Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Планирование межбюджетных трансфертов

Вопросы:

Планирование дотаций

1.1. Планирование дотаций бюджетам субъектов Федерации

1.2. Планирование дотаций местным бюджетам (из бюджета РТ)

Планирование субвенций
Планирование субсидий

Планирование дотаций

1.1. Планирование дотаций бюджетам субъектов Федерации

Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются:

- на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

- на основании отдельных поручений Президента Российской Федерации и (или) Правительства Российской Федерации (например, в 2012 г. дотации на частичную компенсацию выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с централизацией в федеральном бюджете доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья).

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Общий объем дотаций определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации. При этом минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом дотаций определяется как среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам Российской Федерации, не входящим в число 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый низкий уровень бюджетной обеспеченности.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности (БО) субъектов Российской Федерации до распределения дотаций определяется по формуле:

БО = ИНП / ИБР ,

где:

БО - уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до распределения дотаций;

ИНП - индекс налогового потенциала субъекта Российской Федерации;

Индекс налогового потенциала - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры налоговой базы субъекта Российской Федерации.

Индекс налогового потенциала субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

где НПi - налоговый потенциал субъекта РФ на очередной финансовый год.

Нi-численность населения субъекта Федерации

Налоговый потенциал субъекта РФ на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

НП НДФЛ НИО НСД Акц НДПИ проч

НП = НП + НП + НП + НП + НП + НП + НП

i i i i i i i I

где:

НП

НП - налоговый потенциал субъекта РФ по налогу на налогу на прибыль;

НДФЛ

НП - налоговый потенциал субъекта РФ по НДФЛ;

НИО

НП i - налоговый потенциал субъекта РФ по налогу на имущество организаций;

НСД

НП i - налоговый потенциал субъекта РФ по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

Акц

НП i - налоговый потенциал субъекта РФ по акцизам (раздельно по акцизам на алкогольную продукцию, спирт этиловый из пищевого сырья, вина, пиво, нефтепродукты);

НДПИ

НП i - налоговый потенциал субъекта РФ по НДПИ

проч

НП i - налоговый потенциал субъекта Российской Федерации по прочим налоговым доходам.

Перечень показателей, характеризующих налоговый потенциал субъектов Российской Федерации, представляемых федеральными органами исполнительной власти, ответственными за сбор данных показателей:

┌────────────────────┬────────────────────────────────────┬───────────────────┐

│ Налог │ Показатель │ Источник │

└────────────────────┴────────────────────────────────────┴───────────────────┘

Налог на прибыль объем прибыли крупных и средних Федеральная служба

организаций организаций по видам экономической государственной

деятельности статистики

Налог на доходы фонд начисленной заработной платы Федеральная служба

физических лиц работникам организаций государственной

статистики

Налог на имущество остаточная балансовая стоимость Федеральная служба

организаций основных фондов коммерческих государственной

организаций (кроме субъектов малого статистики

предпринимательства) на конец года

Налог, взимаемый в розничный товарооборот, оборот Федеральная служба

связи с применением общественного питания, объем государственной

упрощенной системы реализации платных услуг населению статистики

налогообложения, по всем каналам реализации

единый налог на

вмененный доход для

отдельных видов

деятельности

Акцизы объем отгруженной алкогольной Федеральная служба

продукции, спирта этилового, вина государственной

предприятиями, объемы производства статистики

пива

Налог на добычу

полезных ископаемых

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Индекс бюджетных расходов - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом региональных факторов и условий.

Индекс бюджетных расходов применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации

зп зп жку жку ц ц

ИБР = У x к + У x к + У x к ,

i i i i

зп

У - расчетный удельный вес расходов на оплату труда, включая начисления на оплату труда, и других расходов, на формирование которых оказывает влияние уровень оплаты труда, в среднем по консолидированным бюджетам всех субъектов РФ принимается равным 0,55;

зп

к - коэффициент дифференциации заработной платы в субъекте РФ;

жку

У - расчетный удельный вес расходов на жилищно-коммунальное хозяйство и коммунальные услуги, а также других расходов, на формирование которых оказывает влияние стоимость жилищно-коммунальных услуг, в среднем по консолидированным бюджетам всех субъектов РФ принимается равным 0,10;

жку

к i - коэффициент стоимости жилищно-коммунальных услуг в субъекте Российской Федерации;

У - расчетный удельный вес прочих расходов в среднем по консолидированным бюджетам всех субъектов РФ принимается равным 0,35;

к - коэффициент уровня цен в субъекте РФ.

Дотации распределяются между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, пропорционально отклонению уровня расчетной бюджетной обеспеченности этих субъектов Российской Федерации от уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

Объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, рассчитывается в два этапа, причем в отношении каждого из них устанавливается критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности.

Общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, у которого расчетный объем дотаций превышает объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, определяется по следующим формулам:

где:

, , - общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода;

, - распределяемый объем дотаций на очередной финансовый год и первый год планового периода в соответствии со статьей 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

, - объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, утвержденный на первый и второй годы планового периода в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете;

, , - расчетный объем дотации, выделяемой субъекту Российской Федерации на первом этапе;

, , - расчетный объем дотации, выделяемой субъекту Российской Федерации на втором этапе.

Общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, у которого объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, превышает расчетный объем дотаций, выделяемых на первом и втором этапах, определяется по следующим формулам:

На первом этапе объем дотаций распределяется между субъектами РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых до распределения дотаций не превышает уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:

Т1 = П x Д1 ,

i i

где:

П - степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, принимается равной 85 процентам;

Д1 i - объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (при условии, что Д1 > 0).

Объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, определяется по формуле:

где:

А - средний уровень налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения;

К1 - уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, принимается равным 60 процентам;

Н_i - численность постоянного населения субъекта Российской Федерации

На втором этапе расчетный объем дотаций распределяется между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых с учетом дотаций, распределенных на первом этапе, не превышает уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:

где:

ФФПР - общий объем дотаций на очередной финансовый год;

SUM Т1_i - общий объем дотаций по всем субъектам Российской Федерации, распределенный на первом этапе;

Д2_i - объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом дотаций, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (при условии, что Д2 > 0), который рассчитывается по формуле:

К2 - уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, принимается равным 100 процентам.

Для субъектов Российской Федерации, у которых объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, превышает расчетный объем средств, необходимых для доведения до уровня 100 процентов, уровень второго критерия может превышать 100%. В этом случае К2 рассчитывается по формуле:

SUM Д2 - общий объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности всех субъектов Российской Федерации с учетом дотаций, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (при условии, что Д2 > 0).

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации после распределения дотаций определяется по формуле:

где РБО_i - уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации после распределения дотаций.

1.2. Планирование дотаций местным бюджетам (из бюджета РТ)

Региональный фонд финансовой поддержки поселений (муниципальных районов, городских округов) (далее - ФФПП) образуется в составе бюджета Республики Татарстан в целях выравнивания доступа граждан к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, финансируемым из бюджетов соответствующих муниципальных образований.

Размер дотации муниципальным образованиям на выравнивание бюджетной обеспеченности для j-го муниципального образования определяется исходя из численности жителей по формуле:

j Ч

ФП = V * ------ j, где:

ффпп ффпп SUM Чi

ФП _ффпп - объем дотации из ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений для j-го муниципального образования исходя из численности жителей поселения;

V _ффпп - объем ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований исходя из численности жителей;

Ч^j - численность населения j-го муниципального образования;

SUM Чi - численность населения муниципального образования, получающих дотации из ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности исходя из бюджетной обеспеченности.

Размер дотации из ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений исходя из уровня расчетной бюджетной обеспеченности определяется комбинированным способом. Первая часть распределяется с использованием метода пропорционального выравнивания бюджетной обеспеченности; вторая часть - с использованием метода выравнивания до "гарантированного минимума":

D ⁱ = D₁ ⁱ + D₂ ⁱ , где:

D ⁱ - общий объем дотации i-му поселению из ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности;

D₁ ⁱ - объем части дотаций i-му поселению, распределение которой существляется методом пропорционального выравнивания;

D₂ ⁱ - объем части дотаций i-му поселению, распределение которой осуществляется методом выравнивания до "гарантированного минимума".

Распределение части средств с использованием метода пропорционального выравнивания бюджетной обеспеченности осуществляется по формуле:

Hⁱ

D₁ⁱ = d _ПП x V _ФФПП * -----, где:

D₁ⁱ - объем части дотаций i-му поселению, распределение которой осуществляется методом пропорционального выравнивания;

d _ПП - доля ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений исходя из уровня расчетной бюджетной обеспеченности, распределение которой осуществляется с использованием метода пропорционального выравнивания;

V _ФФПП - объем ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений исходя из уровня расчетной бюджетной обеспеченности;

Hⁱ - объем средств, необходимых для достижения i-м поселением уровня бюджетной обеспеченности, установленного в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности;

H - объем средств, необходимых для достижения всеми поселениями (за исключением городских округов) уровня бюджетной обеспеченности, установленного в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности. данный показатель рассчитывается только по тем поселениям, уровень бюджетной обеспеченности которых меньше критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (БОⁱ_расч < K)

Определение объема средств, необходимых для достижения i-м поселением уровня бюджетной обеспеченности, установленного в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, осуществляется по формуле:

Hⁱ = ИБРⁱ x Ч_i x (K - БОⁱ_расч) * SUM УНП_i, где:

SUM Ч_i

ИБР - индекс бюджетных расходов i-го поселения;

Ч_i - численность населения i-го поселения;

K - критерий выравнивания бюджетной обеспеченности;

БОⁱ_расч - уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го поселения;

УНПi - условный налоговый потенциал i-го поселения.

n - число поселений, получающих дотации из ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности исходя из бюджетной обеспеченности.

SUM Чi - численность населения поселений, получающих дотации из ФФПП на выравнивание бюджетной обеспеченности исходя из бюджетной обеспеченности.

После распределения первой части средств ФФПП, распределяемых исходя из уровня бюджетной обеспеченности, определяется достигнутый уровень бюджетной обеспеченности, который используется при распределении второй части средств ФФПП, распределяемых между поселениями (за исключением городских округов) исходя из уровня бюджетной обеспеченности, и рассчитывается по следующей формуле:

БОⁱ₁ = БОⁱ_расч + Hⁱ x SUM Ч_i , где:

ИБРⁱ x Чⁱ x SUM УНП_i

БОⁱ₁ - уровень бюджетной обеспеченности i-го поселения после распределения первой части средств ФФПП, распределяемых между поселениями исходя из уровня бюджетной обеспеченности;

БОⁱ_расч - уровень бюджетной обеспеченности i-го поселения до распределения средств ФФПП, распределяемых между поселениями (за исключением городских округов) исходя из уровня бюджетной обеспеченности;

Hⁱ - объем части средств ФФПП i-му поселению, распределенных на первом этапе;

ИБРⁱ - индекс бюджетных расходов i-го поселения;

Чⁱ - численность населения i-го муниципального образования;

УНП_I- условный налоговый потенциал i-го поселения.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности поселения определяется как соотношение его условного налогового потенциала к аналогичному показателю, рассчитанному по всем поселениям, в расчете на одного жителя, с учетом объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг, и рассчитывается по формуле:

БОⁱ_расч= УНП _I * SUM Ч_{I__________}

ИБРⁱ x Чⁱ x SUM УНП_i

ИБРⁱ - индекс бюджетных расходов i-го поселения;

Чⁱ - численность населения i-го муниципального образования;

УНП_I- условный налоговый потенциал i-го поселения

Распределение части средств с использованием метода выравнивания до "гарантированного минимума" осуществляется по формуле:

D₂ⁱ = ИБРⁱ * Чⁱ * (БО - БОⁱ₁) SUM УНП_i, где:

SUM Ч_i

D₂ⁱ - объем части дотаций i-му поселению, распределение которой

осуществляется методом выравнивания до "гарантированного минимума";

БО - минимальный уровень бюджетной обеспеченности, до которого

осуществляется выравнивание;

ИБРⁱ - индекс бюджетных расходов i-го поселения;

Чⁱ - численность населения i-го муниципального образования;

УНП_I- условный налоговый потенциал i-го поселения.

ИБР i-го муниципального образования по всем видам бюджетных услуг определяется по формуле:

НРⁱ * SUM Ч_i

ИБРⁱ = Чⁱ * SUM НР_i

ИБРⁱ - ИБР i-го муниципального образования;

НРⁱ - объем нормативных расходов по видам бюджетных услуг по i-му муниципальному образованию. Нормативные расходы в целом по Республике Татарстан, муниципального района (городского округа) формируются на планируемый год с использованием:

- социальных стандартов и норм расходов на предоставление бюджетных услуг;

- обеспеченности бюджетными услугами на уровне фактической обеспеченности в пределах социальных гарантий.

Чⁱ - численность населения i-го муниципального образования;

Условный налоговый потенциал для i-го муниципального образования рассчитывается по формуле:

УНП ⁱ = SUM (A_n x k_n x F_n ),

n=1

где:

УНПⁱ - условный налоговый потенциал i-го муниципального образования;

F_n - значения отобранных показателей-факторов в i-ом муниципальном

образовании;

A_n - постоянные коэффициенты при показателе-факторе;

k_n - корректирующие коэффициенты, учитывающие степень влияния показателя- фактора на налогооблагаемую базу;

m - количество отобранных показателей-факторов.

Для определения условного налогового потенциала муниципальных образований в целях межбюджетного выравнивания используется косвенное параметрическое ранжирование уровня налогового потенциала муниципальных образований. В качестве репрезентативных статистических показателей в разрезе муниципальных образований, определяющих дифференциацию муниципальных районов (городских округов) по налоговым доходам, отбираемых с использованием корреляционного анализа либо экспертных оценок, могут применяться:

- фонд оплаты труда или совокупные доходы населения;

- объем промышленного производства или объем добавочной стоимости;