Переход на упрощенную систему налогообложения

Содержание

Введение 3

1. Расчетно-графическая  работа 4

1.1 Характеристика  предприятия 4

1.2 Анализ  финансовых показателей при применении  традиционной системы налогообложения 8

1.3 Анализ  финансовых показателей при применении  УСН 14

Заключение 18

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 19

Приложение 1. Бухгалтерская отчетность 21

Приложение 2. Налоговая декларация по УСН 29

введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в современной экономике России. Особым вопросом является установление упрощенной системы налогообложения для малых предприятий, что часто относят к отдельному виду льгот. При этом следует учитывать, что упрощенный режим, снижая издержки контроля властей в одних видах деятельности, в других, напротив, создает возможности для трудно идентифицируемых способов уклонения от уплаты налогов. Поэтому важность вопроса заключается еще и в создании продуманной и рационально организованной системы, по возможности исключающей злоупотребления. В связи с этим система налогообложения малого предпринимательства должна включать ответы на следующие вопросы. Каковы критерии признания плательщика субъектом упрощенного налогообложения? Какие виды деятельности не должны подлежать упрощенному режиму?

Целью работы является обоснование перехода на упрощенную систему налогообложения. Объектом исследования является мебельная фабрика ООО «Виконт». Задачи работы:

1) дать характеристику предприятию и доказать возможность применения упрощенной системы налогообложения;

2) рассчитать финансовые показатели при применении традиционной системы налогообложения;

3) рассчитать финансовые показатели при применении упрощенной системы налогообложения сделать выводы.

1. Расчетно-графическая  работа

1.1 Характеристика предприятия

Предприятие ООО «Виконт» было создано  в 1995 г. для производства мягкой мебели.

Предприятие является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Филиале «МДМ-Банк»  г. Красноярска, круглую печать и  действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

В своей деятельности оно руководствуется  Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актам в сфере предпринимательской  деятельности.

Участники общества имеют  право участвовать в управлении делами общества, занимать в обществе должности, соответствующие их  квалификации, принимать участие в распределении  прибыли, получать информацию о деятельности общества и знакомиться с данными  бухгалтерского учета и отчетности. Уставный капитал общества составляет 3 200 тысяч рублей.

Основной целью деятельности ООО  «Виконт» являются:

- наиболее  полное  и  качественное  удовлетворение  потребностей потребителей  продукцией, производимой предприятием  в соответствии с уставными  видами деятельности;

- получение прибыли и реализация  на ее основе социально-экономических  интересов членов трудового коллектива  и учредителей.

Вкладом Участников общества являются денежные средства и имущество.

Учредители могут в  случае необходимости решением учредителей  увеличить или уменьшить Уставный капитал.

Общество прекращается (ликвидируется):

- по решению Учредителей;

- по решению суда, в  случае неплатежеспособности или  нарушения обществом действующего  законодательства.

Ликвидация и реорганизация  общества осуществляется в порядке  предусмотренном действующим законодательством. Имеющиеся у общества средства, в  том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами  и бюджетом, остаются у учредителей. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных  юридических лиц, с разделением  балансов и капиталов.

Допускается выделение из общества подразделений и образование  нового юридического лица со своим  балансом и капиталом.

Организационная структура  предприятия представлена на рисунке1 и строится по принципу подчинения нижестоящего органа вышестоящему.

Рисунок 1 -  Организационная структура  ООО «Виконт»

Возглавляет предприятие  Генеральный директор, который действует  от имени предприятия, представляет его во всех хозяйственных и  государственных учреждениях. Также издает приказы, распоряжается имуществом заключает договоры со сторонними организациями. Оформляет от своего имени доверенности другим лицам, открывает в банках расчетные счета и распоряжается денежными средствами на счетах. Принимает решения по срочным вопросам, осуществляет контроль за деятельностью предприятия, планирует и анализирует структуру предприятия, определяет кадровую политику, следовательно, решает масштабные проблемы развития предприятия.

Главный бухгалтер назначается  коммерческим директором и подчиняется  непосредственно ему. Бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием. Предоставляет оперативную  информацию, проводит экономический  анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, участвует в разработке текущих планов, мероприятий по выявлению  и использованию внутрихозяйственных  резервов, отвечает за найм и увольнение работников, налагает на них взыскания и определяет меры поощрения за хорошую работу.

Менеджер продаж заключает  и выполняет договора с покупателями; организует контроль за своевременностью выполнения заказа и согласованием  документации в административных органах, а также за соблюдением трудовой дисциплины.

Начальник производства отвечает за весь технологический процесс  производства продукции.

Благодаря накопленному опыту  и высококвалифицированным специалистам ООО «Виконт» выпускает мягкую мебель различного ассортимента и высокого качества, удовлетворяющего европейским  стандартам. Мебель изготавливается из высококачественных и экологически чистых материалов (натуральная древесина хвойных пород, фанера). Для придания большего комфорта и эргономичности мебельного изделия в накладных подушках используется «холофайбер», а при формировании настилочного слоя сиденья синтепон и контурные заготовки пенополиуретановые различной плотности.

Рынками сбыта продукции  предприятия являются: г. Красноярск, Красноярский край, Иркутская область, Томская область, Читинская область.

Основными поставщиками тканей и комплектующих для ООО «Виконт» являются предприятия функционирующие  на рынке г.Красноярска.

Итак, дав краткую характеристику предприятия докажем что он может  применять упрощенную систему налогообложения.

 Перейти на УСН могут организации и индивидуальных предпринимателей, у которых:  

• Средняя численность работающих не превышает 100 человек
• валовая выручка за год не превышает 45 млн. руб.
• балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.

Не подлежат переводу на УСН организации:

- имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- занятые производством подакцизной продукции;

- занимающиеся игорным  бизнесом;

- занятые добычей и реализацией полезных ископаемых;

- нотариусы;

- бюджетные организации;

- другие организации, для которых установлен особый порядок налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26-2 НК РФ).

В таблице 1 даны параметры (показатели) по которым оценим применение упрощенной системы.

Таблица 1 – Сравнительная  таблица определения применения УСН

Итак, исходя из полученной таблицы можно сказать что  предприятие может перейти на упрощенную систему налогообложения.

1.2 Анализ финансовых показателей  при применении традиционной  системы налогообложения

Бухгалтерская отчетность ООО  «Виконт» сформирована исходя из действующих  в РФ Правил бухгалтерского учета  и отчетности.

Фирма отчитывается в налоговой  инспекции ежеквартально.

Декларация по налогу на добавленную стоимость сдается  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. А уплата налога на добавленную  стоимость производится в день сдачи  декларации, то есть 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Остальная отчетность, такая  как – ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Налоговая декларация по налогу на прибыль организации, Расчет по налогу на имущество предприятия, расшифровка  операционных расходов, сдается не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата  налога на прибыль организации и налога на имущество, через 5 дней после сдачи декларации в налоговую инспекцию.

Отчетность по начисленным  и уплаченным страховым взносам (ПФР (накопительная часть и страховая), ФФОМС) представляется в территориальные  органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).

А отчетность по форме 4 ФСС  РФ сдают в фонды социального  страхования для страховых взносов (ФСС, НСиПЗ) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

С 2012 года ежемесячно 15 числа  уплачиваются страховые взносы в  размере 30 %, которые включает в себя:

- Пенсионный фонд - 22 процента;

- Фонд социального страхования  РФ - 2,9 процента;

-Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 5,1 процента;

А также кроме страховых  взносов оплачивает страховой взнос  по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  в размере 0,9 %.

Итак, описав действующую  налоговую нагрузку на предприятии, далее представим уплату налогов  и сборов, страховых взносов  за 2009-2011 гг. в таблице 2.

Таблица 2 – Сумма уплаченных налогов уплаченных за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Из данных таблицы видно, что в 2011 г. предприятие внесло в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды полагающиеся в общей сумме 4406 тыс. руб., что на 701 тыс. руб. меньше чем в 2009 г. и на 785 тыс.руб. меньше чем в 2008 году. В том числе уменьшение по НДС и по налогу на прибыль произошло из-за снижения выручки, по ЕСН – за счет снижения фонда оплаты труда, по налогу на имущество – за счет уменьшения остаточной стоимость основных фондов (за счет амортизационных отчислений).

Далее рассмотрим структуру налогов в процентном соотношении (таблица 3)

Таблица 13 - Структура налогов  ООО «Виконт» (%)

Данные таблицы дают понять, что за последние три года удельный вес ЕСН увеличился на 0,5% в 2011 году в сравнении с 2010 годом, и на 0,1 % в сравнении с 2009 годом. Так же видно что больший удельный вес приходиться на НДС: в 2011 году составляет 77,6 %, что меньше чем в 2010 году на 0,5% и больше чем в 2011 году на 1,2%.

Чтобы наглядно рассмотреть распределение  налогов за 2011 год, обратимся к рисунку 2.

Рисунок 2- Структура налогов ООО «Виконт» в 2011 г.

Уплачиваемые ООО «Виконт» за 2011 год налоги распределяются по бюджетам и во внебюджетные фонды следующим образом (рисунок 3).

Рисунок 3 –Распределение уплаченных налогов по бюджетам и во внебюджетные фонды за 2010 г. 1) в федеральный бюджет – 79,5%, 2) в региональный бюджет – 0,7%, 3) во внебюджетные фонды – 19,9%

В таблице 4 рассмотрим, как проходила уплата налогов с 2009 по 2011 гг., в сроки ли уплачивались налоги, или возникали накладки.

Таблица 4 - Налоговое бремя ООО «Виконт» (тыс. руб.)

Из данных таблица 14 следует, что полагающиеся к уплате суммы налогов ООО «Виконт» внесены в полном объеме

Далее проведем  уплотненный отчет о прибылях и убытках,  в котором отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли (таблица 5).

Таблица 5 - Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках за 2009-11 гг.

Из полученного анализа  видно, что в 2010 году по предприятию в сравнении с 2009 годом прибыль от продаж снизилась на 33% (на 151 тыс. руб.), за счет увеличения себестоимости продукции. А в 2011 году по сравнению с 2010 годом прибыль от продаж снизилась на 30 % (92 тыс. руб.), за счет снижения выручки от продажи продукции. Соответственно чистая прибыль уменьшилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 150 тыс. руб. (на 33,3%), а в 2011 году – уменьшилась на 47 тыс. руб. (на 15,6%) в сравнении с 2010 годом.

Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в  выручке, выраженный в процентах, - это  затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли  от продаж. Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ прибыли от продаж за 2009-11гг.

Окончание табл.6

  На основании проведенных  расчетах можно сказать, что  в 2010 снижение прибыли произошло на 151 тыс. руб., за счет снижения увеличения веса себестоимости продукции (на 0,83). А в 2011 году снижение прибыли по сравнению с 2010 годом на 92 тыс. руб. произошло за счет того что темпы снижения выручки больше снижения темпов себестоимости.

Также из анализа видно, что  по коммерческим затратам и управленческим в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло снижение – на 143 тыс. руб. и на 76 тыс. руб. соответственно, что говорит о положительном моменте в работе предприятия, так как по выручке от продажи продукции также прослеживается снижение.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой  показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли  от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли (таблица 7).

Таблица 7 - Коэффициенты рентабельности за 2009-11 гг.

Окончание табл. 7

Как видно из полученных данных рентабельность практически  по всем видам за весь анализируемый  период снижается - это говорит об отрицательной работе предприятия. Однако в 2010 году в сравнении с 2009 годом увеличение произошло по  экономической рентабельности (на 2,8 %) (за счет снижения основных средств) и по валовой рентабельности (снижение на 0,5%) (за счет того что темпы снижения валовой прибыли отстают от темпов снижения выручки от продаж).

Рассмотрев финансовые показатели и действующую систему налогооблажения  на предприятии далее проведем расчет финансовых показателей и сравним  целесообразность перехода предприятия  на УСН.

1.3 Анализ финансовых показателей  при применении УСН

Применение УСН предусматривает  как для юридических лиц, так  и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога,  который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Таким образом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются  от уплаты следующих налогов:

- НДС;

- налог на имущество;

- налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%)

В то же время сохраняется  действующий порядок уплаты таких  налогов как:

- транспортный налог;

- таможенные платежи;

-  государственные пошлины;

-  лицензионные сборы;

- отчисления на страховые взносы во внебюджетные фонды обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объект налогообложения  выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

- доходы, которые облагаются налогом по ставке 6%;

- или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%.

В таблице 8 дана сводная  таблица расчета финансовых показателей  при применении упрощенной системы  налогообложения по двум вариантам:

1. при налоговой базе доходы – ставка 6%;
2. при налоговой базе доходы за вычетом расходов – ставка 15%

Сравнительный период берется 2011 год (базовый)

Таблица 8 – Расчет финансовых показателей (свод)

Окончание табл.8

Итак, исходя из полученной таблицы видно при применении упрощенной системы налогообложения, а именно при налоговой базе Доходы – расходы, финансовые показатели предприятия выше чем при традиционной системы налогообложения. А именно чистая прибыль больше на 16,8 тыс. руб., а рентабельность продаж больше на 0,1 %.

Кроме того, к преимуществам можно отнести что, если данное предприятие перейдет на упрощенную систему налогообложения, будет относиться к организациям и индивидуальным предприятиям, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. для которых применяться пониженные страховые взносы в размере 20%: