Ответственность за таможенные правонарушения

                                                ВВЕДЕНИЕ.

В настоящие время становления  и развития институтов государственной  власти усложняются задачи специальных  органов управления по обеспечению  поступления в бюджет денежных средств. Многие субъекты правоотношений стремятся  избежать уплаты налогов, платежей по охране природопользования, таможенных платежей и т.д., поэтому в целях  предупреждения, пресечения правонарушений органы государственной власти применяют  весь спектр принудительных мер. Ведь одной из важнейших функций таможенных органов РФ признается борьба с нарушениями  таможенных правил. Однако и в уголовной, и административной, и в трудовой отрасли законодательства имеется определенная специфика в порядке применения принуждения. В связи с этим возникла необходимость выделения отдельных видов принуждения соответственно отрасли права, в которой они осуществляются. Таможенное законодательство имеет комплексный характер: частично его нормы связаны с гражданским, финансовым, валютным, уголовным, трудовым законодательством. В целом же вопросы применения юридической ответственности как одного из наиболее важных методов регулирования таможенных правоотношений регулируются Кодексом РФ об административных правонарушениях и Уголовным Кодексом РФ.

 Объектом исследования  является совокупность норм таможенного,  административного и уголовного  права, правоприменительная практика  судебных и таможенных органов  России, содержащие основы, порядок,  особенности применения мер административной  ответственности за нарушения  таможенного законодательства. Особое  внимание уделено составу и  видам нарушений таможенных правил. Предмет исследования составляют  юридическое и фактическое основания  ответственности в таможенной  сфере, позволяющие отнести ее  к обособленному институту самостоятельной  отрасли таможенного права.

 Основная цель настоящей  работы–, исследовать понятие,  виды, особенности ответственности  в таможенном праве, виды наказаний  за правонарушения и преступления  в сфере таможенного дела. Исходя  из указанной цели, определены  следующие задачи:

     Рассмотреть  понятие и виды таможенных  правонарушений;

     Раскрыть понятие  юридической ответственности в  таможенном праве;

     Рассмотреть  особенности юридической ответственности  за таможенные правонарушения;

     Проанализировать  виды административных наказаний  применяемых за таможенные правонарушения;

     Проанализировать  виды уголовных наказаний применяемых  за таможенные преступления;

     Проанализировать  виды дисциплинарных и материальных  взысканий в сфере таможенного  дела;

Рассмотреть правоприменительную  практику.

Нарушение таможенных правил и ответственность за них. Нарушение таможенных правил как основание для привлечения к ответственности.

Таможенные правила - это  совокупность правовых норм, регулирующих порядок управления таможенным делом  в Российской Федерации. Нарушением таможенных правил считается противоправное действие либо бездействие лица, посягающего  на порядок, установленный законодательными актами России по таможенному делу и международными договорами РФ, контроль за исполнением которых возложен на российские таможенные органы и  за которые предусмотрена ответственность  таможенным, уголовным и административным законодательством.

     В теории права принято выделять четыре вида ответственности: уголовная, административная, дисциплинарная и материальная (гражданская). Основанием любого вида ответственности является правонарушение. Так, основанием уголовной ответственности является преступление, основанием административной ответственности - административное правонарушение, основанием дисциплинарной ответственности - проступок, основанием материальной (гражданской) ответственности – деликт. Преступление, административное правонарушение, проступок и деликт рассматриваются как разновидности родового понятия «правонарушение». Правомерно возникает вопрос: имеется ли необходимость выделение еще одной разновидности правонарушения – таможенного правонарушение? Нынешнее состояние российской теории права не позволяет положительно ответить на этот вопрос. А поэтому суждения о необходимости выделения еще одной разновидности правонарушения - таможенного правонарушения, а тем более таможенного преступления представляются необоснованными. Однако некоторые виды ответственности дают основание для утверждения о наличии разновидности правонарушения, характерной только для таможенной деятельности.

       Анализ положений, закрепленных в статьях таможенного кодекса РФ 2003г., составляющих содержание правового института- ответственности в таможенном праве, позволяет выделить две группы правонарушений.

 Это: 

1)специальные правонарушения - совершаются только при осуществлении  таможенной деятельности и предусмотрены  в Таможенном кодексе РФ 2003г.;

2)обычные правонарушения  при осуществлении таможенной  деятельности - предусмотрены в иных  нормативных правовых актах ( КоАП РФ, УК РФ). Соответственно выделяются и два вида ответственности в таможенном праве:

1)ответственность за  совершение специальных правонарушений  и 2)ответственность за совершение  обычных правонарушений.

Одной из разновидностей специальных  правонарушений является незаконное перемещение  товаров и транспортных средств  через таможенную границу, определение  которого дано в подпункте 10 п. 1 ст. 11 ТК РФ.

      Разновидностями ответственности за совершение специальных правонарушений являются следующие:

1.Ответственность перевозчика и экспедитора при внутреннем таможенном транзите (ст.90 ТК РФ);2

2. Отзыв свидетельства о включении в Реестр владельца складов временного хранения (ст.113 ТК РФ);

3.Отзыв свидетельства о включении в Реестр таможенных перевозчиков (ст. 98 ТК РФ);

4.Ответственность таможенного брокера (представителя) (ст. 144-145 ТК РФ);

  5.Аннулирование квалифицированного аттестата специалита по таможенному оформлению (ст. 148 ТК РФ);

6.Изъятие товаров по делу об административном правонарушении в области таможенного дела (ст. 162 ТК РФ);

7.Ответственность владельца таможенного склада (ст.230-231 ТК РФ)

8.Ответственность декларанта за правомерность распоряжения товарами путем помещения под таможенный режим отказа в пользу государства (ст.251 ТК РФ);

9.Ответственность лица, поместившего товары под таможенный режим временного вывоза (ст.270,320 ТК РФ);

10.Ответственность декларанта за уплату таможенных пошлин, налогов (ст. 320 ТК РФ);

11.Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов (ст.348-354 ТК РФ);

12.Меры, связанные с приостановлением выпуска товаров (ст.393-400 ТК РФ);

13.Ответственность таможенных органов и их должностных лиц (ст.413 ТК РФ).

 Приведенный перечень  разновидностей ответственности  за совершение специальных таможенных  правонарушений является исчерпывающим.

           Что же касается обычных правонарушений при осуществлении таможенной деятельности, то ответственность за них предусмотрена в ином отраслевом законодательстве (уголовном, административном).

 Так же все нарушения  таможенных правил можно условно  разделить на две категории.

1) Незначительные нарушения,  не представляющие большой опасности  для экономических интересов  России, например, нарушение порядка  производства таможенного оформления  и порядка декларирования товаров  и транспортных средств, непредставление  товаров и транспортных средств  в месте доставки, нарушение сроков  представления таможенной декларации, документов и дополнительных  сведений.

2) Грубые нарушения таможенного  законодательства, наносящие ущерб  экономическим интересам и безопасности  России, посягающие на установленные  государством основные положения  таможенного регулирования, например, несоблюдение мер экономической  политики и других ограничений,  перемещение через таможенную  границу помимо таможенного контроля, перемещение с обманным использованием  документов или средств идентификации  и т.д.

Таким образом правонарушения в сфере таможенного дела являются: 1)Преступления;

2)Нарушения таможенных  правил;

3)Административные правонарушения, посягающие на нормальную деятельность  таможенных органов.

Понятие ответственности  за нарушения таможенных правил в  таможенном праве.

          Таможенное законодательство - одна  из новых и динамичных отраслей  законодательного регулирования.  В соответствии с Конституцией  Российской Федерации таможенное  регулирование находится в ведении  Российской Федерации и заключается  в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица  реализуют право на перемещение  товаров и транспортных средств  через таможенную границу Российской  Федерации. Таможенное регулирование  осуществляется в соответствии  с таможенным законодательством  Российской Федерации и законодательством  Российской Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности. Источниками таможенного права являются правовые акты федеральных законодательных и исполнительных органов государственной власти, содержащие общеобязательные правила поведения в области таможенного дела. Административная, уголовная, гражданская и дисциплинарная ответственности являются видами юридической ответственности, устанавливаемой государством путем издания правовых норм, определяющих основания ответственности, меры, которые могут применяться к нарушителям, порядок рассмотрения дел о правонарушениях и исполнения этих мер.

                В теории права юридическая ответственность понимается как реализация правовой санкции в случае правонарушения, применение к правонарушителю наказания, поскольку оно есть и в выговоре за нарушение трудовой дисциплины, и в административном штрафе, и в лишении свободы, и в гражданско-правовой неустойке. При наличии юридического факта включается механизм санкции правовой нормы, и санкция из потенциальной возможности применения наказания преобразуется в действительное наказание. Юридическая ответственность имеет ряд признаков. Во-первых, она представляет собой государственное принуждение, поскольку реализация властных полномочий осуществляется через органы государственной власти и органы местного самоуправления. Во-вторых, это правовое принуждение, подчиняющееся общим принципам законности и справедливости права. В-третьих, она влечет за собой наступление неблагоприятных последствий для правонарушителей, предусмотренных санкцией правовой нормы. В-четвертых, в мерах юридической ответственности содержится итоговая правовая оценка деяния и нарушителя от имени государства. В-пятых, юридическая ответственность всегда рассматривалась в качестве результата правонарушения, т.е. это ретроспективная, или негативная, ответственность в отличие от так называемой положительной (позитивной) ответственности, которая понимается как ответственность за порученное дело, за выполнение поставленной задачи, когда она совпадает с понятием правовой обязанности или долга.

        Всякая отрасль права в зависимости от уровня общности (от наибольшего к наименьшему) может быть представлена совокупностью подотраслей, правовых институтов и правовых норм является обязательным для любой отрасли права. Только подотрасли права имеются в отдельных отраслях права (гражданском, уголовно-процессуальным и др.). Таможенной право, как комплексная отрасль права, представляет совокупность правовых институтов, субинститутов и правовых норм. Одним из правовых институтов таможенного права является институт ответственности. Ответственность в таможенном праве представляет правовой институт, имеющий, в основном, частные нормы, регламентирующие отдельные виды ответственности. Таким образом на основании первой главы можно сделать следующие выводы:

1)Законодательством РФ  установлена ответственность различной  степени тяжести в области  таможенного дела-преступления и  проступки. Те и другие являются  нарушениями таможенных правил. Критерием их разграничения служит  вред причиненный конкретными  правонарушением. Выделяют специальные правонарушения, совершаемые только при осуществлении таможенной деятельности и предусмотренные в Таможенном кодексе РФ 2003г.

2)В соответствии с  тем или иным правонарушением  в сфере таможенного дела и  его последствиями неизбежно  должна наступать ответственность  конкретного субъекта таможенного  права. А ответственность в  таможенном праве представляет  правовой институт, имеющий, в  основном, частные нормы, регламентирующие  отдельные виды ответственности.

 Виды ответственности в таможенном праве. Уголовная ответственность в таможенном праве.

        Преступления в таможенной сфере часто называют таможенными преступлениями. Ответственность за их совершение предусмотрена уголовным законодательством. Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за пять видов таможенных преступлений:

1. Контрабанда (ст.188 УК); В соответствии с уголовным законодательством контрабандой признается перемещение через таможенную границу РФ помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием товаров и иных предметов.

2. Незаконный экспорт технологий, научно-технической информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК); Незаконный экспорт технологий, научно-технический информации и услуг, используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст.189 УК). Обязательным признаком данного преступления является нарушение требований специального экспортного контроля. Преступление носит умышленный характер. Его субъектность является любое лицо, в т.ч. должностное.

3. Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст.190 УК); Временный вывоз культурных ценностей характеризуется обязательством их обратного ввоза в установленные сроки. Законом РФ 1993 г. Установлены требования, соблюдение которых обязательно для получения разрешения на временный вывоз ценностей. Основанием для пропуска их через таможенную границу является свидетельство на право вывоза, выданное Министерством культуры РФ.

4.  Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.193 УК); Уголовная ответственность наступает за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Уголовная ответственность руководителя организации, независимо от формы собственности, наступает в случае, если иностранная валюта в крупном размере:1)находится за границей;2) не была по вине руководителя перечислена на счет уполномоченного банка РФ. Обязательным условием для привлечения к уголовной ответственности является крупный размер невозвращенной из-за границы валюты. Примечание к ст.193 УК устанавливает, какую сумму считает крупной, если сумма превышает 1 0000 МРОТ.

5.    Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 193 УК); УК РФ определил 2 критерия уклонения от уплаты таможенных платежей: крупный размер и неоднократность уклонения. Уклонение может выражаться в:

- заявлении таможенным  органом ложных сведений, повлекших  за собой неуплату таможенных  платежей;

- предоставлении таможенным  органам подложных финансовых  документов, подтверждающих факт  уплаты либо являющихся обеспечением  уплаты таможенных платежей;

- отзыве плательщиком  платежных документов по перечислению  банком денежных средств на  счете таможенных органов;

- нарушение сроков платы  таможенных платежей при реальной  возможности их уплаты.Неоднократность уклонения от уплаты таможенных платежей означает, что виновный несколько раз уклонялся от уплаты платежей в крупном размере. При этом каждое уклонение представляло самостоятельное преступление, они не охватывались единым умыслом.

                    Административная ответственность.

Особенностями административной ответственности в области таможенного  дела являются: особое правовое регулирование; порядок привлечения к административной ответственности устанавливается  только КоАП РФ;     единственным фактическим основанием для привлечения к административной ответственности в области таможенного дела является совершение таможенного правонарушения(16гл. КоАП);субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица; административная ответственность применяется как в судебном, там и во внесудебном порядке. Административная ответственность в сфере таможенного дела - это реализация административно-правовых санкций, применение уполномоченным органом или должностным лицом административных наказаний к гражданам и юридическим лицам, совершившим правонарушение в области таможенного дела. Современная правовая наука признает три основания административной ответственности: 1) закон в качестве правового, формально-нормативного основания; 2) состав административного правонарушения — фактическое основание; 3) постановление, акт соответствующего должностного лица органа исполнительной власти или судьи о применении конкретного наказания в отношении конкретного правонарушителя — процессуальное основание. В качестве фактического основания применения мер административной ответственности (санкций) за административные правонарушения в области таможенного дела КоАП признает лишь состав административного правонарушения. Субъектами административной ответственности являются физические и юридические лица. С точки зрения определения мер ответственности физические лица в свою очередь подразделяются на две категории: должностные лица и граждане. Наибольшие санкции предусмотрены за совершение административного правонарушения юридическими лицами, наименьшие - гражданами. Субъектами ответственности за совершение административных правонарушений в области таможенного дела (нарушения таможенных правил) могут выступать лица любой вышеуказанной категории в зависимости от формулировки конкретной санкции. КоАП РФ установлен так называемый принцип "двусубъектной" ответственности. Заключается он в том, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за совершенное нарушение виновное физическое (в том числе и должностное) лицо. При этом привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо. Вместе с тем, возбуждение уголовного дела в отношении конкретного физического лица исключает возможность осуществления в отношение него административного производства по одному и тому же факту совершения противоправных действий. Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, в том числе в сфере таможенного дела, подлежат административной ответственности на общих основаниях. Причем ответственность в соответствии с нормами КоАП РФ за совершение нарушений таможенных правил наступает и для лиц, на которых распространяется действие дисциплинарных уставов или специальных положений о дисциплине. Физическое лицо признается субъектом административной ответственности по достижении к моменту совершения правонарушения возраста шестнадцати лет и только в случае виновного совершения противоправного деяния (применительно к физическим лицам выделяются две формы вины - умысел и неосторожность). Должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

      За совершение административных правонарушений могут применяться следующие наказания: предупреждение; административный штраф; возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения; конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения; лишение специального права, предоставленного физическому лицу; административный арест; административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства; дисквалификация; административное приостановление деятельности.

За нарушение таможенных правил в зависимости от формулировки санкции конкретной статьи могут  быть назначены наказания исключительно  в виде предупреждения, административного  штрафа и конфискации орудия совершения или предмета правонарушения. Предупреждение и административный штраф относятся к категории так называемых основных наказаний, в то время как конфискация может устанавливаться и применяться в качестве как основного, так и дополнительного наказания. За совершение нарушений таможенных правил таможенные органы могут самостоятельно принять решение о привлечении к ответственности и назначении административных наказаний только в виде предупреждения и штрафа. Решение о конфискации всегда принимается судом.

Материальная  и дисциплинарная ответственность  в таможенном праве.

    Материальная  ответственность в сфере государственной  службы - это самостоятельный вид  юридической ответственности государственных  служащих на основе норм законодательства. В отличие от мер других  видов ответственности меры материальной  ответственности имеют не карательный,  а правовостановительный характер. С этим связана главная особенность материальной ответственности: она может быть наложена независимо от привлечения государственного служащего к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за это же правонарушение. Различают четыре вида материальной ответственности государственных служащих: 1) материальная ответственность по трудовому законодательству; 2) материальная ответственность по гражданскому законодательству; 3) возмещение материального ущерба, возникшего в результате совершения административного правонарушения; 4) имущественная ответственность по приговору суда за уголовное преступление.

 Дисциплинарная же  ответственность государственных  служащих урегулирована нормами  различного уровня правовых актов  как по юридической силе, так  и по значению. В отношении  гражданских государственных служащих  как самой Российской Федерации,  так и ее субъектов дисциплинарная  ответственность применяется на  основе норм главы 12 Федерального  закона от 27.07. 2004 г. №79 "О государственной  гражданской службе Российской  Федерации".

Виды дисциплинарных взысканий  сотрудника таможенных органов: замечание;выговор;строгий выговор;предупреждение о неполном служебном соответствии по результатам аттестации;увольнение из таможенных органов.

Таким образом, в соответствии с нарушением в области таможенного дела ответственность может быть: уголовной, административной, дисциплинарной и материальной. Если совершено преступление в сфере таможенного дела, наступает уголовная ответственность по Уголовному кодексу РФ, например за контрабанду. Если же субъект таможенного права нарушил таможенные правила не влекущие уголовной ответственности, наступает административная ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях РФ. Третий вид ответственности за правонарушения в таможенной сфере - дисциплинарная и материальная. Этот вид ответственности может наступать в отношении специального субъекта таможенного права-сотрудника таможенных органов.

              СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1  Конституция РФ;

2  Уголовный кодекс РФ (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ;

3  Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ;

4  Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001 N 195-ФЗ;

5  Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ;

6    Федеральный закон «О вывозе и ввозе культурных ценностей» (в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ​) 4804-1 от 15.04.93.

7  Федеральный закон от 26.05.1996 г. № 54-ФЗ. «О Музейном фонде ​Российской Федерации и музеях в РФ» от 26.05.1996 г. № 54-ФЗ.

8  Бахрах Д.Н. Административное право России. М., 2005. с.478.

9  Манохин В.М., Адушкин Ю.С. Российское административное право. М., 2004. с.149-150.

10 Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. М.: Юристъ, 2005. с.303.

11 Бякешев К.А., Моисеев Е.Г. Таможенное право;учеб.пособие.-М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.-184с.

12 Тимошенко И.В. Квалификация таможенных правонарушений и ее основные особенности // Актуальные проблемы таможенного дела. Сборник научных трудов молодых ученых РТА. - М., 2002. Вып.1.

13  Ответственность за нарушение таможенных правил / Под ред. А.Н. Козырина. – М., 2002.

14    Малиновская В.М. Ответственность за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации (финансово-правовые аспекты): Дисс. канд. юрид. наук. - М., 2003.

15 Таможенное право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающих по специальности «Юриспруденция»/Под ред. И. Ш. Килясханова, А.П. Кизлыка.- 3-е издание, перераб. И доп.- М.: Юнити – Дана: Закон и право,2008.-223 с.