Ответственность за нарушение валютного законодательства РФ: условия и порядок привлечения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Контрольная работа

по дисциплине «Финансовое право»

Тема: «Ответственность за нарушение валютного законодательства РФ: условия и порядок привлечения»

                                                                        Выполнила:

                                                                        Студентка   II высшего образования

                                       группа 10ЮДО 4

                                                                        зачетная книжка  №10ЮДО4-19                      

                                                                        Проверила: Карнишина Н.Г.

Пенза

2012г.

План

Введение

1. Ответственность за нарушение валютного законодательства, основные понятия и виды

2. Условия и порядок привлечения  к уголовной ответственности  за нарушение валютного законодательства  в РФ

3. Условия и порядок привлечения  к административной ответственности  за нарушение валютного законодательства  в РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Действующее валютное законодательство в настоящее  время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической  природы, принятые государственными органами. Предметом правового регулирования  валютного законодательства являются принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, правовой статус органов валютного регулирования, а также органов и агентов  валютного контроля, права и обязанности  резидентов и нерезидентов в сфере  владения, пользования и распоряжения валютными ценностями и валютой  Российской Федерации и др.

Государство, устанавливая нормативные правовые акты, регулирующие валютные отношения, определяет и юридическую ответственность  участников валютных отношений.

Одной из специфических характеристик ответственности  за нарушения валютного законодательства является тот факт, что она влечет негативные последствия для правонарушителя: ущемляет его право распоряжаться  средствами на валютном счете, возлагает  на него дополнительные обязанности¹.

Актуальность  данной проблематики обусловлена и  несовершенством действующего российского  законодательства, устанавливающего ответственность  за нарушения в валютной сфере.

Для нашего государства значима проблема обеспечения единой валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

1. Ответственность за  нарушение валютного законодательства

Валютное  законодательство Российской Федерации  состоит из Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"  и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Органы  валютного регулирования издают нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования только в случаях, предусмотренных указанным Законом. Данные акты обязательны для исполнения как резидентами, так и нерезидентами.

В соответствии со статьей 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственности подлежат как сами организации, так  и их должностные лица.

Нарушения резидентами и нерезидентами  валютного законодательства Российской Федерации наносят существенный имущественный вред государству. Причем суммы ущерба оцениваются десятками  миллиардов рублей и десятками миллионов  долларов. Так в I полугодии 2011 г. привлечено к административной ответственности по делам об административных правонарушениях 3 906 юридических лиц, 1096 должностных лиц и 199 физических лиц. За отчетный период в доход государства в виде штрафов за нарушения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования поступило более 363 млн. рублей (по данным Федерального Казначейства).²

Ответственность за нарушение резидентами и нерезидентами положений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования установлена в Уголовном кодексе

Российской  Федерации  в ст. 193 "Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте" и Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях - ст. 15.25 "Нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования". Таким образом, резиденты и нерезиденты за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования могут быть привлечены при наличии состава правонарушения к административной или уголовной ответственности. Кроме того, стоит иметь в виду, что назначение наказания по уголовному праву не освобождает от ответственности по КоАП. Верно и обратное: санкции Кодекса об административных правонарушениях не избавляют от уголовной ответственности.

Тесным  образом с административной ответственностью связана ответственность банков за нарушение банковского (в том  числе валютного) законодательства, предусмотренная ст. 19, 20 Федерального закона 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" и ст. 74 Федерального закона 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации ". Эта ответственность по своей природе является административно-правовой, однако ее выделяют особо в связи с наличием специальных источников правового регулирования, а также специфики порядка ее применения, включая орган, обладающий соответствующими полномочиями.

2. Условия и порядок привлечения  к уголовной ответственности  за нарушение валютного законодательства  в РФ

В соответствии со статьей 193 УК РФ уголовной ответственности подлежат действия по невозвращению из-за границы средств в иностранной валюте:

"Невозвращение  в крупном размере из-за границы  руководителем организации средств  в иностранной валюте, подлежащих  в соответствии с законодательством  Российской Федерации обязательному  перечислению на счета в уполномоченный  банк Российской Федерации, -

наказывается  лишением свободы на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок".

Согласно статье 1 Закона N 173-ФЗ к иностранной валюте относятся:

- денежные  знаки в виде банкнот, казначейских  билетов, монеты, находящиеся в  обращении и являющиеся законным  средством наличного платежа  на территории соответствующего  иностранного государства (группы  иностранных государств), а также  изымаемые либо изъятые из  обращения, но подлежащие обмену  указанные денежные знаки;

- средства  на банковских счетах и в  банковских вкладах в денежных  единицах иностранных государств  и международных денежных или  расчетных единицах.

Статьей 19 Закона N 173-ФЗ установлено требование репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации:

"При  осуществлении внешнеторговой деятельности  резиденты, если иное не предусмотрено  настоящим Федеральным законом,  обязаны в сроки, предусмотренные  внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить:

1) получение  от нерезидентов на свои банковские  счета в уполномоченных банках  иностранной валюты или валюты  Российской Федерации, причитающейся  в соответствии с условиями  указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;

2) возврат  в Российскую Федерацию денежных  средств, уплаченных нерезидентам  за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них".

Закон N173-ФЗ в качестве предмета возврата называет как иностранную валюту, так и валюту Российской Федерации, а по статье 193 УК РФ предметом преступления могут быть только средства в иностранной валюте.

Статьей 19 Закона N173-ФЗ также названы обстоятельства, при которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации:

" 1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

2) при  оплате заказчиками (нерезидентами)  местных расходов резидентов, связанных  с сооружением резидентами объектов  на территориях иностранных государств, - на период строительства, по  окончании которого оставшиеся  средства подлежат переводу на  счета резидентов, открытые в  уполномоченных банках;

3) при  использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения  выставок, спортивных, культурных и  иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;

4) при  проведении зачета встречных  требований по обязательствам  между осуществляющими рыбный  промысел за пределами территории  Российской Федерации резидентами  и нерезидентами, оказывающими  за пределами территории Российской  Федерации услуги указанным резидентам  по заключенным с ними агентским  договорам (соглашениям), а также  между транспортными организациями  - резидентами и нерезидентами,  оказывающими за пределами территории  Российской Федерации услуги  указанным резидентам по заключенным  с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты;

5) при  проведении зачета встречных  требований по обязательствам, вытекающим  из договоров перестрахования  или договоров по оказанию  услуг, связанных с заключением  и исполнением договоров перестрахования,  между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями  или страховыми брокерами;

6) при  зачислении валютной выручки  на счета транспортных организаций  - резидентов в банках за пределами  территории Российской Федерации  - в целях оплаты возникающих  у таких транспортных организаций  за пределами территории Российской  Федерации расходов, связанных с  оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных  сборов на территориях иностранных  государств, расходов, связанных с  обслуживанием находящихся за  пределами территории Российской  Федерации воздушных, речных, морских  судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций".

Объективную сторону данного преступления составляет невозвращение иностранной валюты в российские банки. Данное преступление, как правило, совершается посредством  перевода иностранной валюты в иностранный  банк и, как следствие, сокрытия выручки.

Обязательным  элементом состава является крупный  размер. Согласно примечанию к статье 193 УК РФ  деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей.

Субъектом ответственности является должностное  лицо организации, заключившее от имени  организации внешнеторговый контракт (руководитель, заместители руководителя).

Субъективная  сторона характеризуется прямым умыслом. Как правило, подобные преступления совершаются с корыстным мотивом, однако ввиду отсутствия прямого  указания на мотив в данном составе  преступления мотив совершения данного  преступления не имеет значения.

Непосредственным  объектом преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности на их счета в уполномоченные банки Российской Федерации получаемой иностранной валюты.

Предметом преступления являются средства в иностранной валюте, подлежащие, в соответствии с законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Уполномоченные  банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством  РФ и имеющие право на основании  лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Скрытая выручка представляет собой выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках на территории РФ независимо от отражения ее в бухгалтерском  учете предприятий, если иное не разрешено  Центральным банком РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 1 ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"³ иностранная валюта - это: а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Преступление  признается оконченным с момента невозвращения валютных средств, истечения установленных сроков перечисления из-за рубежа иностранной валюты на банковские счета в уполномоченные банки РФ.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной  валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ, и их последующее хищение образуют совокупность преступлений, предусмотренных ст. 193 и ст. 160 УК.

3. Условия и порядок привлечения  к административной ответственности  за нарушение валютного законодательства  в РФ

С момента  введения в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях прошло уже несколько лет. За этот период параллельно увеличению объемов валютных операций возросло и количество нарушений, совершаемых в этой сфере резидентами и нерезидентами.

Ответственность за нарушение резидентами и нерезидентами  положений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования  установлена в Кодексе об административных правонарушениях, а именно в статье 15.25.

Данные  нарушения посягают на установленный государством порядок совершения валютных операций.

С целью  защиты национальной валюты государство  реализует совокупность экономических  и юридических мер, то есть осуществляет валютное регулирование.

В соответствии со статьей 15.25 КоАП РФ:

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, -

влечет  наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и  юридических лиц в размере  от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

2. Нарушение  установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -

влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от одной  тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч  до десяти тысяч рублей; на юридических  лиц - от пятидесяти тысяч до ста  тысяч рублей.

3. Невыполнение  обязанности по обязательной  продаже части валютной выручки,  а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки -

влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических  лиц в размере от трех четвертых  до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном  порядке.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -

влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических  лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Административная  ответственность, установленная частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, не применяется к лицам, обеспечившим получение на свои банковские счета страховой выплаты по договору страхования рисков неисполнения нерезидентом обязательств по внешнеторговому договору (контракту) в порядке и сроки, которые предусмотрены договором страхования, при наступлении страхового случая, предусмотренного установленным Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 82-ФЗ "О банке развития" порядком осуществления деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков, при условии, что определенное договором страхования значение соотношения страховой суммы и страховой стоимости (уровень страхового возмещения) равно установленному названным порядком значению или превышает его.

Расчет  административного штрафа, установленного частью 4 настоящей статьи, выраженного в величине, кратной сумме денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, осуществляется исходя из размера ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в период просрочки.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -

влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических  лиц в размере от трех четвертых  до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ.

6. Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -

влекут  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

6.1. Нарушение  установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней -

влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч  до пятнадцати тысяч рублей.

6.2. Нарушение  установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -

влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч  до тридцати тысяч рублей.

6.3. Нарушение  установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней -

влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

7. Нарушение  установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 настоящего Кодекса, -

влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот  до одной тысячи рублей; на должностных  лиц - от одной тысячи до двух тысяч  рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Примечания. 1. Административная ответственность, установленная в отношении должностных  лиц частями 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Стоимость внутренних и внешних ценных бумаг  определяется на день совершения административного  правонарушения по правилам, установленным  валютным законодательством РФ для расчета суммы резервирования по валютной операции.

Пересчет  иностранной валюты, а также стоимости  внутренних и внешних ценных бумаг  в валюту РФ производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка РФ.

Процессуальной  особенностью привлечения к ответственности  по ст. 15.25 КоАП РФ является более продолжительный  срок давности, по сравнению с другими  правонарушениями — 1 год со дня  совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ)⁴. По истечении этого срока постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене.

В соответствии с ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных  ст. 15.25 КоАП РФ, рассматривают органы валютного контроля. От имени указанных  органов данные дела вправе рассматривать:

1) руководитель  федерального органа исполнительной  власти, уполномоченного в области  валютного контроля, его заместители;

2) руководители  структурных подразделений федерального  органа исполнительной власти, уполномоченного  в области валютного контроля, их заместители;

3) руководители  территориальных органов федерального  органа исполнительной власти, уполномоченного  в области валютного контроля, их заместители.

Такими органами валютного контроля на основании п. 2 ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ и Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278, являются Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору и Центральный Банк Российской Федерации.

В случае несогласия резидента или нерезидента  с решением органа валютного контроля оно может быть обжаловано в арбитражный  суд в течение 10 дней со дня получения  копии оспариваемого решения (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ). Заявление  об обжаловании решения органа валютного  контроля государственной пошлиной не облагается.