Пенсионный фонд РФ. Прямые налоги, зачисляемые в Федеральный бюджет РФ. Дорожный фонд Омской области

СОДЕРЖАНИЕ 
 

1. Пенсионный  фонд РФ: доходы, расходы, проблемы финансирования.

    Пенсионный  фонд Российской Федерации – крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 г. постановлением Верховного Совета РСФСР № 442-I.

    В структуре Пенсионного фонда  – 7 Управлений в Федеральных округах РФ, 81 Отделение Пенсионного фонда в субъектах РФ, а также ОПФР в г. Байконур (Казахстан), а также свыше 2500 территориальных управлений во всех регионах страны.

    Пенсионный  фонд осуществляет ряд социально значимых функций:

• назначение и выплата пенсий (для 39,2 млн. пенсионеров);
• учёт страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
• назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.;
• персонифицированный учёт участников системы обязательного пенсионного страхования;
• взаимодействие со страхователями (работодателями – плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;
• выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
• управление средствами пенсионной системы;
• реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (№56-ФЗ от 30.04.2008 г., она же программа "тысяча на тысячу"). По состоянию на февраль 2010 г. в Программу вступили свыше 2200000 россиян;
• с 2010 г. – администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
• с 2010 г. – установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.

    Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8% – по доходам, и 10,2% – по расходам.

    Доходами  бюджета пенсионного фонда являются:

1. страховые взносы работодателей в виде отчислений от социального налога;
2. ассигнования из Федерального бюджета;
3. средства, возмещаемые из бюджета в связи с назначением досрочных пенсий безработным;
4. средства, взыскиваемые с работодателей, в результате предъявления регрессивных требований;
5. доходы от капитализации временно свободных средств;
6. беспроцентные ссуды, займы и кредиты;
7. добровольные взносы юридических и физических лиц;
8. другие поступления.

    За  счёт страховых взносов работодателей, работающих граждан, а с 2001 до 2010 г. – отчислений от единого социального налога формировалось около 90% доходов пенсионного фонда. Типичная ставка взносов в Пенсионный фонд составляла 14% от заработной платы. Эти отчисления разделялись на страховую часть и накопительную часть пенсии.

    С 1 января 2010 г. – ЕСН отменён, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 г. совокупный объём страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН – 26%, из которых 20% будут направляться в ПФР (на обязательное пенсионное страхование). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тыс. руб. Взносы сверх 415 тыс. руб. не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 г. размер совокупных взносов возрастёт до 34%, из которых 26% составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40% после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (т.е. старости, определяемой путём достижения гражданином установленного законодательством возраста – 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

    Также с 2009 г. у граждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом (№56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина – государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. руб.) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тыс. руб. получает налоговый вычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия два документа – заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счёта гражданина (рекомендуемый размер – 1 тыс. руб./месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетние граждане.

    Средства  ПФР расходуются на:

1. выплату государственных пенсий;
2. выплату пособий по уходу за ребёнком в возрасте старше полутора лет;
3. оказание органам социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
4. финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда РФ и его органов.

    В настоящее время в соответствии с Поручением Председателя Правительства  РФ В.В.Путина разрабатывается федеральный  закон "О Пенсионном фонде Российской Федерации" (определяющий статус ПФР), который запланирован к принятию в 2010 г. 

Таблица 1. Поступление и расходование средств ПФР, тыс.руб.

Динамика  поступления и расходования средств ПФР

2. Анализ объёма и структуры прямых налогов, зачисляемых в Федеральный бюджет.

    Федеральный (государственный) бюджет – централизованный финансовый фонд, сформированный для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий, ведущее звено бюджетной системы РФ.

    Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны (до 40%) между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовкой высококвалифицированных специалистов.

     Источники доходов бюджета: налоговые доходы; неналоговые доходы; поступления от целевых бюджетных фондов.

     К налоговым доходам бюджета относятся:

1. федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы;
2. таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
3. государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

    В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (устанавливаются на доходы или на имущество налогоплательщиков) и косвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственно с налогоплательщика.

    К прямым налогам, зачисляемым в Федеральный  бюджет относятся:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. Налог на прибыль (доход) организаций.
3. Единый социальный налог (с 2010 г. прямые страховые взносы работодателей (страхователей)).

    Налог на доходы физических лиц. Заменяет подоходный налог, взимающийся в 1992 – 2000 гг.

    Плательщики: физические лица, являющиеся резидентами  РФ и нерезиденты, но получающие доходы в РФ.

    Объект: учитываются все доходы, полученные в денежной форме или право на распоряжение, а также материальная выгода.

    Ставки: 13% - основная ставка;

                  35% - выигрыши, призы  и материальная выгода;

                  9% - на дивиденды  для резидентов РФ;

                  15% - на дивиденды для нерезидентов РФ;

                  30% - с доходов нерезидентов.

    Вычеты: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

    Налог на прибыль (доход) организаций. Величина данного налога находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода).

    Плательщики: 1) российские организации;  2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

    Объект: прибыль, полученная плательщиком. Прибылью признаётся полученный доход, уменьшенный  на величину расходов.

    Ставки: 20% - основная ставка, которая зачисляется в бюджеты в следующем порядке: 1) в федеральный бюджет – 2%; 2) в региональный бюджет – 18%;

               9% - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских организаций российскими  организациями;

               15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

    Единый  социальный налог (с 2010 г. прямые страховые  взносы работодателей (страхователей)). Действовал с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2009 г.

    Плательщики: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: а) организации; б) ИП; в) физические лица, не признанные ИП;

                      2) ИП и  адвокаты (на общем режиме налогообложения).

    Не  являются плательщиками организации  и ИП, перешедшие на УСН и ИП на ЕНВД.

    Объект: выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работников по всем основаниям.

    Ставки: 1) для ИП – 10%;

             2) Для организаций: 
 
 
 
 

    С 1 января 2010 г. – ЕСН отменён, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году ставка ЕСН – 26%, при этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тыс. руб. Взносы сверх 415 тыс. руб. не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года ставка возрастёт до 34 %. 

    Таблица 2. Объём и структура прямых налогов, зачисляемых в

                       Федеральный бюджет

Общий объём прямых налогов  в Федеральном  бюджете, тыс.руб.

Распределение налогов в общем  объёме поступлений

3. Анализ объёма и структуры Территориального дорожного фонда Омской области.

    Территориальный дорожный фонд – целевой бюджетный фонд Омской области, создаваемый в целях финансового обеспечения содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории Омской области, представляющий собой образованную в соответствии с федеральным законодательством обособленную часть финансовых ресурсов в составе областного бюджета, имеющую самостоятельные источники формирования и специальное назначение.

    Источники дохода ТДФ образуются за счёт:

1) транспортного налога;

2) акцизов на нефтепродукты в размере 50% доходов;

3) земельного  налога в размере 100% доходов, подлежащих зачислению в областной бюджет;

4) поступлений от погашения задолженности по налогу на пользователей автомобильных дорог, штрафам и пеням за несвоевременную уплату указанного налога, а также по заключительным расчётам по налогу на пользователей автомобильных дорог;

5) субвенций  областному бюджету, выделяемых  из федерального бюджета на  финансирование дорожного хозяйства;

6) иных  источников, не противоречащих законодательству РФ, направляемых в ТДФ в соответствии с законом Омской области об областном бюджете на текущий год.

    Средства  ТДФ имеют строго целевое назначение и не подлежат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог, относящихся к собственности Омской области, и управлением дорожным хозяйством.

    Расходы ТДФ осуществляются по следующим направлениям:

1) содержание  и ремонт дорог общего пользования  и сооружений на них, являющихся  собственностью Омской области;

2) реконструкция  и строительство дорог общего  пользования и сооружений на  них, являющихся собственностью  Омской области;

3) затраты  на ремонт и реконструкцию  дорог общего пользования, проходящих  через г.Омск и административные центры районов Омской области;

4) приобретение  техники и др. имущества, ремонт производственных и служебных зданий, необходимых для функционирования и содержания дорог общего пользования;

5) финансирование научных разработок и работ по их внедрению;

6) реализация мер по обеспечение безопасности дорожного движения;

7) финансирование  работ по приведению в нормативное  состояние связывающих населенные  пункты дорог;

8) затраты  на управление дорожным хозяйством;

9) формирование  резерва средств территориального  дорожного фонда;

10) иные  цели, связанные с развитием дорожного  хозяйства Омской области⁷.

    В 2003 г. было приостановлено действие областного Закона о Территориальном дорожном фонде, т.к. бюджет фонда формируется в основном за счёт акциза на нефтепродукты и составлял почти половину доходов всего бюджета области: «…в первом полугодии 2003 г. доходы фонда, в частности, по акцизам на нефть, составили 43% налоговых доходов бюджета. Это не соответствует тому распределению функций, которые Омская область исполняет как субъект Федерации. Дорожное хозяйство занимает немаловажное место, но не половину же всех функций области. Есть ещё образование, здравоохранение, социальная политика…»⁸. Вследствие этого растаскивание средств ТДФ в Омской области стало традицией. Сначала деньги уводили, не предавая этот факт гласности. Потом стали говорить, что да, средства направляются на финансирование других необходимых статей бюджета. А затем сам губернатор Леонид ПОЛЕЖАЕВ открыто заявил, что "мы действительно нарушаем постановление правительства о целевом использовании дорожных средств". Было принято решение изменить схему финансирования дорожного хозяйства. Средства фонда как по доходам, так и по расходам предполагалось целевым образом учитывать в общей части областного бюджета. Согласно законопроекту в разделе "доходы" предлагается отдельными статьями прописать каждый источник формирования доходов ТДФ. Например, в подразделе "акцизы": "код 1020206 - "бензин автомобильный", "код 1020211 - "дизельное топливо", "код 1020213 - "моторные масла". Этими же кодами обозначены акцизы на нефтепродукты, которые являются собственными доходными источниками областного бюджета. Расходоваться средства будут по целевой программе Территориального дорожного фонда.

    На  данный момент развитие дорожного хозяйства происходит по целевой программе Омской области «Модернизация и развитие автомобильных дорог Омской области до 2025 года» (в ред. Законов Омской области от 28.12.2005 N 714-ОЗ, от 06.06.2006 N 758-ОЗ, от 09.03.2007 N 873-ОЗ, от 06.02.2008 N 1008-ОЗ).

    В результате реализации Программы планируется:

    - к 2011 г. довести транспортно-эксплуатационное состояние автомобильных дорог до требуемого уровня, при котором издержки на автомобильном транспорте будут иметь минимально возможную величину, что обеспечит повышение конкурентоспособности товаров и услуг, а следовательно, стабильное социально-экономическое развитие Омской области, создаст базу для дальнейшего развития и модернизации сети автомобильных дорог, позволит ликвидировать разрыв между фактическими и требуемыми расходами на ремонт автомобильных дорог. В дальнейшем их ремонт и содержание будут выполняться в соответствии с межремонтными сроками, что обеспечит сохранность существующей сети автомобильных дорог и соответствие их транспортно-эксплуатационных показателей нормативным требованиям;

    - к 2025 г. обновить парк дорожно-строительной и эксплуатационной техники, реконструировать 779 км и построить 3075 км автомобильных дорог, в том числе 387 км дороги Тобольск - Тара - Новосибирск (в пределах Омской области) и более 50 км Северного обхода города Омска, что обеспечит освоение новых территорий, улучшение их транспортной доступности и в целом – стимулирование экономического развития Омской области.

    Финансовые  средства на реализацию Программы планируется формировать за счёт областного бюджета, при этом общая сумма затрат на реализацию Программы составит 100747,47 млн. руб. (в ценах 2004 г.), из них в: 2006 - 2010 гг. - 14208,83 млн. руб., 2011 - 2015 гг. - 24177,12 млн. рублей, 2016 - 2020 гг. - 25514,64 млн. руб. и 2021 - 2025 гг. - 36846,88 млн. руб. (в ред. Закона Омской области от 06.02.2008 N 1008-ОЗ).

    Объёмы затрат на финансирование Программы являются расчётными, конкретный размер средств, направляемых на модернизацию и развитие дорожного хозяйства Омской области, определяется в соответствии с объёмом, утверждаемым на эти цели законом Омской области об областном бюджете на очередной финансовый год, исходя из ожидаемого поступления доходов областного бюджета.

    В целях привлечения средств федерального бюджета на реализацию мероприятий Программы она представляется в Министерство транспорта Российской Федерации и Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации для обоснования объёмов выделяемых на паритетных условиях субвенций и субсидий на государственную поддержку дорожного хозяйства Омской области на 2006 и последующие годы.

    Расчетный объём финансирования мероприятий по содержанию и ремонту автомобильных дорог, мостов, транспортных инженерных сооружений регионального значения в целях их сохранения и доведения транспортно-эксплуатационного состояния до нормативного уровня к 2011 г. должен составлять не менее 2000 млн. рублей в год. В последующие годы на поддержание существующих автомобильных дорог на уровне, при котором вклад автомобильных дорог в себестоимость внутреннего валового продукта не будет превышать минимального значения (0,5%), потребуются затраты в размере 650 млн. рублей в год.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон РФ от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования».
2. Федеральным законом РФ от 25 ноября 2008 г. N 214-ФЗ «О  бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»" (в ред. Федеральных законов от 28.04.2009 N 77-ФЗ, от 25.11.2009 N 272-ФЗ).
3. Федеральным законом РФ от 30 ноября 2009 г. N 307-ФЗ «О  бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».
4. Федеральный закон РФ от 27 декабря 2009 г. N 373-ФЗ «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 2008 год».
5. Федеральный закон от 3 апреля 2008 г. N 36-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год».
6. Федеральный закон от 3 декабря 2008 г. N 228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год».
7. Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 382-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2008 год».
8. Целевая программа Омской области «Модернизация и развитие автомобильных дорог Омской области до 2025 года» (в ред. Законов омской области от 28.12.2005 N 714-ОЗ, от 06.06.2006 N 758-ОЗ, от 09.03..2007 N 873-ОЗ, от 06.02.2008 N 1008-ОЗ).
9. Закон Омской области от 29.12.2001 N 335-ОЗ (ред. от 18.11.2002, с изм. от 22.12.2003) «О территориальном дорожном фонде».
10. Финансы / Учебник. Издание 2-е, переработанное и дополненное / Под ред. проф. В.В. Ковалёва. – М.: ООО «ТК Велби», 2003.– 512 с.
11. Газета "Коммерческие Вести" N 39(609).
12. Правовая система «Консультант +».
13. Официальный сайт ПФР: http://www.pfrf.ru/.