Оценка налогового потенциала муниципального образования

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт  права, социального управления и  безопасности

Кафедра «Правовые основы государственной  и муниципальной службы» 

специальность 061000 – «Государственное и муниципальное  управление» 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Муниципальное хозяйство»

на тему: «Оценка налогового потенциала

муниципального  образования» 
 
 

Работу выполнила:

Студентка  А.Р. Бобкова                                              ______________(подпись)

ИПСУБ, гр.ЗС-061000-22(К) 

 Проверил:

К.э.н., доцент И.Ю.Чазова                                           ______________(подпись)

                                                                                         

Ижевск - 2010г.

      СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             ВВЕДЕНИЕ

     Бюджетная  система  страны   является   основной   финансовой   базой

деятельности   государственных   органов   власти   и    органов    местного

самоуправления   в   сфере    экономического    и    социального    развития

соответствующих территорий.  Актуальность  темы  исследования  контрольной  работы   заключается   в необходимости  решения   проблем    формирования   и   исполнения   бюджетов муниципальных образований. Цель, которая преследовалась при выполнении настоящей работы, состояла в том, чтобы  на  основе  изучения,  анализа  и  обобщения  содержания  ряда источников,  рассмотреть  механизм  формирования   и   исполнения   бюджетов муниципальных образований, вскрыть  основные  проблемы  местных  бюджетов  и сформулировать  некоторые  предложения   по   их   разрешению. Местные  бюджеты  осуществляют  важную  роль  в  процессе  социально-экономического развития России,  обеспечивая  финансирование  основной  сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских  и  социальных  учреждений. Изучая   проблемы   формирования   бюджетов    муниципальных    образований, выделяется два  направления  рассмотрения  данного  вопроса:   во-первых,  с точки   зрения   формирования    бюджетов    непосредственно    на    местах самоуправления, а во вторых - с точки  зрения  органов  власти  вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей  перед  местными  властями  является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по  видам  деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным   и  городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти –  это формирование   минимального   бюджета   муниципального  образования,   т.е.формирование  минимальной  расходной   части   местных   бюджетов.   Поэтому важнейшим условием стабильности  межбюджетных  отношении является  создание целостной системы формирования  финансовой  базы  бюджетов  всех  уровней  и особенно муниципальных бюджетов.

ГЛАВА 1.  Правовые основы муниципальных налогов в Российской Федерации. 

     Сущность налога состоит в  изъятии  государством  в  пользу  общества

определенной  части стоимости валового внутреннего  продукта (далее —  ВВП)  в виде  обязательного  платежа.  ВВП  является  всеобщим  исходным  источником налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

   Социально-экономическая сущность налогов проявляется в двух  основных функциях, фискальной и экономической.

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ):

под  налогом понимается  обязательный  индивидуальный  безвозмездный платеж организаций и физических лиц  в  форме  отчуждения  принадлежащих  им денежных  средств,  необходимых  для  финансового  обеспечения  деятельности государства и муниципальных образований;

под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый  с  организаций  и физических лиц, уплата которого  является  одним  из  условий  совершения  в интересах  плательщика  государственными  органами,  органами   МСУ,   иными уполномоченными  органами и   должностными   лицами   юридически   значимых действий, включая предоставление определенных  прав  или  выдачу  разрешений (лицензий).

     За счет налоговых платежей и сборов  формируются  финансовые  ресурсы государства и МО, обеспечивается  формирование  доходов  бюджетной  системы, которые   используются   органами   государственной   власти   и   МСУ   для финансирования  необходимых  расходов.   Доходы   бюджетов   формируются   в соответствии  с   бюджетным   и   налоговым   законодательством   Российской Федерации. Налоги имеют решающее значение в доходах бюджетов  всех  уровней, но при этом следует различать  местное  налогообложение  и  государственное.

     Если государственному налогообложению присущ упор на фискальную функцию,  то местное налогообложение во главу угла ставит функцию регулирования  развития местного сообщества.

     Классификация налогов. Федеративная форма государственного устройства РФ  предопределяет  иерархическую  структуру  законодательно   установленных групп налогов (называемую «статусной классификацией»):

     1. федеральных;

    2. региональных (субъектов РФ);

     3. местных.

     Исходя из  степени  переложения  налогового  бремени  на  потребителя

товаров и услуг, налоги классифицируются на прямые и косвенные.

    Прямые налоги взимаются непосредственно с  доходов  налогоплательщика (заработная плата, прибыль, процент и др.) или со  стоимости его имущества (земля, дома, оборудование и т.п.). К прямым  налогам относятся:  налог на прибыль (доходы) предприятий  и  организаций,  земельный  налог,  подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество.

    Косвенные  налоги  вытекают  из  хозяйственных  актов   и   оборотов,

финансовых  операций (НДС, акцизы, таможенные пошлины  и  др.).  В  России  на долю косвенных налогов приходится более 70% (для сравнения: в  США  —  менее 10%, в Англии — менее 50%, в Японии — менее 30%, в ФРГ — менее 60%).  При этом не лишним будет отметить,  что  прямое  налогообложение,  как  правило, имеет прогрессивный характер и изымает  часть достояния налогоплательщика. Косвенное  налогообложение  не  подразумевает  прямого   изъятия   достояния налогоплательщика, оно затрагивает его нужды. По этой причине все  косвенные налоги воспринимаются как «несправедливые». Тем не менее,  косвенные  налоги

легче собирать, чем прямые, особенно в  условиях инфляции, поэтому их доля  в бюджетной системе РФ  так  велика.  Налоги,  как  источники  доходной  части бюджетной системы, классифицируются  также  в  соответствии  с  требованиями Федерального Закона «О бюджетной классификации Российской федерации».

     Классификация доходов бюджетов РФ является их  группировкой,  которая основывается на федеральных законодательных  актах,  определяющих  источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация  доходов подразделяется на  группы,  подгруппы,  статьи  и  подстатьи.  Классификация доходов  предусматривает  следующие  группы,  которые  состоят   из   статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам  и  способам  их получения:

    1. налоговые доходы (код 1000000);

     2. неналоговые доходы (код 2000000);

     3. безвозмездные перечисления (код 3000000);

     4. доходы целевых бюджетных фондов (код 4000000). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. Методика определения  прогноза налогового потенциала.

     Оценка налогового потенциала бюджета города Глазова на 2010 год осуществляется исходя из налоговой базы города Глазова на соответствующий финансовый год и налоговых ставок (нормативов) в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством Удмуртской Республики, нормативными правовыми актами Глазовской городской думы по налогам и сборам. Оценка суммарного налогового потенциала и налоговой базы бюджета города Глазова на 2010 год производится исходя из основных показателей развития экономики города Глазова на этот период, ожидаемой оценки поступлений налоговых и других обязательных платежей в местный бюджет в 2009 году, индексов-дефляторов на 2010 год потребительских цен (1,086) и в сфере материального производства (1,088), а также на основании данных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Глазову налогооблагаемой базе бюджета города Глазова. При оценке налогового потенциала и налоговой базы бюджета города Глазова на 2010 год учитываются изменения, вносимые в бюджетное законодательство Российской Федерации и законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

     Оценка налогового потенциала на перспективу и разработка прогнозных показателей налоговых доходов базируется на следующих элементах:

– действующем  на момент разработки проекта налоговом  законодательстве;

– нормативах отчислений от регулирующих федеральных налогов;

– нормативах финансовых затрат на предоставление государственных  или муниципальных услуг;

– прогнозе социально-экономического развития города;

– основных направлениях бюджетной и налоговой политики;

– основных направлениях сводного финансового баланса на очередной финансовый год.

     Оценка потенциала проводится при разработке законопроектов бюджета города на следующий год, при разработке прогноза социально-экономического развития региона, а так же в течение финансового года для внесения корректировок в принятые акты и для разработки экономической, бюджетной и налоговой политики города. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.1. Определение налогового потенциала и расчетных налоговых поступлений в бюджет города Глазова.

1. Налог на доходы физических лиц.

Относится  к  федеральным  налогам.  Плательщиками  налога   являются

физические  лица.  Объектом  налогообложения  является   совокупный   доход, полученный  в  календарном  году  в  денежной  и  натуральной  форме.  Налог является  регулирующим  доходным  источником.  Суммы  отчислений   по   нему зачисляются непосредственно  в  бюджеты  субъектов  РФ,  и  местные  бюджеты определяются при утверждении бюджетов субъектов РФ (в пределах не менее  50% в среднем по субъекту РФ).

       Подоходный налог подразделяется  на:

       а) 1010201 Подоходный налог, удерживаемый  предприятиями, учреждениями и организациями.

       Налог исчисляется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда (ФОТ). Сам ФОТ уменьшается на сумму льгот  и  отчислений  в  Пенсионный  фонд.  При исчислении льгот применяется действующий  минимальный  размер  оплаты  труда (МРОТ). Для бюджетных расчетов  используется  средняя  ставка  подоходного налога.

       В местный бюджет отчисляется  часть подоходного налога.

       б) 1010202 Подоходный налог, удерживаемый  налоговыми органами.

       Налог  исчисляется  исходя  из  фактически  начисленного   налога   в

предыдущем году. Очень важно, что этот налог взимается с  граждан  по  месту их постоянного местожительства.

2. Единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

Налоговый потенциал  по единому налогу на вмененный доход  для отдельных видов деятельности по бюджету города Глазова определяется по следующий формуле:

N = ВД x Сн x Ипц, где:

N - налоговый  потенциал по единому налогу  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности по бюджету  города Глазова;

ВД - оценка вмененного дохода на территории города Глазова;

Сн - ставка единого  налога на вмененный доход в размере 15 процентов;

Ипц - индекс-дефлятор потребительских цен на 2010 год в размере 1,086.

Расчетные налоговые  поступления единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности в бюджет города Глазова определяются по формуле:

Пнвд = N x Н / 100, где:

Пнвд - расчетные  налоговые поступления единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности в  бюджет города Глазов;

Н - норматив зачисления единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности в бюджеты муниципальных районов и городских округов в размере 90 процентов.

3. Налог на  имущество физических лиц. 

Налоговый потенциал  по налогу на имущество физических лиц по бюджету города Глазова или расчетные налоговые поступления по налогу на имущество физических лиц в бюджет города Глазова определяются по следующей формуле:

N = Нн x Кс, где:

N - налоговый  потенциал по налогу на имущество физических лиц по бюджету города Реутова или расчетные налоговые поступления налога на имущество физических лиц в бюджет города Глазова;

Нн - сумма начисленного налога на имущество физических лиц налоговыми органами в 2010 году на территории города Глазова;

Кс - коэффициент, предусматривающий увеличение количества собственников зарегистрированного  имущества, являющихся плательщиками  налога на имущество физических лиц в 2010 году (Кс = 1,05).

4. Земельный  налог.

Налоговый потенциал по земельному налогу по бюджету города Глазова или расчетные налоговые поступления земельного налога в бюджет города Реутова рассчитываются по следующей формуле:

N = (Нн - Vd) x Ки, где:

N - налоговый  потенциал по земельному налогу  по бюджету города Глазова или расчетные налоговые поступления земельного налога в бюджет города Глазова;

Нн - сумма начисленного земельного налога на 2008 год на территории города Глазова;

Vd - сумма выпадающих  доходов по земельному налогу  в связи с изменением законодательства в 2010 году;

Ки - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога в 2010 году по землям городов и поселков и другим землям несельско- хозяйственного назначения в 1,1 раза.

5. Государственная  пошлина по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации); государственная пошлина за совершение нотариальных действий (за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации); государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, а также за совершение прочих юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией транспорта; государственная пошлина за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы. Прогноз поступлений государственной пошлины в бюджет города Глазова определяется на основе оценки налоговой базы 2010 года по территории города Глазова.

6. Налог на  прибыль организаций (в части  поступлений недоимки прошлых  периодов и платежей по базе  переходного периода).Поступления  недоимки прошлых периодов по  налогу на прибыль организаций,  а также налога на прибыль  по базе переходного периода  в бюджет города Глазова определяются по следующим формулам:

Ннм = Ннк / Сс1 x См;

Нбпм = Нбпк / Сс2 x См, где:

Ннм - поступления  недоимки прошлых периодов по налогу на прибыль организаций в бюджет города Глазова; 

Ннк - недоимка прошлых  периодов по налогу на прибыль от организаций, расположенных на территории города Глазова, в консолидированный бюджет Удмуртской Республики в размере 50% от суммы недоимки по состоянию на 01.01.2010;

Сс1 - ставка налога на прибыль организаций в консолидированный  бюджет субъекта Российской Федерации, действовавшая в 2009 году, в размере 19 процентов;

См - ставка налога на прибыль организаций в местный  бюджет в размере 2 процентов;

Нбпм - поступления  налога на прибыль организаций по базе переходного периода в бюджет города Глазова;

Нбпк - оценка налога на прибыль организаций, расположенных  на территории города Глазова, по базе переходного периода.

Сс2 - ставка налога на прибыль организаций в консолидированный  бюджет субъекта Российской Федерации, действовавшая в 2008 году, в размере 16,5 процента.

7. Прочие налоги  и сборы (по отмененным местным  налогам и сборам).

Поступления недоимки по местным налогам и сборам в  бюджет города Глазова определяются по формуле:

N = Нпп + P, где:

N - прогнозируемые  суммы поступления недоимки по  местным налогам и сборам в бюджет города Глазова;

Нпп - недоимка прошлых  периодов по местным налогам и  сборам по территории города Глазова в размере 25% от суммы недоимки по состоянию на 01.01.2010, 01.04.2010;

P - поступление  сумм реструктуризированной задолженности в бюджет города Реутова.

8. Дивиденды  по акциям и доходы от прочих  форм участия в капитале, находящихся  в муниципальной собственности.

Прогнозируемые  поступления в бюджет города Глазова дивидендов по акциям, находящимся в муниципальной собственности, определяются по следующей формуле:

N = Чпр x Д x К, где:

N - прогноз поступлений  в бюджет города Глазова дивидендов по акциям, находящимся в муниципальной собственности;

Чпр - показатель, учитывающий финансово-хозяйственную  деятельность акционерных обществ (получение чистой прибыли) на территории города Глазова;

Д - доля уставного  капитала акционерного общества, принадлежащая  городу Глазова;

К - корректирующий коэффициент на территории города Глазова.

9. Арендная плата  за земли, находящиеся в государственной собственности, до разграничения собственности на землю и после разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков.

Прогнозные поступления  арендной платы за землю в бюджет города Глазова рассчитываются по следующей формуле:

N = Нп + До + Вп + Нпп, где:

N - прогноз поступления  арендной платы за землю в  бюджет города Глазова;

Нп - сумма начисленных  платежей по арендной плате за землю  в бюджет города Глазова за 2010 год;

До - сумма начисленных  платежей по договорам аренды земли, заключенным Комитетом по управлению имущественными отношениями по городу Глазову;

Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи  в аренду земли города Глазова в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа (передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.);

Нпп - недоимка прошлых  периодов по арендной плате за землю, подлежащая зачислению в бюджет города Глазова по состоянию на 01.01.2010.

10. Доходы от  сдачи в аренду имущества, находящегося  в оперативном управлении органов  государственной власти, органов  местного самоуправления, государственных  внебюджетных фондов и созданных  ими учреждений и в хозяйственном  ведении федеральных государственных унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий.

Прогнозные показатели доходов в бюджет города Глазова от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении муниципальных органов управления и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий, рассчитываются по формуле:

N = Нп x К + Вп + Нпп, где:

N - прогноз поступления  доходов в бюджет города Реутова  от сдачи в аренду имущества;

Нп - сумма начисленных  платежей по арендной плате за недвижимое имущество в бюджет города Глазова за 2009 год;

Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи  в аренду имущества города Глазоав связи с выбытием (приобретением) объектов недвижимости (продажа (передача) имущества, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.);

К - коэффициент  индексации базовой ставки арендной платы за 1 кв. м нежилых помещений, равен 1,0;

Нпп - недоимка прошлых  периодов по доходам от сдачи в  аренду имущества в бюджет города Реутова по состоянию на 01.01.2010.

11. Платежи от  государственных и муниципальных  унитарных предприятий.

Прогнозные суммы  платежей от муниципальных организаций  в бюджет города Глазова рассчитываются по следующей формуле:

N = Чп x Н, где:

N - прогноз поступления платежей от муниципальных организаций в бюджет города Глазова;

Чп - показатель, учитывающий финансово-хозяйственную  деятельность муниципальных унитарных  предприятий на территории города (получение  чистой прибыли);

Н - норматив отчислений части прибыли муниципальных унитарных предприятий, установленный Глазовской городской думой.

12. Плата за  негативное воздействие на окружающую  среду.

Прогноз поступления  платы за негативное воздействие  на окружающую среду в бюджет города Глазова рассчитывается по следующей формуле:

N = Пн x Н, где:

N - прогноз поступления  платы за негативное воздействие  на окружающую среду в бюджет  города Глазова;

Пн - оценка поступлений  платы за негативное воздействие  на окружающую среду с территории города Глазова;

Н - норматив зачисления платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет города Глазова в размере 40 процентов.

13. Доходы от  размещения средств бюджетов, проценты, полученные от предоставления  бюджетных кредитов внутри страны, прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, продажа (уменьшение стоимости) акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной и муниципальной собственности.

Прогнозные показатели по указанной группе доходов определяются исходя из оценки указанных доходов  в 2010 году.

14. Штрафы, санкции,  возмещение ущерба.

15. Прочие неналоговые  доходы.

Прогноз поступлений  по группе "Прочие неналоговые доходы" в бюджет города Глазова определяется исходя из оценки указанных доходов в 2010 году. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                     

                                             

                                     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Местные финансы  продолжают  оставаться  болезненной  и  до  сих  пор

нерешенной проблемой  бюджетной политики в России. Переход  к  новой  системе власти,  совершившийся   после   принятия   Конституции   1993   года,   был недостаточно продуманным и рискованным процессом. С одной  стороны,  местное самоуправление было определено  в  Конституции  и  федеральных  законах  как институт, не входящий в систему государственной власти.  С  другой  стороны, на этот  институт  теми  же  законами  были  возложены  важнейшие  и  весьма дорогостоящие полномочия  по  жизнеобеспечению  населения.  При  этом  резко осложнившим  отношения  между  государственным  и   муниципальным   уровнями управления обстоятельством стало то, что сама  государственная  власть  была

разделена также  на два уровня – федеральный, с достаточно  ясно очерченными полномочиями - и уровень субъектов РФ (региональный), чьи полномочия до  сих пор законодательно не определены.

     При сопоставлении перечней задач, возлагаемых Бюджетным  кодексом  на региональные и местные бюджеты, этот «парадокс» отчетливо проявляется. В  то время как в  статье  о  муниципальных  расходах  преобладают  содержательные задачи,  связанные  с  предоставлением  конкретных  услуг  (образовательных, медицинских, коммунальных и многих  других)  населению,  статья,  касающаяся расходов  региональных,  посвящена  в  основном  обслуживанию   властных   и околовластных  структур  субъектов  РФ, а также задач,   сформулированных абстрактно  (целевые  программы,   международные   связи   и   т   п).   Это обстоятельство свидетельствует о том, что федеральный законодатель  до  сего момента весьма  смутно  представляет  себе,  какие  содержательные  функции, кроме   оказания   финансовой   помощи   местным    бюджетам,    оправдывают существование субъектов РФ как самостоятельного уровня власти.