НОУ ВПО  «МОРДОВСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ» 

Факультет экономический

Кафедра экономики 
 
 
 
 
 

«ПЛАН ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ  ООО «ДАЛЕАН»» 

по дисциплине: «Организация бухгалтерского учета» 
 

Саранск 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

      Общество  с ограниченной ответственностью ООО  «Далеан» является коммерческой организацией, которая руководствуется в своей  деятельности Гражданским Кодексом Российской  Федерации, Федеральным  Законом «Об   обществах   с   ограниченной ответственностью.

      ООО «Далеан» создано в соответствии с законодательством Российской Федерации физическим лицом на основании  Решения учредителя № 1 от 05 апреля 2006г. ООО «Далеан» имеет круглую  печать со своим фирменным наименованием, штампы, бланки, расчетный и иные счета в банках, кредитных учреждениях.

      Фирменное наименование Общества: Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Далеан», сокращенное наименование Общества: ООО «Далеан».

      Место нахождения: 430009, Республика Мордовия, г. Саранск, Краснофлотская, д. 107 А.

      Целью деятельности ООО «Далеан»   является   получение   прибыли и   насыщение потребительского рынка товарами и услугами. 

      Основным  предметом деятельности Общества является расширение номенклатуры и качества оказываемых населению платных  услуг, реализуемых товаров. 

      ООО «Далеан» в установленном законодательством  порядке осуществляет следующие  виды деятельности: 

• оптовая торговля готовыми пищевыми продуктами, включая торговлю детским и диетическим питанием и прочими гомогенизированными пищевыми продуктами;
• оптовая торговля прочими пищевыми продуктами;
• неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая алкогольные напитки, и табачными изделиями; 

1. ПЛАН ДОКУМЕНТАЦИИ  И ДОКУМЕНТООБОРОТА ООО «ДАЛЕАН» 

     Простая форма бухгалтерского учета применяется  в ООО «Далеан» так как, ООО  совершает незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляет производства продукции, что не связано  с большими затратами материальных ресурсов. Учет всех операций осуществляется путем их регистрации только в  книге (журнале) учета фактов хозяйственной  деятельности по форме № К-1.

     Наряду  с книгой для учета расчетов по оплате труда с работниками ООО «Далеан» и по налогу на доходы с бюджетом  предприятие должно ведет также ведомость учета заработной платы по форме № В-8.

     Книга в  ООО «Далеан» является регистром  аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников на определенную дату и составить бухгалтерскую  отчетность. Она является комбинированным  регистром бухгалтерского учета, который  содержит все применяемые ООО  «Далеан» бухгалтерские счета и  позволяет вести учет хозяйственных  операций на каждом из них. При этом книга ООО «Далеан» достаточно детальна для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

     Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета  имущества ООО «Далеан» приемлема для предприятий подобного типа, осуществляющих производство продукции (работ, услуг), и включает следующие регистры бухгалтерского учета:

     Ведомость учета основных средств, начисленных  амортизационных отчислений – форма  № В-1;

     Ведомость учета производственных запасов  и товаров, а также НДС, уплаченного  по ценностям, – форма № В-2;

     Ведомость учета затрат на производство –  форма № В-3;

     Ведомость учета денежных средств и фондов – форма № В-4;

     Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-5;

     Ведомость учета реализации – форма №  В-6 (оплата);

     Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма № В-6 (отгрузка);

     Ведомость учета расчетов с поставщиками –  форма № В-7;

     Ведомость учета оплаты труда – форма  № В-8;

     Ведомость (шахматная) – форма № В-9.

     Каждая  ведомость, в ООО «Далеан» как  правило, применяется для учета  операций по одному из используемых бухгалтерских  счетов.

     Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной –  по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой – по кредиту корреспондирующего счета  и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

     Остатки средств в отдельных ведомостях в ООО «Далеан»  сверяются с  соответствующими данными первичных  документов, на основании которых  были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

     Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной  деятельности в ООО «Далеан»  , отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме № В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса ООО «Далеан».

     Во  всех применяемых ведомостях указывается  месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях –  наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются  лицами, производившими записи учета  в ООО «Далеан».

     Схема документации и документооборота в пределах формы учета, применяемой ООО «Далеан» выглядит следующим образом, рис.1.

Рисунок 1 - Схема документации и документооборота в пределах формы учета,

 применяемой ООО «Далеан» 
 

2. ПЛАН ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ООО «ДАЛЕАН» 

    ООО «Далеан» испытывает потребность в  двух типах инвентаризации: инвентаризации основных фондов и инвентаризации товарных запасов.

      Инвентаризация основных фондов  определяет количество, состав и  состояние оборудования ООО «Далеан»  (такого как кассовые аппараты, маркировочная техника, сканеры  и др.), мебели и оргтехники (плазменные  панели, вывески и указатели, станки  и инструменты, погрузочно-разгрузочная  техника и др.), автомобилей и  других вещей, с помощью которых  оформляется и функционирует  предприятие. Инвентаризация же  товарных запасов представляет  собой полную перепись ценностей. 

    Основной  целью инвентаризации ООО «Далеан»  является повышение эффективности и достоверности учета и инвентаризации основных средств при одновременном снижении трудозатрат на их проведение и негативного влияния «человеческого фактора» на результаты инвентаризации.

    Порядок проведения инвентаризации ООО «Далеан» представлен на рис. 2.

      Рисунок 2 - Порядок проведения инвентаризации ООО «Далеан»

    Данные, обработанные в процессе инвентаризации ООО «Далеан», синхронизированы со всеми основными бухгалтерскими программами, в том числе с 1С, поэтому бухгалтеру остаётся лишь скопировать данные к себе на компьютер и обновить базу.

    Неправильное  оформление результатов инвентаризации в ходе комплексного годового бухучёта может повлечь за собой серьёзные  последствия для компании. Использование  автоматического учёта избавляет  бухгалтера от ошибок.

    Кроме того, инвентаризаторы осуществляют лишь определённую часть своей работы, для окончательного учёта им не нужен  допуск ко всем бухгалтерским базам  компании, что гарантирует конфиденциальность работ для каждого клиента.

      Количество инвентаризаций в  отчётном году, порядок и сроки  их проведения,  перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из 5них, устанавливаются ООО «Далеан» самостоятельно. Периодичность инвентаризаций предусмотрена Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации, например:

    - денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой

отчетности, нефти и нефтепродуктов - не реже одного раза в месяц;

     -  расчетов по платежам в бюджет - не менее одного раза в квартал;

     -   расчетов с дебиторами и кредиторами - не менее двух раз в год;

     -  материальных ценностей - не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года (рис.3);

     -   основных средств - не менее одного раза в два-три года. 

Рисунок 3 – Порядок проведения инвентаризации материальных ценностей ООО «Далеан»

3. ПЛАН СЧЕТОВ ООО «ДАЛЕАН» И ИХ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ 

     План  счетов бухгалтерского учета ООО «Далеан» представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

     Группировка счетов бухгалтерского учета ООО «Далеан» по структуре финансовой отчетности приведена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Общая классификация счетов по структуре финансовой отчетности 

     Инструкция  по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы  к применению Плана счетов и отражению  фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней  приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых  к ним субсчетов: раскрыты их структура  и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной  деятельности, порядок отражения  наиболее распространенных фактов. С 1 января 2001 г. в России действуют новые План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г . № 94н. План счетов 2001 г. является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо от подчиненности, формы собственности, организационно – правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

     На  основании Плана счетов и Инструкции по его применению ООО «Далеан» утвердило рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета).

     Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований управления ООО, включая нужды анализа, контроля и отчетности.

     Рабочий план счетов ООО «Далеан» представим в Приложении А. 
 

4. ПЛАН ОТЧЕТНОСТИ ООО «ДАЛЕАН» 

     Важным  этапом подготовительной работы составления отчетности ООО «Далеан» является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.

       До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

     Отчетность  ООО «Далеан» отвечает всем установленным  требованиям, предъявляемым к бухгалтерской  отчетности, представлены на рис.5.

Рисунок 5 - Требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности 

     ООО «Далеан» представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).

     План  подготовки отчетности ООО «Далеан» представлен в таблице 1. 

Таблица 1 - План подготовки отчетности ООО «Далеан»

     Бухгалтерскую отчетность ООО «Далеан» подписывают руководитель и главный бухгалтер (бухгалтер) организации. Ответственным за подготовку отчетности является главный бухгалтер 
 

5. ПЛАН ОРАГНИЗАЦИИ  ТРУДА РАБОТНИКОВ  БУХГАЛТЕРИИ ООО «ДАЛЕАН» 

     Под рациональной организацией бухгалтерского учета следует понимать систему элементов и средств наиболее оптимального построения учетного процесса с целью получения достоверной, своевременной и уместной (полезной) для управления информации о деятельности организации и осуществления контроля за эффективностью использования производственных ресурсов.

     Основными элементами и средствами системы  организации бухгалтерского учета ООО «Далеан» являются: рабочий план счетов бухгалтерского учета; регистры бухгалтерского учета; первичные учетные документы; внутренняя бухгалтерская отчетность; документооборот; использование средств механизации и автоматизации учета; построение учетного аппарата и определение выполняемых им функций.

     Учетный процесс ООО «Далеан» включает взаимосвязанные этапы системы бухгалтерского учета:

     - текущее наблюдение, измерение и регистрация фактов хозяйственной деятельности;

     - систематизация и группировка учетной информации и обеспечение контроля за движением имущества организации и ее обязательств путем отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

     - обобщение информации об имуществе организации, ее обязательствах и хозяйственных операциях путем составления бухгалтерской отчетности и представления этой отчетности внутренним и внешним пользователям информации с целью принятия решений.

     Организация для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в ООО «Далеан», соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

     Основными предпосылками рациональной организации  бухгалтерского у чета ООО «Далеан» являются: изучение организации, законоположений и инструкций и других регламентирующих документов по учету и отчетности; установление наиболее рациональных взаимоотношений производственных участков организации с ее бухгалтерией; определение характера и объема бухгалтерской информации; рациональное распределение труда между ее работниками.

     Для определения объема и характера  бухгалтерской информации в ООО «Далеан» установлены направления и характер учетных работ путем определения штата аппарата бухгалтерии и распределения работ между отдельными работниками бухгалтерии (структура бухгалтерии ООО «Далеан» представлена на рисунке 6).

       При организации учета важным условием является знание работниками бухгалтерской службы законодательных актов и инструктивных материалов, регламентирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. Без знания общеустановленных правил и принципов (вариантов) организации, методики и техники ведения бухгалтерского учета в соответствии с должностными инструкциями (Приложение Б) нельзя рационально организовать работу счетного аппарата и правильно отражать хозяйственные операции. 

     Рисунок 6 - Структура бухгалтерии ООО «Далеан» 

     Рациональное  распределение труда между работниками  учетного аппарата достигается путем составление перечня всех учетных операций, подлежащих выполнению за месяц, и установления нормы времени выполнения каждой операции работниками бухгалтерии. Для этого ООО «Далеан» разработан план организации бухгалтерского учета. План организации бухгалтерского учета включает: план документации и документооборота; план инвентаризации; рабочий план счетов и проект их корреспонденции; план отчетности; план технического оформления учета; план организации труда и повышения квалификации работников бухгалтерии; план проверок и ревизии; организация бухгалтерского архива. 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Таким образом,  согласно Устава и законодательства РФ ООО «Далеан» имеет уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер доли Участника общества составляет 100% доли уставного капитала, номинальная стоимость - 10 000 (десять тысяч) рублей. Имущество Общества формируется за счет:

• имущества, переданного ему Участником;
• продукции, произведенной Обществом в результате хозяйственной деятельности;
• полученных доходов, а также иного имущества, приобретённого и полученного по другим основаниям, допускаемым законодательством.

     Имущество ООО «Далеан»  составляют основные фонды, оборотные средства, а также иные материальные  и нематериальные  ценности  и финансовые   ресурсы.   Имущество   Общества отражается на его самостоятельном балансе и принадлежит ему на праве собственности.

     За  счет прибыли ООО «Далеан»  может создавать резервный фонд размером 25%  от уставного капитала. Отчисления в резервный фонд производятся ежегодно, в порядке, определяемом Участником, до достижения резервным фондом установленного размера. ООО «Далеан» может   образовывать   другие   фонды,   необходимые   для   развития   его деятельности. Прибыль   Общества   определяется   к   концу каждого   финансового   года после предусмотренных законодательством и Уставом выплат. Оставшаяся после расчетов прибыль поступает в полное распоряжение Общества. Прибыль общества распределяется Участником в соответствии с Законом «Об ООО».

     Контроль   за   финансовой   и   хозяйственной   деятельностью   Общества   осуществляет Учредитель непосредственно или через лиц, им на то уполномоченных. ООО «Далеан»  ведет   оперативный, бухгалтерский   и    статистический   учет   в порядке, установленном. Финансовый год ООО «Далеан»  соответствует календарному. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется не реже одного раза в год силами работников Общества и/или привлекаемых для проведения указанной работы специалистов или сторонней (аудиторской) организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ПРИЛОЖЕНИЕ  А

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ КАССИРА

I. Общие положения

1. Кассир относится  к категории технических исполнителей.

2. На должность  кассира назначается лицо, имеющее  начальное профессиональное образование  без предъявления требований  к стажу работы или среднее  (полное) общее образование и специальную  подготовку по установленной  программе без предъявления требований  к стажу работы.

3. Назначение на  должность кассира и освобождение  от нее производится приказом  директора организации по представлению 

4. Кассир должен  знать:

4.1. Постановления,  распоряжения, приказы, другие руководящие  и нормативные документы вышестоящих  и других органов, касающиеся  ведения кассовых операций.

4.2. Формы кассовых  и банковских документов.

4.3. Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных  средств и ценных бумаг.

4.4. Порядок оформления  приходных и расходных документов.

4.5. Лимиты остатков  кассовой наличности, установленной  для предприятия.

4.6. Правила обеспечения  их сохранности.

4.7. Порядок ведения  кассовой книги, составления кассовой  отчетности.

4.9. Правила эксплуатации  электронно-вычислительной техники.

4.10. Основы организации  труда.

4.11. Законодательство  о труде.

4.12. Правила внутреннего  трудового распорядка.

4.13. Правила и нормы  охраны труда.

6. На время отсутствия  кассира (болезнь, отпуск, пр.) его  обязанности исполняет лицо, назначенное  приказом директора предприятия.  Данное лицо приобретает соответствующие  права и несет ответственность  за качественное и своевременное  исполнение возложенных на него  обязанностей.