Ответственность налогоплательщиков, налогообложение имущества физических лиц

Содержание:

1. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства………………………………………………………………….3
2. Налогообложение имущества физических лиц………………………………8
3. Задача…………………………………………………………………………..20

Список использованной литературы…………………………………………...21

1. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

Ответственность за нарушение налогового законодательства Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение установлены разделом VI НК РФ. Предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное налогоплательщиком, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Налогоплательщик  может быть привлечен к налоговой  ответственности с 16-летнего возраста при условии, что оно виновно  в совершении налогового правонарушения.

Налогоплательщик  признается виновным в совершении налогового правонарушения, если противоправное деяние совершено им умышленно или  по неосторожности.

Налогоплательщик  не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения, если:

деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых  обстоятельств;

деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено налогоплательщиком в  состоянии, при котором он не мог  отдавать себе отчета в своих действиях  или руководить ими вследствие болезненного состояния;

деяние, содержащее признаки налогового правонарушения, совершено в результате выполнения письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах  и сборах, данных налоговым органом  или другим уполномоченным государственным  органом или их должностными лицами в пределах их компетенции.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются  в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных соответствующими статьями главы 16 НК РФ.

Следует иметь в виду, что при наличии  хотя бы одного смягчающего ответственность  обстоятельства размер штрафов подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза.

При наличии  обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100%.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

совершение  правонарушения вследствие стечения тяжелых  личных или семейных обстоятельств;

совершение  правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

иные  обстоятельства, которые судом могут  быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение.

Лицо, с  которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции  в течение 12 месяцев с момента  вступления в силу решения суда или  налогового органа о применении налоговой  санкции.

Лицо  не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания  налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли 3 года (срок давности).

При совершении одним лицом двух и более налоговых  правонарушений налоговые санкции  взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более  строгой.

Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее  задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в  полном объеме этой суммы задолженности  и соответствующих пеней, в очередности, установленной гражданским законодательством  Российской Федерации.

Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Налоговые органы могут обратиться в суд  с иском о взыскании налоговой  санкции не позднее шести месяцев  со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).

В случае отказа в возбуждении или прекращения  уголовного дела, но при наличии  налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется  со дня получения налоговым органом  постановления об отказе в возбуждении  или о прекращении уголовного дела.         

Каждый  налогоплательщик или налоговый  агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие  их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или  бездействие нарушают их права. Нормативные  правовые акты налоговых органов  могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу:

Жалоба  на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий  налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Жалоба  в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей  статьей, в течение трех месяцев  со дня, когда налогоплательщик узнал  или должен был узнать о нарушении  своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего  жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом  налогового органа или вышестоящим  налоговым органом.

Жалоба  подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый  орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного  заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или  тому же должностному лицу.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые  органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными  актами законодательства о налогах  и сборах, - влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  представить имеющиеся у нее  документы, предусмотренные Налоговым  кодексом, со сведениями о налогоплательщике  по запросу налогового органа, а  равно иное уклонение от представления  таких документов либо представление  документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 Налогового кодекса, - влечет взыскание  штрафа в размере 5 000руб.

Те же деяния, совершенные физическим лицом, - влекут взыскание штрафа в размере 500 руб.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1).

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Налогового кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.

Те же деяния, совершенные повторно в течение  календарного года, - влекут взыскание  штрафа в размере 5 000 руб.

Ошибки  в отчетности, нарушение правил постановки на налоговый учет, невыполнение других обязанностей грозят санкциями не только организации, но может ударить и  по карману самого бухгалтера. Соответствующие  штрафы предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ).

2. Налогообложение имущества физических лиц

Налогообложение имущества физических лиц осуществляется на основе Закона РФ от 9 декабря 1991г. N 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц" с учетом внесенных  в дальнейшем изменений и дополнений.

Налог на имущество физических лиц установлен в Российской Федерации в соответствии с ФЗ в качестве местного налога. Это один из немногих налогов, правовая основа которого была заложена на заре формирования налоговой системы  России и с тех пор не претерпела принципиальных поправок, за исключением, пожалуй, ставок налога. Этим законом  органам местного самоуправления предоставлены  значительные права по установлению ставок налога, в частности установлены  предельные ставки налога на отдельные  виды имущества. Конкретные ставки налога устанавливаются представительными  органами местного самоуправления. Вместе с тем несколько ограничены права  местных органов по предоставлению льгот по налогу.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и полностью  зачисляется в доходы местных  бюджетов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц  являются физические лица - собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей  и иных строений, помещений и сооружений (объектов налогообложения).

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном  порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится  в общей долевой собственности  физических лиц и предприятий (организаций).

Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

Объектами налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц:

1) жилой  дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное  строение, помещение и сооружение;

7) доля  в праве общей собственности  на имущество.

Налог на имущество физических лиц исчисляется  исходя из налоговой базы и соответствующей  ставки налога.

Для расчета  налоговой базы, используется инвентаризационная стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений  и сооружений.

Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная  стоимость объекта (т.е. всего дома, всей квартиры или всех объектов недвижимости, находящихся в собственности  физического лица) с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Информацию об инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января каждого  года в налоговые органы представляют органы технической инвентаризации (ОТИ / БТИ).

В настоящее  время налогоплательщиками получены налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, в которых сумма налога, подлежащая уплате, значительно превышает показатели предыдущих лет. Во многих случаях это  связано с увеличением инвентаризационной стоимости жилого дома, квартиры, дачи, гаража и т.д., согласно сведениям, представленным в налоговые органы органами технической  инвентаризации.

Налоги  на имущество физических лиц исчисляются  налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает  по месту нахождения имущества, признаваемого  объектом налогообложения, налоговое  уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый  орган по месту жительства налогоплательщика  для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества.

При получении  налогового уведомления на уплату налога налоговый орган по месту жительства налогоплательщика обязан его принять  и вручить налогоплательщику, а  также взыскать и обеспечить перечисление налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

Законом установлены предельные ставки налога в следующих размерах в зависимости  от стоимости имущества:

· до 300 тыс. рублей - не выше 0,1 %;

· от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - от 0,1 % до 0,3 %;

· свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 % до 2,0 %.

Представительные  органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться  в зависимости от того, жилое это  помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

При этом представительным органам местного самоуправления дано право изменять ставки в установленных Законом  пределах в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости всего  объекта (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и т.д.), типа использования (жилое  это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д.) и по иным критериям.

С 1 января 2010 г. ставки дифференцируются только исходя из инвентаризационной стоимости  имущества и типа его использования. Какие-либо иные критерии органы местного самоуправления применять не могут.

Зачастую  в нормативных правовых актах  представительных органов местного самоуправления дифференциация ставок налога на имущество физических лиц  в зависимости от типа использования  недвижимости и/ или по иным критериям  не предусмотрена. Вместе с тем представительные органы повсеместно ввели ставку налога, дифференцированную в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости  имущества.

Под суммарной  инвентаризационной стоимостью понимается сумма всех инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения  и расположенных на территории представительного  органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

В случае если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в  отношении этого имущества признается каждое из этих лиц соразмерно его  доле в этом имуществе.

Если  же имущество находится в общей  совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает у каждого собственника имущества. При этом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная  налоговым органом в отношении  имущества, находящегося в общей  совместной собственности, определяется исходя из установленного главой 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства  долей каждого из собственников  в праве собственности.

Учитывая  изложенное, сумма налога на имущество  физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой  собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми ой собственности  нескольких физических лиц, должна исчисляться  ва, находящегося в общей долевой  собственности или общрганами исходя из инвентаризационной стоимости всего  объекта налогообложения (всего  жилого дома, всей квартиры и т.д.) и  налоговой ставки, соответствующей  инвентаризационной стоимости всего  объекта.

При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение  года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения  и сооружения исчисляется и предъявляется  к уплате первоначальному владельцу  с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог  предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента  его отчуждения.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса  Российской Федерации член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного  или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос  за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают  право собственности на указанное  имущество.

Физическое  лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением  и сдачей в эксплуатацию.

За вновь  возведенные гражданами строения, помещения  и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и  др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие  постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому  является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической  инвентаризации, а в сельской местности  органами местного самоуправления.

За строения, помещения и сооружения, не имеющие  собственника, или собственник которых  неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог  не взимается.

За строения, помещения и сооружения налог  уплачивается независимо от того, эксплуатируется  это имущество или нет.

Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения вручают  гражданам налоговые уведомления  на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.

В налоговом  уведомлении должны быть указаны  размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также  сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам. Налоговое уведомление  передается физическому лицу (его  законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое  уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уплата  налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика  налог может быть уплачен в  полной сумме по первому сроку  уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

При неуплате налога в срок налогоплательщику  направляется требование об уплате налога.

Требование  об уплате налога - это направленное налогоплательщику письменное извещение  о неуплаченной сумме налога, а  также об обязанности уплатить в  установленный срок неуплаченную сумму  налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику  независимо от привлечения его к  ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование  об уплате налога должно содержать  сведения о сумме задолженности  по налогу, размере пеней, начисленных  на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах  и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию  налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые  применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать  подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения  закона о налогах, которые устанавливают  обязанность налогоплательщика  уплатить налог.

Требование  об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному  или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения  этого требования.

Требование  об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока  уплаты налога. Так, при неуплате налогов  по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября - не позднее 15 февраля.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено  не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается  пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

- суммы,  дополнительно причитающиеся за  текущий год, - равными долями  в остающиеся до конца года  сроки, но с тем, чтобы на  уплату соответствующей суммы  было не менее 30 дней;

- суммы,  начисленные на текущий год  по истечении всех сроков уплаты  и за предшествующие годы, - равными  долями в два срока: через  месяц после начисления сумм (после  вручения налогового уведомления)  и через месяц после первого  срока уплаты. По желанию плательщика  налог может быть уплачен в  полной сумме по первому сроку  уплаты, т.е. через месяц после  начисления сумм (после вручения  налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются и при  перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи  с неправильным определением стоимости  строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

Начисленные ранее суммы могут быть снижены  или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности  и по другим причинам. В таких  случаях, при понижении исчисленных  на текущий год сумм в связи  с пересмотром налогообложения  или возникновением у налогоплательщика  права на льготу с начала года суммы  налога, подлежащие снижению, исключаются  равными долями по всем срокам уплаты.

Если  сумма налога по истекшим ко дню  снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки, сложенные суммы исключаются  из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение  платежа по очередному сроку.

Если  ко времени понижения первоначально  исчисленных сумм налога все сроки  уплаты истекли, и налог полностью  уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному  заявлению налогоплательщика. В  случае наличия у налогоплательщика  недоимки по уплате налогов на имущество  физических лиц или задолженности  по пеням, начисленным тому же местному бюджету, возврат налогоплательщику  излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы  в счет погашения недоимки (задолженности).

Пересмотр неправильно исчисленных налогов  за прошлые годы производится не более  чем за три года в таком же порядке.

В случае неуплаты налогов в установленные  сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в  процентах от неуплаченной суммы  налога. Процентная ставка пени принимается  равной одной трехсотой действующей  в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты налогов на имущество физических лиц в установленные сроки  к физическим лицам применяются  меры налоговой ответственности  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах.

Обязанность территориальных налоговых органов  Российской Федерации заключается  в правильности исчисления налога на имущество физических лиц и направлении  уведомлений налогоплательщикам в  сроки установленные Кодексом, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока  уплаты.

От уплаты налога полностью освобождаются  следующие категории граждан:

· Герои  Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

· участники  гражданской и Великой Отечественной  войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

· лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и  государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших  в состав действующей армии в  период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей  армии;

·лица, имеющие  право на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О  социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов в реку Теча";