Оценка качества информационной базы анализа и организационно-экономическая характеристика ОАО УМПО

Содержание

Введение                   3

1. Оценка качества информационной базы анализа и организационно-экономическая характеристика ОАО УМПО             5
2. Структурно-динамический анализ баланса                8
3. Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости            12
4. Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации  18
5. Анализ оборачиваемости оборотных активов                                         20
6. Факторный анализ рентабельности активов                                            23
7. Анализ денежных потоков                                                                        25
8. Анализ состава и структуры затрат                                                          26
9. Анализ эффективности использования основных фондов                     27

Заключение                           30

Список использованной литературы                                                              32

Приложения                                                                                                      33

Введение

Финансовый анализ, как  часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную  с исследованием финансового  положения организации и ее финансовых результатов. Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния  и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается  в результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических  задач.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1) оценивает структуру  имущества организации и источников  его формирования;

2) выявляет степень сбалансированности  между движением материальных  и финансовых ресурсов;

3) оценивает структуру  и потоки собственного и заемного  капитала в процессе экономического  кругооборота, нацеленного на извлечение  максимальной или оптимальной  прибыли, повышение финансовой  устойчивости, обеспечение платежеспособности  и т.п.;

4) оценивает правильное  использование денежных средств  для поддержания эффективной  структуры капитала;

5) оценивает влияние факторов  на финансовые результаты деятельности  и эффективность использования  активов организации;

6) осуществляет контроль  за движением финансовых потоков  организации, соблюдением норм  и нормативов расходования финансовых  и материальных ресурсов, целесообразностью  осуществления затрат.

Финансовый анализ организации  является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии  предприятия. Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской  отчетности. На основе данных итогового  анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

       Целью  работы является освоение методики  проведения анализа показателей  и умение применить их на практике.

       Задачами  данной контрольной работы является:

- провести счетную проверку  показателей форм бухгалтерской  отчетности, дать оценку качества информационной базы анализа,

-провести структурно-динамический  анализ баланса , доходов и  расходов организации,

- оценить влияние факторов  на изменение результативных  показателей;

- провести анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости,

-провести анализ эффективности  использования основных фондов,

- раскрыть динамику финансовых  результатов деятельности организации.

       Информационной  базой являются формы бухгалтерской  отчетности: ББ на 31.12.2011 г., ОПУ за 2011 г., ОИК на 31.12.2011 г., ОДДС за 2011 г., пояснения к ББ на 31.12.2011г..

1.Оценка качества  информационной базы анализа  и организационно-экономическая  характеристика организации

Объектом исследования является ОАО УМПО. Предметом исследования является финансовая деятельность данной организации.

Общие сведения.

Полное наименование: Открытое акционерное общество

«Уфимское моторостроительное производственное объединение».

Вид деятельности по ОКВЭД: производство турбореактивных и  турбовинтовых двигателей и их частей.

Юридический адрес: Российская Федерация, Республика Башкортостан, 450039, Уфа, ул. Ферина, 2

Факс: (347) 238-37-44

Тел.   (347) 238-18-63

Дата государственной  регистрации:  08.02.1993г.

Регистрационный номер № 42/93.

Дата создания:  17 июля 1925 г.

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество (с 1993 года).

Органом контроля над финансово-хозяйственной  деятельностью является ревизионная  комиссия.

Кроме того, в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности»  ежегодно проводится аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «УМПО».

Информация о составе  органов управления и контроля ОАО  «УМПО» в 2011г.

В соответствии с ФЗ «Об  акционерных обществах» и Уставом  ОАО «УМПО» органами управления ОАО «УМПО» являются:

- общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- единоличный  исполнительный орган - ОАО «Управляющая  компания «Объединенная двигателестроительная  корпорация» (ОАО «УК «ОДК»).

В соответствии с решением годового общего собрания акционеров ОАО «УМПО» от 15.06.2011г. полномочия единоличного исполнительного органа общества были переданы по договору Открытому акционерному обществу «Управляющая компания «Объединенная двигателестроительная корпорация» (местонахождение: 121357, г. Москва, ул. Верейская, д.29, стр. 141).

ОАО «Уфимское моторостроительное производственное объединение» является крупнейшим производителем авиационных  двигателей в РФ. Предприятие основано в 1925 году. В объединении работают около 20 тысяч человек. Основными  видами деятельности «УМПО» являются производство, сервисное обслуживание и ремонт турбореактивных авиационных  двигателей, производство и ремонт узлов вертолетной техники, выпуск гражданской продукции наземного  применения. ОАО «УМПО» серийно выпускает  турбореактивные двигатели для  самолетов семейства СУ-27 (двигатель  АЛ-31Ф), семейства СУ-30 (двигатель  АЛ-31ФП), семейства СУ-25 (Р95Ш и Р195), а также узлы вертолетной техники  на вертолеты Ка-27, Ка-28, Ка-32, Ми-26.

Приоритетным направлением работы объединения является участие  в опытно-конструкторских работах  и полноправное участие в программе  разработки и производства авиационного двигателя пятого поколения для  перспективного авиационного комплекса  фронтовой авиации (ПАК ФА). 

Среднесписочная численность  персонала – 19 130 человек.

Производительность труда  – 836 тыс. руб.

Задание 1.

Цель: провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности, провести взаимоувязку аналогичных показателей , отраженных в разных формах отчетности.

Результат оформить в виде таблицы.

Таблица 1.1.

Проверка согласованности  показателей, отраженных в бухгалтерской  отчетности

Вывод: проведенная счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности не выявила ошибок при составлении отчетности, то есть  бухгалтерская отчетность достоверна и качественна. Проверка взаимоувязки и установление соответствия аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности, прошла успешно. Значит, на основе данных отчетности мы можем качественно проанализировать финансовое состояние предприятия.  Проводя взаимоувязку отметим, что расхождения по значениям показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в бухгалтерском балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, связаны с принципами оценки, указанных объектов в данных формах отчетности, т.е. в бухгалтерском балансе основные средства и нематериальные активы отражается по остаточной стоимости, а в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках по первоначальной стоимости .Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая соответствует показателям, отраженным  в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. Структурно-динамический анализ баланса

Задание 2.

Цель: по данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Вывод: проанализировав данные таблицы 2.1 можно заметить , что в

Активе:

1. Изменилась валюта баланса – она увеличилась на 7077296  тыс.руб. Это говорит о том, что хозяйственный оборот предприятия увеличился.
2. В структуре активов предприятия произошли изменения: доля внеоборотных активов снизилась, а доля оборотных активов увеличилась на 10,67%. При этом темп роста внеоборотных активов составил 92,04%, а оборотных активов – 147,72%. Удельный вес оборотных активов (70,57%) по-прежнему превышает удельный вес внеоборотных активов (29,43%), Это говорит о том, что вложения в большей степени происходят в оборотные активы. Уменьшились долгосрочные финансовые вложения. Внеоборотные активы были сокращены за счет уменьшения вложений в НМА и Результаты  исследований и разработок.
3. Что касается состава оборотных активов, то в отчетном периоде основная доля оборотных активов приходится, как и прежде, на основные средства.
4. В составе оборотных средств доминирующее положение занимает доля запасов на конец отчетного периода составляет 34,96% в общей сумме активов дебиторская задолженность (26,68%), , что тоже является существенным показателем. Краткосрочные финансовые вложения – 6,5%, их удельный вес увеличился на 6,31%, что свидетельствует об активизации предприятия на инвестиционном рынке.

Пассиве:

1. Анализируя данные, можно сделать выводы о том, что доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования деятельности предприятия уменьшилась на 1,73%, и возросла доля заемных средств. Это свидетельствует о привлечении в данной организации дорогостоящих кредитов и займов.
2. В составе краткосрочных обязательств примерно в равном положении находятся заемные средства и кредиторская задолженность. Причем если сравнивать предыдущий год, то заемные средства имеют тенденцию к увеличению, в то время как и кредиторская задолженность возросла. Желаемое соотношение дебиторской задолженности к кредиторской 1:1, в нашем случае 9322690тыс.руб.:6913085 тыс.руб. = 1,35. Проверим обеспеченность собственными оборотными средствами СК + ДО – ВОА. В нашем случае

7232339 +8782759 – 10284714 = 5730384 тыс.руб

это показывает на платежеспособность организации.

3. Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости

Задание 3

Цель: по данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Результаты расчетов представить в табл. 3.1 и 3.2.

Таблица 3.1.

Анализ динамики показателей  ликвидности оборотных активов  организации

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал=(ДС+КФВ)/КО

       Коэффициент  абсолютной ликвидности показывает, какая часть  краткосрочных  заемных обязательств может быть  при необходимости погашена немедленно  за счет денежных средств.   Значение этого показателя должно  быть > 0,2.

Из  представленных расчетов видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец года имеет  незначительный рост на 0,14.. На начало периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 2 копейки. Значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже рекомендуемого значения, что отрицательно характеризует финансовое состояние организации с точки зрения  возможностей своевременного осуществления расчетов по краткосрочным обязательствам. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности является положительной и составила 0,14, таким образом на конец отчетного периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 16 копеек, что также ниже норматива.

2.  Коэффициент промежуточной  (критической) ликвидности:

К пл=(ДС+КФВ+КДЗ+ПрОбА)/КО

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть  текущих обязательств, которая может  быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений  за отгруженную продукцию, выполненные  работы или оказанные услуги. Оптимальное  значение показателя > 0,8. На начало 2010г. произошло снижение на 0,65 пунктов, что составило - 0,84, динамика коэффициента на конец периода 2011г. =0,65 что также ниже норматива. Снижение значения коэффициента промежуточной ликвидности говорит о том, что в случае необходимости мгновенного покрытия краткосрочной задолженности, даже привлекая дебиторскую задолженность, организация окажется не в состоянии выполнить свои обязательства.

3.Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл=(ОбА-Зад по вз в УК)/КО. Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно погасить мобилизовав все оборотные активы. Оптимальное значение коэффициента > 2. На конец 2009г. на каждый рубль краткосрочной кредиторской задолженности приходилось 2 рубль 32 копейки оборотных активов, однако на конец 2010г. произошло снижение на 1,12 пунктов, таким образом, в начале периода 2011г. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1,2 рубля оборотных активов, в конце периода 1,3 рубля. Значение коэффициента текущей (общей) ликвидности ниже норматива и на начало и на конец периода, наблюдается отрицательная динамика, что свидетельствует о неправильной политике руководства организации.     

4. Соотношение оборотных  активов и краткосрочных обязательств :

Чистые оборотные активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация  не только может погасить свои краткосрочные  обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей  деятельности в будущем. На конец  2009г составляет 10843753 тыс.руб., но динамика на конец 2010 г.отрицательная произошло снижение на 8075633 т.р., на конец 2011  происходит увеличение   чистых оборотных активов на  2962264 тыс.руб., таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период положение организации сначала ухудшилось, затем начало улучшаться. Организация не располагает достаточными средствами для обеспечения погашения своих обязательств. Низкое значение коэффициентов ликвидности свидетельствует о проблеме наличности в организации и о возможных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности и неправильной финансовой политике.

Таблица 3.2

Анализ динамики показателей  финансовой устойчивости организации

Таблица 3.3

Расчет коэффициентов  финансовой устойчивости

Вывод: коэффициент автономии = Собственный капитал /Валюта баланса ≥ 0,5

Показывает, в какой степени  объем используемых предприятием активов  сформирован за счет собственного капитала и на сколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Коэффициент автономии не соответствует нормативному значению, за три года наблюдается тенденция  к снижению (0,36; 0,36; 0,26). Таким образом, ввиду недостатка собственного капитала организация в значительной степени  зависит от кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости  = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса ≥ 0,6

Показывает, какая часть  актива финансируется за счет капитала длительного пользования.

В 2009 г. значение соответствует  нормативу (0,74), однако к 2011 г. значение коэффициента падает (0,5; 0,46).

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств = Заемный капитал / Собственный капитал  ≤ 1

Показывает, сколько заемных  средств организация привлекла  на 1 руб. вложенных в активы собственных  средств.

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  в нашем случае не соответствует  нормативному значению, наблюдается  уменьшение данного показателя за 3 года, что свидетельствует о наличии заемных средств и нехватки собственных средств для осуществления своей хозяйственной деятельности (4,46; 3,46; 3,74).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы ≥ 0,1

Показывает, какая часть  оборотных активов финансируется  за счет собственных источников.

На 2009 г. организация обладает СОС (0,57), однако в последующие два года значение показателя падает (0,17; 0,7), т.е. в 2011 г. у организации собственные оборотные средства уменьшаются.

Коэффициент финансовой маневренности = Собственные оборотные средства / Собственный капитал ≥ 0,5

Показывает, долю собственных  оборотных средств, т.е. источника  финансирования оборотных активов, в составе собственного капитала.

В 2009 г. высокое значение показателя (1,83) положительно характеризует финансовое состояние. Однако в 2010 -0,44, что не соответствует нормативу , а в 2011 г.=2,34.

Таким образом, по результатам  коэффициентного анализа можно  сказать, что коэффициент автономии, коэффициент соотношения собственного и заемного капитала не удовлетворяет  нормативным значениям за три  рассматриваемых года; коэффициенты финансовой устойчивости, обеспеченности собственными оборотными средствами, финансовой маневренности соответствуют  нормативным значениям лишь на 2009 г., имеют отрицательную  динамику, и характеризуют финансовое положение  организации как неустойчивое.

4. Структурно-динамический анализ доходов и расходов организации

Задание 4.

Цель:по данным ОПУ проанализировать состав, структуру и динамику доходов  и расходов организации.

Результаты расчетов представить  в таблице 4.2.

Таблица 4.2.

Анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов организации