Планирование на предприятии. 17
АКАДЕМИЯ ПРАВА И УПРАВЛЕНИЯ МЮ РОССИИ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Курсовая работа
по планированию на предприятии
Рязань, 2004 г.
Содержание
Введение
1. Система технико - экономических показателей, характеризующих
деятельность предприятия, их взаимосвязь, классификация методов анализа 5
2. Календарные и оперативные планы на предприятии 22
Практическая часть
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
При переходе к рыночным отношениям в России планирование оказалось практически полузабытым. Между тем, планирование — важная функция управления любым предприятием. Именно в процессе изучения планирования происходит системное формирование студента-экономиста как будущего специалиста, способного участвовать в создании предприятия и управлении им.
Многолетний опыт зарубежных фирм и российских предприятий показал, что недооценка планирования предпринимательской деятельности в условиях рынка, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление зачастую приводят к неоправданным экономическим потерям и, в конечном счете, к банкротству.
Грамотные руководители хорошо знают, что все великие битвы сначала выигрывают на бумаге — на плане, а только потом в реальной действительности. Рынок не подавляет и не отрицает планирование вообще, а только перемещает эту работу в первичное производственное звено. Даже в стране в целом сохраняется необходимость планирования, и его нельзя полностью заменить невидимой регулирующей рукой рынка. Государство должно планировать стратегию своего экономического развития, решение глобальных экологических проблем, крупных социальных и научно-технических программ, распределение бюджета страны, расходы на оборону и др. Успешно работающие предприятия осуществляют не только стратегическое (долгосрочное) планирование, но и детальную разработку оперативных (текущих) планов по каждому подразделению и даже рабочему месту Календарные планы (месячные, декадные, квартальные, полугодовые), конкретизирующие цели и задачи предприятия, включают сведения о заказах, об обеспеченности их материальными ресурсами, о степени загрузки производственных мощностей и их использовании с учетом срока исполнения каждого заказа. В них предусматриваются расходы на реконструкцию имеющихся мощностей, замену оборудования, обучение работников и др. В условиях хозяйствования предприятия широко используют преимущества планирования в конкурентной борьбе.
Поэтому каждому студенту-экономисту
следует хорошо подготовиться к
предпринимательской деятельнос
максимально использовать конкурентные преимущества предприятия, предотвращать ошибочные решения;
использовать инновации в своей деятельности;
своевременно принимать
объективно оценивать результат
Одновременно план является руководством к действию. Он используется для проверки идей, целей, для управления предприятием и прогнозирования результатов деятельности. По мере реализации и при изменении обстоятельств план может уточняться путем корректировки соответствующих показателей.
План необходим не только крупным и средним, но и малым предприятиям. Стратегическое планирование (определение общей стратегии) осуществляется высшим руководством предприятия, а разработкой годовых и календарных планов (месячных, декадных и т.д.) занимаются все его службы.
Предприятие — это юридическое лицо, первичное хозяйственное звено, имеющее четыре основных признака: обособленное имущество, организационное единство, имущественную ответственность и самостоятельное выступление в гражданском обороте от своего имени.
Гораздо меньшую правовую информацию несут такие распространенные термины, как "фирма" или "компания", — общие названия любой хозяйственной организации, обладающей правами юридического лица. Все они используются для обозначения коммерческой организации.
Начинать любое дело без плана слишком рискованно. Поэтому каждый студент-экономист как будущий предприниматель должен знать основы планирования в новых условиях. Рынок и план в общем едины. Они не исключают, а уместно дополняют друг друга. В результате выигрывает дело и, следовательно, каждый принимающий в нем участие.
План — это образ, модель будущего; планирование — умственный процесс обработки информации по обоснованию предстоящих действий. Студентам-экономистам необходимо приобрести глубокие знания по планированию производственной и коммерческой деятельности предприятия, которые потребуются в дальнейшей практической работе по обоснованию и реализации предпринимательских проектов.
Система технико-экономических показателей, характеризующих работу предприятия, их взаимосвязь, классификация методов анализа.
Под методом экономического
анализа понимается диалектический
способ подхода к изучению хозяйственных
процессов в их становлении и
развитии. Характерными особенностями
метода экономического анализа являются:
использование системы
В процессе экономического
анализа применяется ряд
Системность в экономическом анализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне-сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов.
Системность экономического
анализа проявляется и в
Способы и приемы экономического
анализа можно условно
В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.
Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли).
Иное дело экономический анализ. Экономический анализ начинается с исчисления величины В процессе экономического анализа применяется ряд специальных методов и приемов, в которых отражается его системный, комплексный характер.
Системность в экономическом анализе обуславливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне-сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов.
Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).
Способы и приемы экономического
анализа можно условно
В число основных традиционных относительной. Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).
В аналитических расчетах применяют различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.
Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, выделяется в них общее и различное. Существует несколько форм сравнения: сравнение с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.
Группировка – предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а так же причин и факторов, их обуславливающих. Аналитические группировки, охватывающие типологические и структурные, предназначены для выявления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.
При построении аналитических группировок
из двух взаимосвязанных показателей
один рассматривается в качестве
фактора, влияющего на другой, а второй
– как результат влияния первог
Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые группировки), так и по нескольким (комбинационные).
Сильное влияние на зависимые показатели оказывает такой фактор, как выполнение бизнес-плана по товарообороту. В групповой таблице это отражается так:
Группа предприятий по степени выполнения бизнес-плана по товарообороту, % |
Количество предприятий в группе |
Выполнение плана товарооборота по группам предприятий, % |
Уровень издержек, % к товарообороту |
Уровень прибыли (рентабельности), % к товарообороту |
До 100 |
7 |
93,4 |
20,1 |
0,82 |
100-103 |
8 |
101,8 |
19,8 |
4,10 |
103 и выше |
9 |
103,9 |
19,6 |
4,20 |
В целом по однотипным предприятиям |
24 |
100,7 |
19,8 |
2,7 |
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеримой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношения непосредственно соизмеримых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми или тотальными.
Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая, и др.).
Применяя агрегатную форму индекса и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно решить классическую аналитическую задачу: определение влияния на объем произведенной или реализованной продукции фактора количества и фактора цен.
Схема расчета при этом будет такой:
, где
- влияние количества;
(∑q1 p1 - ∑q1 p0 ) - влияние цен.
Агрегатный индекс является основной формой всякого общего индекса; его можно преобразовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы.
Динамика оборота по реализации промышленной продукции должна характеризоваться временными рядами, построенными за ряд истекших лет с учетом изменения цен. (Это относится к заготовительному, оптовому и розничному оборотам).
Индекс объема реализации товарооборота, взятый в ценах соответствующих лет, имеет вид:
Как указывалось выше, этот индекс отражает изменение количества и цен. Поэтому обязательное условие при построении рядов динамики – выражение оборота в одинаковых ценах (в ценах базисного периода). Такой пересчет товарооборота в сопоставимые цены по схеме агрегатного индекса может быть проведен, если товары учитываются не только по сумме, но и по количеству. Если количественный учет не ведется, то индекс физического объема определяется отношением индекса оборота в действующих ценах и индекса цен, исчисленного по схеме среднего гармонического индекса:
, где
Приведенный пример наглядно
иллюстрирует преобразование агрегатного
индекса в средний
Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей отдельных предприятий и объединений.
Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратной пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.
Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка связана с отдельным расчетом; чем больше показателей в расчетной формуле, тем больше и расчетов.
Метод цепной подстановки и способ разниц страдают общим недостатком – возникновение неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.
Этот недостаток устраняется использованием в аналитических расчетах интегрального метода.
Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, в статистике и планировании. Применяется он и при планировании хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях с помощью этого метода анализируется использование суммарного рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования (производственные мощности, движение сырья, полуфабрикатов и т.д.).
Анализ использования материальных ресурсов.
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом (рис.1) зависит от объема производства продукции (V), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi).
Рис.1 Схема зависимости материальных затрат.
Удельные материальные затраты на отдельные виды продукции (УМЗi) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).
Влияние этих факторов на
изменение общей суммы
Затраты материалов на производство продукции |
млн.руб. |
По плану: S(Viпл.*УРiпл*Цiпл.) |
19200 |
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: S(Viпл.*УРiпл*Цiпл.)*Квп |
21120 |
По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(Viф.*УРiпл*Цiпл.) |
20200 |
Фактически по плановым ценам: S(Viф.*УРiф*Цiпл.) |
20900 |
Фактически: S(Viф.*УРiф*Цiф.) |
22250 |
На их основании мы можем установить, что прямые материальные затраты на производство продукции повысились на 3050 млн. руб., в т.ч. за счет изменения:
Объема производства продукции 21120 - 19200 = +1920
Структуры производства 20200 - 21120 = -920
Материалоемкости продукции
Стоимости материальных ресурсов 22250 - 20900 = +1350
______________
ИТОГО 22250 - 19200 = +3050
Сумма материальных затрат на производство отдельных видов продукции зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
МЗi = Vi * УРi * Цi
|
Материальные затраты на производство болтов |
млн.руб. |
По плану: S(Viпл.* УРiпл. * Цiпл) |
13192 |
По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(Viф..* УРiпл. * Цiпл) |
13480 |
Фактически по плановым ценам: S(Viф..* УРiф.. * Цiпл) |
13600 |
Фактически: S(Viф..* УРiф.. * Цiф.) |
13820 |
Отсюда видно, что материальные затраты на производство болтов выше плановых на 628 млн.руб., в т.ч. за счет изменения:
Объема производства продукции 13480 - 13192 = +288
Материалоемкости 13600 - 13480 = +120
Стоимости материальных ресурсов 13820 - 13600 = +220
______________
ИТОГО 13820 - 13192 = +628
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции.
После этого нужно проанализировать изменение каждого вида материальных затрат на единицу отдельных видов продукции.
Анализ использования трудовых ресурсов.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли.
Достаточная обеспеченность необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности производства.
Основные задачи анализа:
изучение и оценка
обеспеченности предприятия и его
структурных подразделений
определение и изучение показателей текучести трудовых ресурсов;
анализ данных об использовании трудовых ресурсов;
выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.
Обеспеченность трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью. Результаты расчетов показывают среднюю обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами (в %).
В зависимости от профиля предприятия может наблюдаться разная потребность в трудовых ресурсах (например, в зависимости от сезона).
По административно-
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Коэффициент оборота по приему рабочих Кпр:
Кпр= Количество принятого персонала / Среднесписочная численность персонала (ССЧ)
Коэффициент оборота по выбытию Кв:
Кв = Количество уволившихся работников / ССЧ
Коэффициент текучести кадров Кт.к.:
Кт.к = Количество уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / ССЧ
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия Кп.с.:
Кп.с = Количество работников, проработавших весь год / ССЧ
Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию), сокращения кадров, нарушения трудовой дисциплины и др.
В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.
Анализ обеспеченности
предприятия трудовыми
Для оценки мероприятий по улучшению условий труда и укреплению здоровья работников используются следующие показатели:
- уровень обеспеченности рабочих санитарно-бытовыми помещениями;
- уровень санитарно-гигиенических условий труда;
- уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;
- процент работников, имеющих профессиональные заболевания;
- процент общей заболеваемости работников;
- количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;
- процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях, домах отдыха, по туристическим путевкам и т.д.
Анализируется также выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.
Большую роль для полного
анализа использования трудовых
ресурсов играют также социально-культурные
и жилищно-бытовые условия
В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей как по общей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития на будущий год.
Анализ использования трудовых ресурсов.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл.1).
Табл.1. Использование трудовых ресурсов предприятия.
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) | ||
План |
Факт |
от прошлого года |
от плана | ||
Среднегодовая численность рабочих (ЧР) |
595 |
580 |
542 |
-53 |
-38 |
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
260 |
260 |
252 |
-8 |
-8 |
Отработано часов одним рабочим за год (Т) |
1768 |
1820 |
1638 |
-310 |
-382 |
Средняя продолжительность рабочего дня (П) |
6,8 |
7,0 |
6,5 |
-0,3 |
-0,5 |
Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось по плану, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ПРВд) и внутрисменные (ПРВв):
ПРВд = (Дф - Дпл.)*ЧРф*Ппл = -8 * 542 = -4336 * 7 = -30352ч
ПРВв = (Пф - Ппл)*Дф*ЧРф = -0,5 * 252 = -126 * 542 = -68292ч
ИТОГО: -98644ч
Как показывают приведенные данные, хозяйство имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это, наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 252 дня вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех -4336 (8 * 542) дней, или 30352 (4336 * 7) часов.
Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,5ч, а за все отработанные дни - 68292ч. Общие потери рабочего времени - 98644ч.
После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования и найти пути к их уменьшению.
Анализ производительности труда
Производительность труда - производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого на предприятии.
Для оценки производительности труда используются следующие показатели:
- производство валовой продукции на среднегодового работника, занятого на предприятии (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);
- производство валовой продукции за 1 человеко-день и 1 человеко-час;
В процессе анализа необходимо изучить динамику данных показателей, провести межхозяйственный сравнительный анализ.
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:
ГВ = Уд * Д * П * ЧВ , где
Уд - удельный вес производственных рабочих в общей численности работников предприятия.
Д - количество отработанных дней одним рабочим за год.
П - продолжительность рабочего дня.
ЧВ - производство валовой продукции за 1 человеко-час.
Расчет влияния этих факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл.2 выполним этот расчет способом абсолютных разниц.
Табл.2. Исходные данные для факторного анализа производительности труда.
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
Среднегодовая численность работников |
643 |
603 |
-40 |
в т.ч. рабочих |
580 |
542 |
-38 |
Удельный вес рабочих в общей численности работников |
0,902 |
0,8988 |
0,0032 |
Отработано дней одним рабочим за год |
260 |
252 |
-8 |
Отработано часов всеми рабочими (тыс.ч.) |
1055,6 |
887,8 |
-167,8 |
Средняя продолжительность рабочего дня (ч) |
7 |
6,5 |
-0,5 |
Валовая продукция в сопоставимых ценах (млн.руб.) |
25720 |
28280 |
+2560 |
Среднегодовая выработка одного работника |
40 |
46,9 |
+6,9 |
Выработка рабочего: - среднегодовая (млн.руб.) |
44,34 |
52,18 |
+7,84 |
|
170,56 |
207,05 |
+36,49 |
|
24365 |
31854 |
+7489 |