

9. Анализ состава и  структуры затрат              22

10. Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования основных фондов                  23

Заключение                  27

Список использованной литературы                                                                   28

Приложения                   29

Введение

Финансовая (бухгалтерская) отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Целью анализа финансовой отчетности обеспечить отражение данных о бухгалтерской отчетности таким образом, чтобы предоставить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию пригодную для корректного анализа.

Цель контрольной работы состоит в том, чтобы произвести анализ финансовой отчетности и дать оценку финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости на основании форм годовой отчетности.

В данной контрольной работе необходимо выполнить:

• счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности;
• горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации
• оценить состав, структуру и динамику статей бухгалтерского баланса;
• проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;
• рассчитать величину чистых активов
• провести анализ доходов и расходов организации
• обобщить результаты проведенного анализа и сформулировать выводы.

Для расчетов показателей были использованы следующие формы отчетности: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала, Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В ходе выполнений заданий были использованы горизонтальный, вертикальный, сравнительный, трендовый метод финансового анализа, а также анализ относительных показателей (коэффициентов) и использовался факторный анализ (методом цепных подстановок).

Предметом исследования выступили хозяйственные процессы ОАО «УМПО», их конечные результаты получающие отражение через систему экономической информации.

Объектом анализа являются экономические результаты финансово-хозяйственной деятельности. Например, объем производства и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

1. Оценка качества  информационной базы анализа  и организационно-экономическая  характеристика ОАО «УМПО»

Краткая характеристика деятельности предприятия:

Основным видом деятельности является производство турбореактивных и турбовинтовых двигателей и их частей. В рамках основного вида деятельности осуществляется следующая деятельность:

• производство и ремонт авиадвигателей, газоперекачивающих и энергетических установок;
• производство компонентов вертолетных двигателей, узлов трансмиссии для вертолетов;
• организация лицензионного производства авиадвигателей в странах инозаказчиков;
• послепродажное обслуживание.

Предприятие также осуществляет следующие виды инвестиционной деятельности:

• техническое перевооружение производства;
• освоение производства новых изделий;
• НИОКР.

Предприятие также осуществляет следующие виды финансовой деятельности:

• Выпуск ценных бумаг: акций, облигаций;
• Приобретение ценных бумаг других организаций.

Рис.1 Организационная структура ОАО «УМПО»

С точки зрения управления в ОАО «УМПО» линейно-функциональная организационная структура - структура органов управления, состоящая из:

- линейных подразделений, осуществляющих в организации  основную работу;

- обслуживающих функциональных  подразделений.

При линейно-функциональном управлении линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю вырабатывать и принимать конкретные решения. Она характеризуется следующими преимуществами и недостатками:

Преимущества:

- Расширение информации  компьютерных решений;

- Сокращение времени на  решение технических вопросов  производства.

Недостатки:

- Сложность регулирования  отношений линейных и функциональных  руководителей.

Таблица 1. Экономическая характеристика ОАО «УМПО»

Вывод: Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности:

1. Остаточная стоимость основных средств в балансе совпадает с сотаточной стоимостью в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2010,2011 и 2012 года;
2. Денежные средства в балансе совпадают с данными отчета о движении денежных средств за 2012,2011 и 2010 года;
3. Уставный капитал в балансе совпадает с размером уставного капитала, указанного в отчете об изменении капитала за 2012,2011 и 2010 года;
4. Нераспределенный убыток в балансе совпадает с размером нераспределенного убытка за 2010 и 2011 года в отчете об изменении капитала, также нераспределенная прибыль за 2012 год также совпадает;
5. Остаточная стоимость нематериальных активов в балансе совпадает с остаточной стоимость указанной в пояснениях к бухгалтерскому балансу за 2010,2011 и 2012 года;
6. Размер добавочного капитала с переоценкой в балансе совпадает со значением указанным в отчете об изменении капитала за 2010,2011 и 2012 года.

2. Структурно-динамический  анализ баланса

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразите в табл. 2.

Цель анализа  баланса - дать оценку текущего состояния его активов (имущества).

Основные задачи анализа баланса: определить качество состояния активов предприятия; выявить причины его улучшения или ухудшения за отчетный период; подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости предприятия и по повышению эффективности использования активов.

По данным бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка динамики, состава и структуры активов и пассивов организации. На основании этого можно сделать следующие выводы:

Актив баланса

ОАО "Уфимское моторостроительное производственное объединение" значительно увеличило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 34239704 тыс. руб. на начало года до 42281915 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 123,49%;

Величина активов возросла за счет вложения как в оборотные (на 5807245 тыс. руб., или на 23,98%), так и во внеоборотные (на 2234966 тыс. руб. или на 22,30%) активы. Относительные показатели структуры актива баланса отражают понижение доли внеоборотных активов на 0,28% на отчетную дату и аналогичное повышение доли оборотных активов 0,28%.

Во внеоборотных активах наибольший удельный вес в абсолютных значениях на 2012 год занимают финансовые вложения (2847284 тыс. руб. на начало года и 4562477 тыс. руб. на конец года).

В оборотных активах наибольший удельный вес занимают запасы (11772684 тыс. руб. на начало года и 13936058 тыс. руб. на конец года), что говорит о большом количестве готовой продукции и материалов на складе, но их доля в активе баланса в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1,42%.

Коэффициент соотношения оборотных активов с внеоборотными показывает, что в 2012 году 2,449 оборотных активов приходится на 1 руб. внеоборотных активов, что больше на 0,033 по сравнению с 2011 годом, а это значит что темп прироста составил 1,37%.

Пассив баланса

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 2683090 тыс. руб. или на 40,24%). Наибольший удельный вес имеет строка "Резервный капитал" - 16,54%, что говорит о заблоговременном созданием предприятием резервов под предстоящие расходы. А также вырос размер нераспределенной прибыли (непокрытый убыток), если к концу 2011 года был убыток в размере 116036 тыс.руб., то у же к концу 2012 года предприятие не только вышло из состояния убытка, но и получило прибыль в размере 1567248 тыс.руб. Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 19,47% в начале года до 22,12% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется повышение финансовой независимости организации.

Уменьшение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит об погашении  организацией дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Долгосрочные обязательства уменьшились на 1583982 тыс. руб. или на 8,55%, краткосрочные обязательства увеличились на 6943103 тыс. руб. или на 5,91%.

Наибольшую сумму обязательств составляют заемные средства - 13454527 тыс. руб.,но по сравнению с 2011 годом их доля в краткосрочных обязательствах уменьшилась на 0,75%.

Коэффициент финансового рычага к концу 2012 год составляет 3,522, что меньше на 0,613 по сравнению с предыдущим годом. Означает, что предприятие использует больше заемных средств для финансирования своих активов, но предприятие уменьшает значение этого показателя. Спад этого показателя в динамике свидетельствует о понижении уровня финансовой устойчивости предприятия. Нормальное рекомендуемое значение коэффициента -более 1, т.е. собственный капитал компании должен быть больше привлеченного капитала, а желательное значение - более 2. Минимальное ограничение - более 0,7, иными словами на каждый рубль заемных средств должно приходиться не менее 0,7 руб. собственных средств;

Соответствие признакам «хорошего» баланса:

1. Темп роста активов 123,49% > 100%
2. Темп роста оборотных активов 123,98% > Темпа роста внеоборотных активов 122,30%
3. Темп роста собственного капитала  140,24% > Темп роста заемного капитала 119,44%, однако Величина собственного капитала на 2012 год 9351083 тыс.руб. < величины заемного капитала на 2012 год 32930832 тыс.руб.
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Размер собственных оборотных средств вычисляются как разность между собственным капиталом предприятия и его внеоборотными активами.

Косс = (9351083-12257484)/30024431 = -0,097 < 0,1 не соответствует нормативному значению.

5. Темп роста дебиторской задолженности 115,18%  < темп роста кредиторской задолженности 163,58% - несоответствие, что ведет к возникновению условной неплатежеспособности и несостоятельности банкротства.

3. Анализ показателей  ликвидности и финансовой устойчивости

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику. Расчеты представить в таблице 3.

   [> 0,5]    [1,стр.87].

  [> 0,7]

   [≥ 1]

     [>0,1]

[>0,5]

Вывод: из анализа показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации видно, что

Коэффициент абсолютной ликвидности  при рекомендованном значении показателя 0,2-0,5 в 2010 году составил 0,021, что говорит об значительном отклонении, но в 2011 и 2012 году коэффициент растет и приближается к нижнему порогу нормативного значения. На 2011 год коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,156, а уже на конец 2012 года - 0,187. Однако, краткосрочные обязательства не смогут быть при необходимости погашены немедленно за счет собственных средств.

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами. Установлено нормативное значение >1. Из этого следует, что ни в одном из приведенных отчетных периодах не было соответствия с рекомендуемым значением. Если на 2010 год значение было 0,639, а в 2011 году - 0,649, то к концу 2012 года произошло снижение на 0,047. Это говорит о том, что при росте денежных средств, краткосрочных финансовых вложениях и краткосрочной дебиторской задолженности у ОАО "УМПО"  краткосрочные обязательства растут более быстрыми темпами, что негативно влияет на коэффициент критической ликвидности и на финансовое положение.

Из анализа коэффициента текущей ликвидности видно, что при рекомендуемом значении 1-2,5 коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативным значениям. Но в 2012 году он составил 1,160, что меньше по сравнению с 2011 годом на 0,119. Для более устойчивого положения предприятию не стоит прибегать к краткосрочным кредитам и займам, т.к. коэффициент характеризует устойчивость компании к краткосрочным колебаниям на рынке.

Коэффициент автономии показывает долю активов предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами. Нормативное значение >0,5. В ОАО "УМПО" значения ниже нормативного, следовательно, оно не обеспечивает активы собственными средствами, а привлекает заемные. Это является негативным фактором. На 2012 год коэффициент автономии составил 0,221. Единственным положительным моментом является то, что по сравнению с 2011 годом коэффициент увеличился на 0,026, но это не изменяет финансовое положение в целом.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала. Нормативное значение <1. На конец 2012 года он составил 3,522, что намного выше нормативного значения. Это еще раз говорит о привлечении в большом объеме заемных источников финансирования, что уменьшает финансовую устойчивость, но можно заметить положительную динамику, т.к. по сравнению с 2011 годом он уменьшился на 0,613.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами  показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности. Данный коэффициент не имеет распространения в западной практике финансового анализа. В российской практике коэффициент был введен нормативно Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. N 31-р и ныне не действующим Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий". Согласно указанным документам, данный коэффициент используется как признак несостоятельности (банкротства) организации. Согласно указанным документам, нормальное значение коэффициента обеспеченности собственными средствами должно составлять не менее 0,1. Следует отметить, что это достаточно жесткий критерий, свойственный только российской практике финансового анализа; большинству предприятий сложно достичь указного значения коэффициента. Из таблицы видно, что на 2012 год он составляет (-0,097). Хоть и российским предприятиям сложно соответствовать нормативному значению, но как показали предыдущие коэффициенты, ОАО "УМПО" не может обеспечить себе активы собственными средствами.

Коэффициент финансовой маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. На 2012 год данный показатель равен (-0,311), это говорит о том, что большая часть собственного капитала вложена во внеоборотные активы, а заемные вложены в оборотные.

Среднеотраслевые показатели

Коэффициент автономии (доля собственных средств в валюте баланса)(нормальное ограничение больше либо равно 50%)  (процент)

1 Января 2011 45.26

1 Января 2012 44.57

1 Января 2013 45.17

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (нормальное ограничение 200%)  (процент)

1 Января 2013 188.86

1 Января 2012 203.17

1 Января 2011 206.03

4. Расчет чистых  активов

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2011 и 2012 гг., оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 4.

Вывод: из расчета чистых активов видно что конец 2012 года стоимость чистых активов составила 9351083 тыс.руб, что больше на 2683090 тыс.руб. по сравнению с 2011 годом.

Если рассматривать изменения показателей, как активов, так и пассивов то можно наблюдать тенденцию их увеличения. Все данные показателей как активов, так и пассивов свидетельствуют об их увеличении (кроме нематериальных активов (-111366 тыс.руб.), результатов исследований и разработок (-327385 тыс.руб.), отложенных налоговых активов (-357140 тыс.руб.) и долгосрочных обязательств по кредитам и займам (-2084183 тыс.руб.). Так общая сумма активов в 2011 году была 34239704 тыс.руб., а в 2012 году составила 42281915тыс.руб., увеличение составило 8042211тыс.руб. Анализируя все составляющие активов, можно определить, что увеличение произошло в основном за счет роста основных средств на 633816 тыс.руб, финансовых вложений на 1715193 тыс.руб, запасов на 2163374 тыс.руб. и других строк.

Если рассматривать структуру пассивов баланса, то она увеличилась на 5359121 тыс.руб., за счет увеличения краткосрочных обязательств по займам и кредитам на 2301731 тыс.руб., кредиторской задолженности на 4395530 тыс.руб.

Но хотелось бы отметить что активы растут более быстрыми темпами, что является положительным моментом для оценки стоимости чистых активов.

5. Структурно-динамический  анализ доходов и расходов  организации.

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты расчетов представить в таблице 5.

Вывод: из таблицы видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом доходы организации выросли на 4654652 тыс.руб. или на 8,72%, в основном за счет увеличения прочих доходов и выручки, но при этом выручка увеличилась в 2012 году на 4862990 тыс.руб., а прочие доходы уменьшились на 388590 тыс.руб., что говорит о том, что ОАО «Уфимское УМПО» стало получать больше доходов от основной деятельности.

Расходы также имеют тенденцию роста, но не такую как доходов. В 2012 году они увеличились на 2649911 тыс.руб. или на 5,04%. Наибольший удельный вес в расходах организации занимают прочие расходы, на 2012 год они составляют 33793569 тыс.руб. это является отрицательным моментом, т.к. это больше всех остальных расходов в сумме, следовательно если сократить прочие расходы, то это непосредственно повлияет на увеличение прибыли. Несмотря на это на конец 2012 года доходы превышают расходы, так коэффициент доходов и расходов составил 1,051, что больше коэффициента за 2011 год на 0,036 или на 3,5%.

6. Анализ оборачиваемости оборотных активов.

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризуйте оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных активов.

Результаты расчетов представьте в табл. 6.