Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Роль и значение региональных  налогов в бюджетной системе  РФ………….4

2.Состав региональных  налогов………………………………………………….7

2.1Налог на имущество…………………………………………………………...7

2.2Налог на игорный  бизнес…………………………………………………….13

2.3Транспортный налог………………………………………………………..16

3.Перспективы развития  региональных налогов в современных  условиях.20

Заключение……………………………………………………………………..22

Задачи…………………………………………………………………………..23

Введение

Налоги - это один из экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. Государство  использует налоги для создания необходимого ему денежного фонда (государственного бюджета) и решения различных  социально-экономических задач.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства  в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему  ответственности сторон, участвующих  в налоговых правоотношениях¹.В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции.

1.Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2.Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3.Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при  всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства².

1 Роль  и значение региональных налогов  в бюджетной системе Российской  Федерации.

Региональными признаются налоги, устанавливаемые федеральными законами и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Устанавливая  региональный налог или сбор, законодательные (представительные) органы власти субъектов  РФ определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие  элементы налогообложения:

•   налоговые ставки;

•   порядок и сроки уплаты налога.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами государственной  о налогах и порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут  устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.  

Региональные  налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются  для выполнения нескольких взаимосвязанных  функций, среди который следующие: 

1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений

2)Аккумулирование  и использование в обще региональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например «нефтяные деньги»).

Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей  бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в  пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также  часть «местных средств», по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3)Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их  политики от вышестоящих уровней.

4) Само обеспечение внутри региональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения России (за вычетом налогов).

5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли «местного хозяйства», местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддерживания внутри региональных связей.

6)Регулирование состояния и  использования природно-ресурсного   и экологического потенциала (земля,  недра, леса, воды, флора и фауна,  воздушный бассейн) как естественного  базиса существования и развития  территории.

7)Стимулирование определенных  ценностных региональных оринтиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия.

Региональные бюджетно-налоговые  системы во всех странах – традиционный объект всеобщего недовольства и  критики.

Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно  в соответствующий бюджет.

Распределение большинства налогов  между бюджетами разных уровней  в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих  бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются  доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих  бюджетах с целью осуществления  регулирования доходной базы всех бюджетов.

К региональным налогам относятся:

•    транспортный налог

•    налог на имущество организаций

•    налог на игорный бизнес

2 Состав  региональных налогов

"Региональные налоги"–  обязательные платежи в бюджет  соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые  законами субъектов Российской  Федерации в соответствии с  Налоговым кодексом и обязательные  к уплате на территории всех  регионов соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам относятся³:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

2.1 Налог на имущество организаций⁴

С 1 января 2004 г. налог на имущество  организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и  с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Плательщиками налога признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Не признаются налогоплательщиками  в отношении имущества организации, являющиеся организаторами Олимпийских  и Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи.

Деятельность иностранной  организации признается приводящей к образованию постоянного представительства  в РФ в соответствии с НК РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

 Налоговая база определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговой базой в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость  указанных объектов по данным органов  технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и  специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков или  имущества.

Налоговые льготы по имуществу для физических лиц - от уплаты освобождаются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства
• участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан
• те лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и госбезопасности, кто занимал штатные должности в воинских частях (штабах, учреждениях), входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся тогда в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях
• лица, пользующиеся льготами в соответствии с законом РСФСР «О соцзащите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в ст.2,3,5,6 закона РФ о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 года на п/о Маяк и сбросов радиоактивных отходов в р.Теча
• военнослужащие, а также лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями (срок военной службы 20 лет и более)
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Льгота по имущественному налогу на физических лиц устанавливается как федеральным законодательством (закон РФ от 09.12.1991 года №2003-1), так и местным органом самоуправления. Налог на имущество физических лиц также не уплачивают:

• пенсионеры
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и др. странах, в которых велись боевые действия
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей
• со специально оборудованных строений, сооружений, помещений (жилые включительно), которые принадлежат на праве собственности деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используются исключительно как творческие мастерские, ателье, студии
• с жилой площади, которая используется для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и прочих организаций культуры (на период такого использования указанных помещений)
• с расположенных на участках (садоводческие и дачные некоммерческие объединениях граждан) жилых сооружений (жилплощадь до 50 м2) и хозяйственных строений (общая площадь до 50 м2)

Льготы по налогу на имущество для организаций:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том  числе созданные как союзы  общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды  и их законные представители  составляют не менее 80 %;

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции;

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении  ядерных установок;

7) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачии т.д.;

9) организации - в отношении  космических объектов;

10) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и  юридических консультаций;

12) имущество государственных  научных центров;

13) организации - в отношении  имущества, учитываемого на балансе  организации - резидента особой  экономической зоны, созданного  или приобретенного в целях  ведения деятельности на территории  особой экономической зоны, используемого  в рамках соглашения о создании  особой экономической зоны и  расположенного на территории  данной зоны, в течение 5 лет  с момента постановки на учет  указанного имущества;

14) организации - в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов;

Порядок  уплаты налога: сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии со ставкой налога.

2.2 Налог на игорный бизнес⁵

Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный  бизнес», принятым в соответствии с  Законом РФ «Об основах налоговой  системы», были определены общие принципы налогообложения, налогооблагаемая база, ставки и плательщики налога на игорный  бизнес. Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» признан утратившим силу с 1 января 2004 г.

С 1 января 2004 г. вступила в  действие глава  29 НК РФ «Налог на игорный  бизнес», в соответствии с которой  для целей налогообложения применяются следующие основные понятия (с изменениями с 1 января 2012 г.).

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес  признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

 Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр  тотализатора;

4) процессинговый центр  букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок  тотализатора;

6) пункт приема ставок  букмекерской конторы.

Налоговая база

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат  - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема  ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема  ставок букмекерской конторы  - от 5 000 до 7 000 рублей.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат  - 1500 рублей;

3) за один процессинговый  центр тотализатора - 25000 рублей;

4) за один процессинговый  центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

5) за один пункт приема  ставок тотализатора - 5 000 рублей;

6) за один пункт приема  ставок букмекерской конторы  - 5 000 рублей.

Поскольку налог на игорный  бизнес относится к региональным налогам, федеральный законодатель установил минимальные и максимальные ставки налога, в пределах которых  законодательные(представительные) органы субъектов РФ могут осуществлять самостоятельное регулирование.

Организации должны применять  ставки, установленные в субъекте РФ, где зарегистрированы объекты  налогообложения. Предприниматели  уплачивают налог по ставкам, применяемым  в том регионе, где они проживают (зарегистрированы), независимо от месторасположения  принадлежащих им объектов игорного бизнеса

Порядок и сроки  уплаты налога: налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

2.3 Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается  гл. 28 НК РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для  которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству;

в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  выше, — как единица транспортного  средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период для организаций — квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Порядок и сроки  уплаты

 Организации самостоятельно  исчисляют сумму налога и сумму  авансовых платежей и представляют  в налоговые органы по месту  нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного  средства признается:

• для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового - место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

• для иных транспортных средств - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Особенности уплаты для организаций:

Отчетным периодом для  налогоплательщиков-организаций, является первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога по итогам года производится не позднее срока  подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2011 г. организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию  расчеты авансовых платежей.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Особенности для  налогоплательщиков - физических лиц:

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог  на основании налогового уведомления  не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3 Перспективы развития региональных налогов в современных условиях

Сегодня уровень доходов  региональных бюджетов находиться в  прямой зависимости от положений  федерального законодательства, которое  направлено на централизацию финансовых ресурсов на федеральный уровень. При  этом особенность доходной части  региональных бюджетов – высокая  доля регулирующих налогов и безвозмездных  перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных  доходов. Преобладающая часть региональных и местных налогов занимают имущественные  налоги. Они целенаправленно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемых в процессе НО объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операции по реализации. Поэтому возникает диспозиция, вследствие которой основными собственными налоговыми доходами субъекта, являются налоги взимаемые с имущества.