МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ЮЖНО-САХАЛИНСКИЙ  ИСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономика и управление малым предприятием»

Вариант №10

Теме: Ответственность субъектов малого предпринимательства в соответствии с Налоговым Кодексом. 
 
 

Выполнил:

Студентка 4-го года обучения по сокращенной программе СПО

специальности: «Экономика и управление на предприятии (торговли и общественного питания)»

шифр: 06167

Заочной формы обучения

Ким Евгения Еннамовна 

Преподаватель: Глинкин В. Г. 
 

г. Южно-Сахалинск

2010 

Содержание

Ответственность субъектов малого предпринимательства  в соответствии с  Налоговым Кодексом. 3

1.1 Определение субъекта  малого предпринимательства 3

1.2 Сущность и виды  ответственности  субъектов малого  предпринимательства 7

1.3 Ответственность  за совершение  налоговых правонарушений 11

Список  используемой литературы 15 
 
 
 
 

     Ответственность субъектов  малого предпринимательства в соответствии с Налоговым Кодексом.

     1.1 Определение субъекта  малого предпринимательства

     Субъекты  малого предпринимательства – хозяйствующие  субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным  законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" №209-ФЗ от 24.07.2007.

     Критерии  определения субъектов малого предпринимательства:

     К субъектам малого предпринимательства  относятся внесенные в единый государственный реестр юридических  лиц потребительские кооперативы  и коммерческие организации, а также  физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

     - для юридических лиц – суммарная  доля участия Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации,  муниципальных образований, иностранных  юридических лиц, иностранных  граждан, общественных и религиозных  организаций, а также доля участия  одного или нескольких юридических  лиц, не являющихся субъектами  малого и среднего предпринимательства,  в уставном (складочном) капитале (паевом  фонде) указанных юридических  лиц не должна превышать двадцать  пять процентов;

     - средняя численность работников  за предшествующий календарный  год не должна превышать следующие  предельные значения средней  численности работников для каждой  категории субъектов малого предпринимательства:

     а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних  предприятий;

     б) до ста человек включительно для  малых предприятий. Среди малых  предприятий выделяются микропредприятия – до пятнадцати человек;

     - выручка от реализации товаров  (работ, услуг) без учета налога  на добавленную стоимость или  балансовая стоимость активов  (остаточная стоимость основных  средств и нематериальных активов)  за предшествующий календарный  год не должна превышать предельные  значения, установленные Правительством  Российской Федерации для каждой  категории субъектов малого предпринимательства.

     Поддержка развития малого предпринимательства:

     Поддержка субъектов малого предпринимательства  – деятельность органов государственной  власти Российской Федерации, органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации, органов местного самоуправления и функционирование инфраструктуры поддержки субъектов  малого предпринимательства, направленные на реализацию мероприятий, предусмотренных  федеральными, региональными и муниципальными программами развития субъектов  малого предпринимательства.

     Виды  программ развития субъектов малого предпринимательства:

     Федеральные программы развития субъектов малого предпринимательства – нормативные  правовые акты Правительства Российской Федерации, в которых определяются перечни мероприятий, направленных на достижение целей государственной  политики в области развития малого предпринимательства с указанием  объема и источников их финансирования.

     Региональные  программы развития субъектов малого предпринимательства – нормативные  правовые акты органов государственной  власти субъектов Российской Федерации, в которых определяются перечни  мероприятий, направленных на достижение целей государственной политики в области развития малого предпринимательства  с указанием объема и источников их финансирования.

     Муниципальные программы развития субъектов малого предпринимательства – нормативные  правовые акты органов местного самоуправления, в которых определяются перечни мероприятий в области развития малого предпринимательства и осуществляемых в муниципальных образованиях, с указанием объема и источников их финансирования.

     Федеральные статистические наблюдения за деятельностью  субъектов малого предпринимательства:

     Федеральные статистические наблюдения за деятельностью  субъектов малого предпринимательства  в Российской Федерации осуществляются путем проведения сплошных статистических наблюдений и выборочных статистических наблюдений на основе представительной (репрезентативной) выборки.

     Сплошные  статистические наблюдения за деятельностью  субъектов малого предпринимательства  проводятся один раз в пять лет.

     Выборочные  статистические наблюдения деятельности малых предприятий (за исключением  микропредприятий) проводятся путем  ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований, деятельности микропредприятий – путем ежегодных обследований.

     Упрощенная  система налогообложения.

     Применение  упрощенной системы. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Переход на упрощенную систему. Переход к  упрощенной системе налогообложения  или возврат к иным режимам  налогообложения осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке.

     Виды  налогов, уплачиваемых при упрощенной системе. Применение упрощенной системы  налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации перешедшие на упрощенную систему налогообложения, производят уплату единого налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации и других налогов в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     Условия перехода на упрощенную систему.

     Не  имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения организации:

     - доходы которых превышают определенную сумму, установленную гл. 26.2. Налогового Кодекса. Российской Федерации.

     - в которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов.

     - организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

     - у которых остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов, определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете,  превышает 100 млн. рублей.

     - бюджетные учреждения;

     - организация не должна иметь  филиалов или заниматься видами  деятельности, определенными гл. 26.2. Налогового Кодекса Российской  Федерации (11 видов деятельности).

     1.2 Сущность и виды  ответственности субъектов малого  предпринимательства

     В общей форме под ответственностью предпринимателей понимается обязанность, необходимость совершить определенные действия, направленные на восстановление неисполненных установленных (договоренных) обязанностей (обязательств), нарушений  прав хозяйствующих субъектов, клиентов, работников, государства. Соответственно, хозяйствующие партнеры, государственные  органы несут ответственность перед  предпринимателями при невыполнении договорных обязательств, принятии решений, нарушающих права предпринимателей. Ответственность возникает из-за невыполнения установленных законами обязанностей и обязательств при неисполнении или ненадлежащем исполнении договоров.

     Предприниматели несут юридическую ответственность, которая представляет собой установленную  правовыми нормами обязанность  претерпевать неблагоприятные последствия  при неисполнении ими установленных  нормами права (законами) и договорами обязанностей и обязательств. В зависимости  от отраслевой принадлежности юридических  норм, устанавливающих ответственность, применяются гражданско-правовая, административная и уголовная ответственность  предпринимателей. Действует также  дисциплинарная, материальная, моральная  ответственность.

     Предприниматели как субъекты рыночной экономики, участники  гражданского оборота несут в  первую очередь гражданскую ответственность, которая представляет собой установленные  гражданским законодательством  юридические последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных  обязанностей и обязательств. Гражданская  ответственность проявляется в  применении к правонарушителю в  отношении другого лица (кредитора) либо государства установленных  законом или договором мер  воздействия, имеющих для правонарушителя  отрицательные имущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неустойки, возмещения убытков, ареста имущества, возмещения вреда.

     Гражданская ответственность является имущественной, носит компенсационный характер, так как главной целью ее применения является восстановление прав потерпевшей  стороны (кредитора). Гражданская ответственность  предпринимателей возникает из внедоговорных  отношений. Она устанавливается  соответствующими нормами права, а  также является договорной, вытекающей из-за неисполнения или ненадлежащего  исполнения заключенных договоров. С точки зрения уровня (роли) ответственности  виновной стороны, гражданская ответственность  подразделяется на долевую, солидарную, субсидиарную и смешанную.

     Солидарная  обязанность (ответственность), или  солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или  установлена законом, в частности  при неделимости предмета обязательства. Обязанности нескольких должников  по обязательству, связанному с предпринимательской  деятельностью, равно как и требования нескольких кредиторов в таком обязательстве, являются солидарными, если законом, иными  правовыми актами и условиями  обязательства не предусмотрено  иное (ст. 322 ГК РФ). При солидарной обязанности  должников кредитор вправе требовать  исполнения обязательств как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, при  этом как полностью, так и в  части долга. Кредитор, не получивший полного удовлетворения от одного из солидарных должников, имеет право  требовать недополученное от остальных  солидарных должников, которые остаются обязанными до тех пор, пока обязательство  не исполнено полностью. Исполнение солидарной обязанности полностью  одним из должников освобождает  остальных от исполнения обязательств. Так, участники общества с ограниченной ответственностью, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность  по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

     Субсидиарной  ответственностью является дополнительная ответственность лиц (сторон), которые  наряду с должником отвечают перед  кредиторами за надлежащее исполнение обязательства в случаях, предусмотренных  законом или договором. Так, в  соответствии с ГК РФ участники полного  товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам товарищества. Участник полного товарищества, не являющийся его учредителем, отвечает наравне  с другими участниками по обязательствам, возникшим до его вступления в  товарищество. Участник, выбывший из товарищества, отвечает по обязательствам товарищества, возникшим до момента его выбытия  наравне с другими участниками  в течение 2 лет со дня утверждения  отчета о деятельности товарищей, за год, в котором он выбыл из товарищества.

     Смешанной ответственностью является ответственность, возникающая при неисполнении или  ненадлежащем исполнении обязательства  по вине обеих сторон.

     Предприниматель как собственник организации (предприятия) в соответствии с трудовым правом устанавливает материальную ответственность  работников за причиненный предпринимателю  ущерб по их вине. Материальная ответственность  может быть установлена лишь за ущерб, который возник в результате противоправного  и виновного поведения работников. Материальная ответственность бывает двух видов: ограниченная (в пределах 1/3 среднего месячного заработка) и полная, устанавливаемая для работника, с которыми заключен договор об индивидуальной или коллективной материальной ответственности. Полная материальная ответственность должна быть установлена при получении работником материальных ценностей (денег) под отчет по разовым документам, а также, если в действиях работника, нанесшего ущерб, содержатся признаки уголовного преступления.

     В учредительных документах предпринимательских  организаций необходимо в соответствии с трудовым правом устанавливать  дисциплинарную ответственность работников как форму воздействия (взыскания) на нарушителей трудовой дисциплины. Применяют следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор, увольнение с работы.

     Административная  ответственность предпринимателей и должностных лиц предпринимательских  организаций установлена за совершение ими административного правонарушения при осуществлении предпринимательской  деятельности. Для предпринимателей основной формой административного  наказания (ответственности) является штраф - денежное взыскание, установленное  в пределах от одной десятой до 100 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, до 5 000 МРОТ - в соответствии с федеральными законами.

     Уголовная ответственность - это (в соответствии с положениями Уголовного кодекса  РФ) один из видов юридической ответственности  предпринимателей, возникающей при  совершении противоправных действий в  процессе предпринимательской деятельности. Основанием уголовной ответственности  предпринимателей является совершение действия, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ, в первую очередь, в гл. 22 "Преступления в сфере экономической деятельности". Виновным в преступлении признается лицо, совершившее противоправноe деяние умышленно или по неосторожности. Видами уголовного оказания за противоправные действия при осуществлении предпринимательской деятельности являются: штраф; лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью; обязательные работы; исправительные работы; конфискация имущества; ограничение свободы; арест; лишение свободы на определенный срок. Штраф устанавливается судом в пределах от 25 до 1 000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 недель до одного года. Размер штрафа устанавливается судом в зависимости от тяжести и вида совершенного преступления в сфере экономической деятельности.

     1.3 Ответственность  за совершение налоговых правонарушений

     Налоговым правонарушением признается виновно  совершенное противоправное (в нарушение  законодательства о налогах и  сбоpax) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ, Уголовным кодексом РФ, а также Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 (в редакции Федерального закона от 8 июля 1999 г. № 142-ФЗ) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" установлена ответственность.

     В Российской Федерации развитие налогообложения  малого бизнеса по линии его ослабления шло очень медленно. Принимались  нормативно-правовые акты, направленные на государственную поддержку малых  предприятий в целях создания благоприятных условий для их функционирования, и в первую очередь  предоставления льгот по налогообложению.

     Первым  официальным документом о мерах  поддержки и развития малых предприятий  в стране было постановление Совета Министров СССР (август 1990 г.) и постановление Совета Министров РСФСР (июль 1991 г.).

     Развитие  налогообложения малого бизнеса  связано с выходом в свет постановления Правительства РФ от 11 мая 1993 г. № 446 "О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Предусматривались комплекс первоочередных мер по стимулированию и государственной поддержке малых предприятий, а также налоговые льготы для малых предприятий, работающих на приоритетных направлениях.

     К налоговым правонарушениям относятся  следующие:

     а) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

     б) уклонение от постановки на учет в  налоговом органе;

     в) нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии счета  в банке;

     г)непредставление налоговой декларации;

     д) грубое нарушение правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения;

     е) неуплата или неполная уплата сумм налога;

     ж) незаконное воспрепятствование доступу  должностного лица налогового органа, органа государственного внебюджетного  фонда на территорию или в помещение;

     з) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля;

     и) неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

     к) несоблюдение порядка владения, пользования  и (или) распоряжения имуществом, на которое  наложен арест.

     За  вышеперечисленные налоговые правонарушения первой частью Налогового кодекса РФ предусмотрены налоговые санкции, о сущности которых будет рассказано ниже.

     В Налоговом кодексе РФ установлено, что никто не может быть привлечен  к ответственности за нарушение  налогового законодательства иначе  как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены кодексом, однако Законом РФ "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрена административная ответственность за отдельные налоговые  правонарушения.

     Виновным  в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости  от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного  правонарушения.

     Налоговым кодексом РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность  за совершение налогового правонарушения.

     Смягчающими ответственность признаются следующие  обстоятельства:

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

     2) совершение правонарушения под  влиянием угрозы или принуждения  либо в силу материальной, служебной  или иной зависимости;3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны  смягчающими.

     Обстоятельством, отягощающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение. Лицо не может быть привлечено к ответственности  за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года. Это положение не действует при совершении следующих налоговых правонарушений: грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объемов налогообложения и недоплата или неполная уплата сумм налога.

     Формы и виды ответственности за совершение налоговых правонарушений:

     Формами ответственности за совершение налоговых  правонарушений являются административная и уголовная ответственности. Ведущим  видом, мерой ответственности являются налоговые санкции, которые устанавливаются  и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленном  законодательством размере. При наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств установленный размер санкции подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза, а при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, установленный размер санкции (штрафа) увеличивается на 100%. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, при этом налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

     Список  используемой литературы

1. Налоговый Кодекс гл. 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых  правонарушений, гл. 26.2. Упрощенная система  налогообложения.
2. Бусыгин А.С. Предпринимательство. Основной курс. - М.: Инфра-М,2000.
3. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии.- М.: Изд-во "А и Н",2005.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2009.
5. Основы предпринимательского дела. Благородный бизнес: Учебник / Под. ред. Ю.М. Осипова. - М.:Бек, 2004.
6. Основы предпринимательской деятельности: Учебное пособие / Под ред. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 2003.
7. Основы предпринимательства / Под ред. А.С. Пелиха.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
8. Пелих А.С., Бавранников М.М и др. Основы предпринимательства: Учебное пособие. - М.: Гардарика, 2003.