Периодизация истории развития экономического анализа

Введение

История экономического анализа важна по различным причинам: некоторые ее элементы применяются в любой науке, другие -  специфично для экономики. Среди последнего есть то, что Шумпетер  описал как самое важное требование, которое могло бы составить историю любого предмета, "то, что преподаёт нам пути человеческого сознания". 

История этого предмета особенно важная для экономистов, по двум причинам: первая в том, что в отличие  от ситуации в естественных науках, содержание экономики постоянно  изменяется. Рассматриваются вопросы, изменениями которыми экономисты обеспокоены в ответ на политические и общественные изменения. Из-за этих изменений, историческая перспектива более важна в экономике, чем в естественных науках.

Вторая причина, почему история  экономики является таким важным методологическим  интересом это то, что одна из характеристик экономики в отношении других общественных наук - большое тело формальной, абстрактной теории, значительно сформулированное математически. Несмотря на это тело теории, тем не менее, есть основательное несоответствие интерпретации и критериев, которые должны быть использованы в принятие  решений, какие части принимать и какие части отвергать. Все же  большинство экономистов должны присоединяться к некоторым понятиям эмпирического опыта, его интерпретация широко изменяется.

Современное состояние анализа  можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом  плане науку. Вместе с тем наука  находится в состоянии развития. Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др.

Что касается перспектив прикладного  характера, то анализ постепенно занимает ведущее место в системе управления.

1. Периодизация истории развития экономического анализа

Экономический анализ как  наука сформировался в начале XX века. Развитие капитализма в Российской империи, образование крупных промышленных предприятий, широкой системы банков и кредитных учреждений, кооперативной системы хозяйствования вызвали к жизни эту самостоятельную область знаний, задачей которой должно было стать изучение деятельности хозяйства, выявление резервов производства, обоснования управленческих решений.

В становлении экономического анализа большая роль принадлежит  и украинским ученым, особенно М. И. Туган-Барановского.

Историю развития экономического анализа можно условно разделить  на следующие периоды:

1) до революции 1917 года;

2) послереволюционный период;

3) период перехода к  рыночным отношениям.

До революции анализ хозяйственной  деятельности частнокапиталистических  предприятий и их монопольных  объединений заключался преимущественно  в анализе баланса, в оценке статей актива и пассива. Но балансы не всегда правильно отражали положение дел. Значительное развитие кооперативной  формы деятельности предопределял  необходимость анализа работы предприятий, основанных на кооперативной собственности. Основное внимание в процессе анализа  обращалось на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Но специальной литературы, единой схемы организации экономического анализа не существовало. Были короткие инструкции коммерческих банков по проверке кредитоспособности клиентуры.

После 1917 года произошли  резкие изменения в политике, экономике, управленческих структурах, в организации  учета и контроля. Последовательно, в соответствии с разных этапов развития социалистической экономики, развивался экономический анализ, который отвечал потребностям командно-административной системы.

Важное место в 20-е годы принадлежало кооперативным организациям - потребительским и кредитным  обществам. Опыт работы этих организаций  обобщался и анализировался. В  период нэпа достаточно активно осуществлялись аналитические разработки деятельности предприятий и организаций потребительской  кооперации.

Курс на индустриализацию страны определил необходимость  интенсификации экономического анализа  в промышленности. Актуальным заданием стало снижение себестоимости промышленных изделий, соблюдение требований хозяйственного расчета, режима экономии, финансово-кредитной  дисциплины.

Анализ в этот период сформировался  как самостоятельная дисциплина в программе высших экономических  учебных заведений.

В предвоенные годы экономический  анализ получил достаточно широкое  развитие. Он оказал существенное позитивное влияние на экономику страны. Особый исторический период - годы Великой  Отечественной войны. Перебазирования  промышленных предприятий в восточные  регионы страны, направления производства на обеспечение нужд фронта было делом  сложным и тяжелым.

Посильный вклад в общее  дело внесли и работники экономической  службы, а прежде всего те из них, кто был непосредст венно связан с учетом, контролем и анализом работы предприятий.

В условиях военного времени  экономический анализ приобрел особое значение, поскольку способствовал  росту выпуска высококачественной продукции с наименьшими затратами.

В годы войны был издан  целый ряд работ по учету и  анализу деятельности предприятий.

Переход к мирному строительству  после окончания войны стал новым  этапом в развитии экономического анализа.

Необходимо было оценить  колоссальные материальные убытки, причиненные  народному хозяйству войной. Надлежало  списать огромное количество основных средств и товарно-материальных ценностей, разрушенных и разворованных  оккупантами во время войны. На первое место встают вопросы анализа  производства и разрабатывается  соответствующая последовательность изучения всей деятельности предприятия. В качестве источников анализа привлекаются данные не только баланса, но и бухгалтерской  и статистической отчетности, а также  данные учета и планирования.

Приобретает особое значение анализ деятельности отдельных отраслей народного хозяйства, изучается  работа хозрасчетных предприятий и  их подразделений, разрабатываются  методики анализа сводных отчетов.

Широко публикуются монографии, учебники, различные пособия, журнальные статьи, посвященные экономическому анализу.

Развитие методологии  и методики экономического анализа  в Украине за этот период происходило  под влиянием общих установок  централизованного правительства  Советского Союза. Следует отметить то обстоятельство, что советскими учеными была создана теория экономического анализа и методика анализа по отраслям экономики в отличие  от других стран, где самостоятельного курса экономического анализа еще  не создали. Краткий курс истории  развития экономического анализа раскрыто в учебнике по теории экономического анализа М. И. Баканова и А. Д. Шеремета, которые определились, кроме этого, разработкой методики анализа в  торговле и комплексного экономического анализа. В учебнике авторы раскрывают вклад отечественных ученых-экономистов  в развитие экономического анализа, особо отмечают Н. Р. Вейцмана, Н. Д. Дембинського, Л. И. Кравченко, И. И. Поклада, С. К. Татура.

Достижениями в развитие экономического анализа отличилась украинская школа. Особо следует  отметить разработки по оперативному экономического анализа и теории экономического анализа Каракоза и В. И. Самборского, с экономического анализа в сельском хозяйстве Ю. Я. Литвина; по методике экономического анализа в промышленности и использования ЭВМ в экономическом анализе Г. М. Мельничука; по методике внутризаводского экономического анализа и обобщения опыта экономического анализа в США М. Г. Чумаченко.

Итак, была сделана большая  работа по развитию теории экономического анализа и усовершенствования его  методики. Фактически была подготовлена почва для следующего этапа - экономического анализа в период перехода к рыночным отношениям.

Рыночная экономика имеет  свои законы и категории. Нужны новые  исследования, а во многих случаях  и новая методология, новые приемы экономического анализа.

Все, что было разработано  ранее, - это надежный фундамент для  практического использования экономического анализа в новых условиях. Но перестройка  хозяйственного механизма, ориентация его на рыночные отношения требуют  пересмотра традиционных приемов исследования и освоения многих новых экономических  категорий. Важное значение имеет коммерческий расчет, который означает максимальное использование экономических рычагов  для повышения эффективности  производства. Однако его широкое  внедрение невозможно без глубокого  анализа деятельности предприятий  и их подразделений. Это объясняется  тем, что экономический анализ способствует распространению передового опыта, прогрессивных форм управления, внедрению  передовой техники и технологии, обеспечивает возможность распознавания  закономерностей и прогрессивных  явлений и предоставления им необходимого дополнительного импульса развития.

2. Развитие теории экономического анализа как науки

Экономический анализ как  наука представляет собой систему  специальных знаний (в том числе  приёмов и методов получения  этих знаний), связанную с исследованием  экономических процессов и выявлением закономерностей их развития, с научным  обоснованием бизнес-планов и всесторонней оценкой их выполнения, с выявлением факторов, оказывающих влияние на развитие экономических процессов, и измерения уровня этого влияния, с выявлением неиспользованных внутрихозяйственных  резервов и на основе вышеперечисленного принятием оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ сформировался  в результате разделения наук, которое  выражалось в чрезмерной их специализации. Экономический анализ является самостоятельной  наукой, комплексно использующей данные, а также способы и приёмы исследования, присущие другим наукам (статистике, бухгалтерскому учёту, математике, планированию, менеджменту, маркетингу). Безусловно, основным поставщиком  информации для целей анализа  является бухгалтерский учёт наряду со статистическим учётом. Помимо получения  информации, экономический анализ заимствует у статистической науки некоторые  приёмы обработки информации (метод  группировок, индексный метод, методы корреляции и регрессии).

Использование математических методов в экономике позволяет  формировать модель экономического процесса и изучать на её основе функционирование последнего. Конструирование  экономико-математической модели основывается на выявлении элементов экономического процесса и изучении функциональной зависимости между ними. Широко применяются  в экономическом анализе факторные  модели, позволяющие выявлять и оценивать  влияние различных факторов на результат  экономического процесса. Например, оценивать  влияние изменения численности  персонала, продолжительности рабочей  смены, производительности труда на изменение объёма производства.

Планирование можно рассматривать  и как науку обеспечиваемую, и  как науку обеспечивающую экономический  анализ. Бизнес-план, по сути, представляет собой набор показателей, являющихся результатами принятия управленческих решений. А экономический анализ, как известно, является средством  обоснования управленческих решений. По этой причине можно сказать, что  экономический анализ обеспечивает планирование. С другой стороны, плановые показатели являются информационной базой  для целей анализа. И в данном случае последний выполняет контрольные  функции, являясь наукой, которую  обеспечивает планирование.

Как уже было отмечено выше, экономический анализ обеспечивает принятие управленческих решений, поэтому  по праву его можно назвать  основой менеджмента. Принятие оптимальных  решений невозможно без проведения комплексных исследований как в  рамках предприятия, так и в рамках окружающей его среды, которая является, с одной стороны, поставщиком  ресурсов для его деятельности, а  с другой, потребителем его продукции. Помимо этого, она создаёт определённые условия для его функционирования. В связи с вышеперечисленным  экономический анализ является и  обеспечивающей базой маркетинга.

Поскольку в начале повествования  о месте экономического анализа  в системе экономической науки  мы упоминали бухгалтерский учёт, нельзя не обратить внимание и на аудиторскую  практику. Экономический анализ в  данном случает выполняет контрольные  функции, являясь методологической базой аудита.

Общетеоретический экономический  анализ как научный подход значительное развитие получил в трудах экономистов  еще прошлого столетия, а анализ финансово-хозяйственной деятельности как наука (специальная отрасль  знаний) выделился сравнительно недавно.

Становление экономического анализа обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые  свойственны возникновению любой  новой отрасли знаний. Во-первых, это удовлетворение практической потребности, так как без комплексного всестороннего анализа невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Раньше функции экономического анализа (когда они были не такими весомыми) рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования.

В дальнейшем возникла потребность  во всестороннем комплексном исследовании деятельности предприятий. Появилась  необходимость выделения анализа  в самостоятельную отрасль знаний. Анализ стал важным средством планового  управления экономикой предприятия, выявления  резервов повышения эффективности  производства. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы  и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности  производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений  и работников.

Освещая историю становления  и развития анализа как науки, надо иметь в виду два обстоятельства: во-первых, разработку теоретических  вопросов науки и, во-вторых, их практическое использование.

Теория, методология, методика, способы и приемы экономического анализа складывались постепенно, проходя, как и в других науках, сложные, порой противоречивые этапы развития.

Аналитико-синтетический  процесс, касающийся общественных явлений, процесса производства и обмена, социально-экономического устройства общества, касающийся множества  фактов, наблюдений, привел человеческую мысль к тому, что само производство, благосостояние людей подчинены  каким-то могущественным, но скрытым  от их непосредственного взора общественным факторам, глубинным законам экономического развития. Для того чтобы выявить эти законы, недостаточно простого наблюдения, описания явлений. Нужна наука, способная проникнуть в суть происходящих процессов и выявить их движущие силы.

Такой наукой стала политическая экономия (экономическая теория), а  вместе с ней, или точнее в ее недрах, возник и экономический анализ. История  экономической науки уходит в  древние века (учение мыслителей Древнего Востока, Древней Греции, Древнего Рима).

Некоторые ученые обоснованно  связывают возникновение анализа  со становлением бухгалтерского учета, с балансоведением. Ведение бухгалтерского учета порождает необходимость  создания контрольных органов, осуществляющих контроль за правильностью ведения  бухгалтерского учета, составления  отчетности, а главное, для глубокого  анализа результатов хозяйственно-финансовой деятельности. Эти контрольные функции  выполняются специальной аудиторской  службой, аудит же можно трактовать как анализ финансово-хозяйственного состояния, как финансовый анализ.

Известным опытом организации  экономического анализа как профессиональной деятельности, так и науки обладает, естественно, и наша страна. Историю  развития экономического анализа у  нас можно было бы периодизировать  так: состояние анализа в царской  России, его развитие в послереволюционный период, в период перехода к рыночным отношениям.

М.И. Баканов и А.Д. Шеремет, освещая историю развития экономического анализа, отмечают, что специальной  литературы, посвященной экономическому анализу, в дореволюционной России не издавалось.

Первые специальные книги  по анализу появились в начале XX столетия. Они были посвящены анализу  баланса и имели явно методическую направленность, что можно принять  за точку отсчета развития экономического анализа. В 30-е годы курс анализа  был введен в программу вузов. Появились первые учебники и пособия по анализу. Их авторами были Н.Р. Вейцман, С.К. Та-тур, М.И. Баканов и др. Именно в 30-е годы произошло становление экономического анализа как науки, и анализ стал широко применяться на практике для комплексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов увеличения производства продукции. За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около трехсот книг и приблизительно 600 научных статей. Экономический анализ как отрасль знаний окончательно сложился в общеметодическом плане и получил достаточно широкое развитие в отраслевом направлении.

Во время второй мировой  войны шла перестройка учета  и анализа применительно к  запросам военного времени.

Послевоенное время можно  охарактеризовать как период основательной  разработки теоретических вопросов анализа. В это же время анализ органически вписывается в практику управления хозяйством на уровне, как  предприятия, так и национальной экономики. Постепенно разрабатываются  самостоятельные направления методологии  экономического анализа: сравнительный, технико-экономический, оперативный, экономико-математический, функционально-стоимостной и т.д.

Большой вклад в развитие методологии комплексного анализа  хозяйственной деятельности внесли такие ученые-экономисты, как М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, С.Б. Барнгольц, В.Ф. Палий, И.И. Поклад, А.Ш. Маргулис, В.И. Стражев  и многие другие.

Особая активность в разработке проблем экономического анализа  хозяйственной деятельности предприятий  различных отраслей народного хозяйства  проявилась в 1960-1990 гг. в монографиях, учебниках, учебных и практических пособиях.

Особенность анализа в  условиях рыночных отношений – существенное изменение его задач и функций, что влечет за собой изменение  методологии и методики. С ориентацией производственной, посреднической и других видов деятельности на требования как внутреннего, так и внешнего рынка возникают совершенно новые, не традиционные для нашей хозяйственной практики задачи, реализуемые в рамках маркетинговой деятельности предприятия.

Рыночная экономика характеризуется  динамичностью ситуаций, как коммерческой деятельности предприятия, так и  его внешней среды. В этих условиях наибольшее значение приобретает операционный или ситуационный коммерческий анализ. Особенность ситуационного анализа - его комплексность, позволяет по состоянию на определенную дату оценить  характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности, своевременно сформулировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих  планов предприятия.

Проведение ситуационного  и оперативного анализа коммерческой деятельности предъявляет повышенные требования к информационному обеспечению.

В новых условиях следует  ожидать значительного сокращения поступления отчетных данных с микроуровня  на макроуровень и развития информационной базы анализа на микроуровне за счет увеличения внеучетных источников информации.

Заключение

Экономический анализ за последние 80 лет находился в состоянии  постоянного развития и совершенствования. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику. Сформировались теоретические основы экономического анализа, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приемы анализа.

Современное состояние анализа  можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом  плане науку. Вместе с тем наука  находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области  более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс  внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки  в практику.

Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении  тесно связаны с развитием  смежных наук, в первую очередь  математики, статистики, бухгалтерского учета и др.

Что касается перспектив прикладного  характера, то анализ постепенно занимает ведущее место в системе управления.

Важной задачей экономического анализа в современных условиях является исследование коммерческого  риска. В экономических структурах развитых капиталистических государств существуют специальные научно-исследовательские  подразделения, которые разрабатывают  методику такого анализа.

Рыночная экономика характеризуется  динамичностью ситуаций. Это касается и предприятия, и его внешней  среды. В этих условиях первостепенную роль играет ситуационный коммерческий анализ, основанный на компьютерной технологии обработки оперативных информационных массивов. Он обеспечивает оперативное управление маркетинговой деятельностью предприятий.

Создание комплексных  автоматизированных систем коммерческой информации - задача достаточно сложная, но, как показала международная практика, вполне выполнимая.

Перед экономическим анализом как наукой в современных условиях развития экономики появилось много  проблем. Прежде всего предстоит  создать единую систему экономического анализа, которая бы интегрировала  анализ деятельности на всех уровнях. С этим может быть связана и  система ризнострокових прогнозов, которая базировалась бы на закономерностях, тенденциях и резервах, выявленных анализом.

Надо создать единую обоснованную систему оценочных показателей  эффективности хозяйствования предприятий  и их подразделений. Существует также  необходимость в повышении оперативности  экономического анализа, совершенствовании  организационных форм аналитической  работы и перестройке информационных потоков.

Стоит также перенять опыт развитых стран по организации и  методики анализа конъюнктуры рынка. Относительно перспектив развития экономического анализа целесообразно обратиться к тем его методических и организационных  основ, которые в течение десятков лет формировались в США.

Решение актуальных проблем  анализа требует широкого применения экономико-математических методов, электронно-вычислительной техники и персональных компьютеров. Это позволит сократить протяженность  информационных потоков, снизить вероятность  ошибок при подборе и передачи данных.