Планирование потребности в сырье и материалах. Проверка финансового плана

Вопрос  №14. Планирование потребности в сырье и материалах. 

План материально-технического обеспечения (МТЗВ) – один из основных разделов плана экономического и  социального развития предприятия, главным заданием которого является определения потребности предприятия  в материальных ресурсах и источниках их покрытие на плановый период. Разрабатывается  план материально-технического обеспечения  в годовом, квартальном и месячном разрезах. В годовом плане определяется потребность всех подразделов и  служб предприятия в материальных ресурсах и планируются объемы их поставок на год, в том числе по кварталам. В квартальном плане определяется потребность предприятия по развернутой номенклатуре по каждому типу сорта материала и уточняется объем задач на плановый квартал. Месячные планы представляют собой лимитную карту отпуска материалов соответствующему подразделу предприятия. Разработка годового плана материально-технического обеспечения начинается из подразделов предприятия, и представляет собой расчеты потребности в материальных ресурсах, необходимых для выполнения производственной программы, строительных и ремонтных работ. Исходными данными для разработки плана есть производственная программа выпуска продукции, план капитального строительства, план технического развития, спецификации, нормы и нормативы расходов материалов. Определение потребности в материально-технических и энергетических ресурсах проводится как в натуральном, так и в стоимостном выражениях с целью согласования этого раздела плана с планами себестоимости, прибыли, рентабельности, финансовым планом. Расчеты плановой потребности материальных ресурсов проводятся, в основном, методом прямого расчетов, то есть умножением нормы расходов на соответствующий объем производства или работы в плановом периоде. Плановые нормативы определяют удельные расходы материалов на единицу продукции или объем производства.

Потребляемые  материальные ресурсы на промышленных предприятиях можно разделить на основные и вспомогательные:

- к основным относятся сырьевые материалы, не прошедшие первичной обработки. Исходные материалы, прошедшие небольшую степень обработки, и предварительно смонтированные детали, составляющие значительную часть конечного продукта, относят к полуфабрикатам. Их закупка не отличается от закупок обычного сырья и материалов.

Потребность основного  производства в материалах на производственную программу определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции и на планируемый  объем ее выпуска в данном периоде:

П_м=H_i*V_i,

где  П_м – потребность основного производства в материалах на производственную программу, кг, т;

 H_i – норма расхода данного вида материала на единицу продукции, кг, т;

V_i – планируемый объем выпуска продукции в данном периоде, шт.

На некоторые  виды изделий отсутствуют нормы  расхода, когда изделие находится  в стадии разработки. Тогда изделие  приравнивается к аналогичным изделиям, на которые имеются нормы расхода. В расчеты нового изделия вводятся поправочные коэффициенты:

П_м= H_i*V_i*К_О,

где  К_О – коэффициент особенностей потребления материала для производства данного изделия по сравнению с аналогичным. 

- вспомогательные материалы занимают обычно небольшую часть в составе конечного продукта. К ним можно отнести всевозможные металлические изделия, проволоку, монтажные болты и др.

Потребность во вспомогательных материалах определяется на основе производственной программы  и установленных норм расхода  на единицу объема выпускаемой продукции ( в натуральном или стоимостном выражении на 1 тыс. руб. валовой продукции) или на конкретный объект расхода ( на 1 станко-час работы оборудования, на 1м² площади, на 1м³ объема помещения).

Когда расход некоторых  видов вспомогательных материалов не поддается нормированию, тогда  потребность в них определяется на основе отчетных данных и учета  изменения объема производимых работ:

П_в=П_ф*,

где  П_ф – фактическое количество данного вида материала за предыдущий период ,кг, т;

V₁ – объем производства в планируемом периоде;

V₀ – объем производства в предыдущем периоде.

Существует и  группа производственных материалов, которые обеспечивают ввод в эксплуатацию машин и оборудования. К ним относятся различного рода горюче-смазочные материалы, охлаждающая жидкость, электроэнергия и др.

К числу комплектующих изделий относятся продукты, которые не требуют дополнительной обработки. 

Вопрос  №34. Проверка финансового  плана.

Руководство предприятия  обязано знать, какие задания  в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий  период. Заинтересованные в деятельности фирмы лица предъявляют определенные требования к результатам ее работы. При планировании определенных видов  деятельности необходимо знать, какие  экономические ресурсы требуются  для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретение кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определение  объема инвестиций.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового  плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и  увязаны с основными разделами  предпринимательского плана: производство продукции и услуг, научно-техническое  развитие, совершенствование производства и управления, повышение эффективности  производства, капитального строительства, материально-техническое обеспечение, труд и кадры, прибыль и рентабельность, экономическое стимулирование и  т.п.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие  на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Планирование и  составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором  необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных  подразделений.

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности фирмы. Сравнивая фактические  показатели с запланированными, можно  осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, отклоняющимся от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности фирмы. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности фирмы, намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных  показателях программу действий (план) в области производства, закупок  сырья или товаров, реализации произведенной  продукции и т.д.

В программе действий должна быть обеспечена временная и  функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции — от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены — от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации, и т.д.

Разрабатывая бюджет на следующий период, следует принимать  решение заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком  случае существует большая вероятность  того, что разработчикам плана  хватит времени для выдвижения и  анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение  принимается в самый последний  момент. Другими словами, в последнем  примере фирма во многом рискует  пойти по пути наименьшего сопротивления.

Одобрение руководством фирмы бюджета (плана) подразделения  служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются  на уровне этого подразделения, если они не выходят за установленные  бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство фирмы вряд ли будет склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли  и финансовый план являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

В состав основных документов финансового плана должны быть включены, как минимум:

план доходов и  расходов,

баланс активов  и пассивов

и план поступлений  и платежей.

В указанных трех основных документах определяется совокупность взаимосвязанных количественных заданий  по доходам и расходам, активам  и пассивам и поступлениям и платежам, которые должны быть выполнены в  плановом периоде для достижения запланированного финансового состояния. Эта совокупность заданий является основой для планирования и осуществления  согласованных и целенаправленных действий по управлению предприятием.

Завершается процесс  финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Финансовое планирование должно быть дополнено финансовым контролем, который представляет собой систематическое, регулярное и институционализированное сравнение запланированных и реализованных (фактических) платежей и запасов платежных средств. Только через финансовый контроль можно определить эффективность финансового планирования. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

Само собой разумеется, что утвержденный финансовый план предприятия  является «не догмой, а руководством к действию»; обоснованный, корректно  составленный план позволяет организовать целенаправленную деятельность предприятия; при этом предполагается, что в  процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением  плана (достижением плановых заданий, в том числе промежуточных) и  текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды (условий функционирования предприятия). В процессе контроля осуществляются разумные и обоснованные корректировки плановых заданий (параметров) на основе соответствующих финансово-экономических расчетов, позволяющих оценить последствия тех или иных управленческих решений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача №14.

     Составьте план по труду одного из основных цехов  кондитерской фабрики.

     Задача

     Составьте план по труду одного из основных цехов  кондитерской фабрики.

Плановый  баланс рабочего времени  рабочего.

Календарное число  дней в году –                                                                      365

Число выходных дней –                                                                                      96

Число праздничных  дней –                                                                                    8

ИТОГО рабочих  дней –                                                                                      261

Плановые  невыходы.

Очередной и  дополнительный отпуска –                                                         16,1

Болезни –                                                                                                               6,3

В связи с  беременностью и кормлением –                                                         1,1

Выполнение государственных  и общественных обязанностей –                    0,4

ИТОГО –                                                                                                              23,9

Число рабочих  дней, за вычетом плановых невыходов  –                             237,1

Средняя продолжительность  рабочего дня рабочего составляет –              7,1ч. 

     Решение:

     Фонд  рабочего времени одного работника 237,1 ∙ 7,1 = 1683,41 ч.

     Трудоемкость  изделия определяется как частное  от деления общих затрат времени  на производство изделия и количества изделий. Тогда общие затраты  времени на производство изделия  определим как произведение плановой трудоемкости по видам карамели на плановый объем производства карамели в год:

     Т₁ = 35,0∙3000 = 105 000 чел.-час;

     Т₂ = 8,5 ∙ 4000= 34 000 чел.-час;

     Т₃ = 10,8 ∙ 1600 = 17 280 чел.-час.

     Итого:   156 280 чел.-час.

     Рассчитаем  численность цеха:

     Ч₁=105 000/1683,41=62 чел.

     Ч₂=34000/1683,41=20 чел.

     Ч₃=17 280/1683,41=10чел.

     Итого: 92 человека

     Находим плановый фонд заработной платы работников цеха:

     ФЗП₁ = 16,5 ∙ 3000 = 49 500 руб.;

     ФЗП₂ = 3,7 ∙ 4000 = 14 800 руб.;

     ФЗП₃ = 7,2 ∙ 1600= 11 520 руб.

     Итого:  75 820 руб.

     Среднегодовая з/плата составит:

     Ср_зп1=49 500/62=798,4руб.

     Ср_зп2=14 800/20=740руб.

     Ср_зп2=11 520/10=1152руб.

     Среднедневная з/плата составит:

     75 820/237,1/92=3,47 руб.

     Среднечасовая з/плата рабочего составит:

     75 820/1683,41/92=0,49 руб.

     Дополнительная  з/плата за отпуск составит:

     92∙16,1∙3,47=5139,76 руб.

     Дополнительная  з/плата за дни болезни:

     92∙3,47∙6,3=2011,21 руб.

     Дополнительная  з/плата в связи с беременностью или кормлением:

     92∙3,47∙1,1=351,16 руб.

     Дополнительная  з/плата за выполнение государственных обязанностей:

     92∙3,47∙0,4=127,7 руб.

     Общий  фонд заработной платы:

     75 820+5139,76+2011,21+351,16+127,7=83449,83 руб.

     Тогда среднегодовая з/плата составит:

     83449,83/92=907,06 руб.

     Среднемесячная  з/плата составит:

     907,06/12=75,59 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие / М.М. Алексеева [Текст]. - М.: «Финансы и статистика». 2010.  – 576 с.
2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Бланк [Текст]. - К.: «Ника-центр», 2009. – 508 с.
3. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии / В.А. Горемыкин, Э.Р. Бугулов, А.Ю. Богомолов [Текст]. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант. 2006. – 569 с.
4. Захарченко В.И. Планирование на предприятии / В.И. Захарченко [Текст]. – М., 2008. – 475 с.
5. Ильин А.И. Планирования на предприятии / А.И. Ильин [Текст]. Минск, Новое знание, 2006 – 423 с.
6. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. – Финансы организаций (предприятий): учеб. / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев [Текст] – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 352 с.