Планирование прибыли предприятий

Министерство образования и науки российской федерации

федеральное государственное бютжетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Санкт-Петербургский Государственный Технологический Университет Растительных Полимеров

факультет финансов и учета

Специальность: 080507       Шифр: 107-370

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 1

Предмет: Финансы и кредит

Тема: Планирование прибыли предприятий

Студентки 6 курса

Проверил:

Дата регистрации ___.___.20___

№ ______

Санкт-Петербург

2015

Содержание

Теоретическая часть

Планирование прибыли предприятий……………………………………………. 3

Практическая часть

Задача № 1…………………………………………………………………………... 8

Задача № 2…………………………………………………………………………... 10

Задача № 3…………………………………………………………………………... 11

Задача № 4…………………………………………………………………………... 13

Задача № 5…………………………………………………………………………... 14

Заключение …………………………………………………………………………. 15

Список использованной литературы ……………………………………………....16

Теоретическая часть

Планирование прибыли предприятий

Управление процессом формирования прибыли предприятия направлено на:

• максимизацию величины прибыли в соответствии с ресурсным потенциалом предприятия и условиями рынка;

• обеспечение оптимального соотношения между величиной формируемой прибыли и уровнем риска;

• выполнение обязательств перед инвесторами, кредиторами, собственниками предприятия, государственными организациями;

• получение собственных финансовых ресурсов, необходимых для реализации стратегии развития предприятия;

• обеспечение роста рыночной стоимости предприятия, бизнеса

• стимулирование персонала и решение других задач.

Методы планирования прибыли

Важной функцией управления прибылью является расчет плановой прибыли. Величина плановой прибыли должна быть экономически обоснованной, достаточной для своевременного выполнения в полном объеме всех обязательств предприятия, а также обеспечивать его постоянное развитие.

Планирование прибыли - это процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

Планирование прибыли предполагает разработку прогнозов по величине прибыли и направлениям ее использования, текущее и оперативное планирование, формирование, распределение и использование прибыли предприятия. Процесс прогнозирования прибыли заключается в разработке политики управления прибылью предприятия на ряд предстоящих лет, которая определяет систему долгосрочных целей формирования и распределения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия.

Текущее планирование предполагает разработку конкретных планов, основанных на целевых показателях предприятия, планируемых объемах производственной, инвестиционной и финансовой деятельности, разработанной системе норм и нормативов затрат отдельных видов ресурсов, действующих налоговых ставках, результатах анализа прибыли за предшествующий период. Основным видом текущего плана прибыли является план доходов и расходов предприятия. Оперативное планирование формирования и использования прибыли заключается в разработке системы бюджетов (бюджетировании). Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода (до 1 года), отражающий расходы и поступления средств в процессе осуществления конкретных направлений хозяйственной деятельности.

На практике применяются различные методы планирования прибыли. Наиболее распространенным является метод прямого счета.

При прямом счете планируемая прибыль на продукцию, подлежащую реализации в предстоящем периоде, определяется как разница между доходами и расходами по всем направлениям деятельности предприятия. При использовании данного метода необходимо учитывать прибыль в остатках готовой продукции на начало и конец планового периода. Этот метод расчета наиболее эффективен при выпуске небольшого ассортимента продукции.

Метод прямого счета используется при обосновании создания нового или расширения действующего предприятия либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определения прибыли по каждой ассортиментной группе).

Достоинством метода прямого счета является его простота. Однако его целесообразно использовать при планировании прибыли на краткосрочный период.

Для составления плана прибыли используются и другие методы, например анализ лимита рентабельности, прогноз рентабельности, анализ перекрытия ликвидности, нормативный метод, метод экстраполяции, а также другие аналитические методы.

Анализ лимита рентабельности позволяет оценить взаимосвязь плановой прибыли и эластичности предприятия по отношению к колебаниям величины расходов при обороте капитала. Обычно строится система графиков, показывающих эту зависимость. Расчеты производятся по следующим формулам:

Минимальный оборот = 1 — (% постоянных расходов / 100)

или

Минимальный оборот = 1 — (Переменные расходы / Плановый оборот капитала)

Важное значение имеет разрыв, существующий между минимальным оборотом, необходимым для покрытия расходов, и запланированным оборотом. Именно эта разность характеризует степень свободы предприятия в планировании оборота капитала.

Прогноз рентабельности вложенного капитала основан на анализе соотношений следующих величин:

Оборотные средства + Капитальные вложения = вложенный капитал;

Коэффициент оборачиваемости капитала = Оборотные средства / Вложенный капитал

Коэффициент прибыли = Оборот капитала / Себестоимость

Коэффициент рентабельности капитала = Прибыль / Оборот капитала

Анализ перекрытия ликвидности основан на соотношении издержек предприятия, являющихся денежными расходами, и амортизацией. В этом случае определяется минимальная величина оборота капитала, необходимая для сохранения ликвидности предприятия (рис. 20.3):

Рис. 20.3. Определение точки ликвидности

Нормативный метод планирования прибыли основывается на расчетах плановой прибыли с помощью нормативов. В качестве таких нормативов обычно используется норма прибыли на:

• собственный капитал;

• активы предприятия;

• единицу реализуемой продукции;

• инвестируемый капитал.

Сложность данного метода заключается в разработке соответствующих нормативов, их обосновании и количественном исчислении. Метод экстраполяции предполагает анализ динамики за ряд лет, выявление тенденции развития и прогнозирование прибыли на плановый период. Этот метод можно использовать на стадии технико-экономического обоснования проекта, а также при планировании на краткосрочный период.

Аналитический метод планирования прибыли основан на построении многофакторных моделей. Он учитывает влияние различных факторов на результаты деятельности предприятия.

Анализ взаимосвязи «затраты, объем реализации, прибыль». Определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде:

• ОРтб - объем реализованной продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

• ПостР — планируемая величина постоянных расходов, %;

• ПУчд - планируемый уровень прибыли в общем доходе от реализации продукции, %;

• ПУпр — планируемый уровень переменных затрат в общем объеме реализации продукции, %.

Затем определяется плановая величина прибыли:

• ПП - плановая сумма прибыли от продаж;

• ОРп — плановый объем реализации;

• ОРт6- объем реализации в точке безубыточности;

• ПУчд - планируемый уровень прибыли в общем доходе от реализации продукции, %;

• ПУпр - планируемый уровень переменных затрат в общем объеме реализации продукции, %.

Плановая сумма маржинальной прибыли равна:

или

где МП - маржинальная прибыль.

Чистая прибыль определяется:

• ЧП - чистая прибыль;

• Снп- средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли.

Данный метод позволяет провести многовариантные расчеты прибыли в зависимости от изменений в объеме реализации продукции в натуральном выражении, планируемых ценах, в затратах. В результате можно рассмотреть разные варианты деятельности предприятия — от крайне пессимистического до крайне оптимистического. Данный метод позволяет использовать возможности имитационного моделирования.

Целевой метод формирования прибыли позволяет провести увязку плановых показателей со стратегическими целями управления прибылью в предстоящем периоде. Основой метода является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет прибыли. Расчет ведется по каждому элементу потребности. Суммарная потребность в финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли, представляет собой целевую ее сумму. На основе целевой суммы чистой прибыли определяется целевая величина прибыли от продаж и маржинальная прибыль:

Полученные показатели рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития деятельности предприятия, служат базовыми элементами для расчета других плановых показателей.

Прогнозирование денежного потока основывается на плане поступлений и расходования денежных средств в процессе осуществления деятельности предприятия. Он отражает процесс формирования прибыли как собственных ресурсов предприятия с учетом схем, сроков и величины предстоящих платежей, уровня дебиторской и кредиторской задолженности, остатков готовой продукции на складе и других факторов, влияющих на процесс поступления денежных средств на расчетный счет предприятия и их выбытия с расчетного счета.

Практическая часть

Задание

Курсовая работа посвящена теоретическим и практическим вопросам оперативного финансового планирования на предприятиях. В процессе выполнения работы студент должен: 

• ответить на теоретический вопрос по финансовому планированию;
• рассчитать оптимальный размер прибыли;
• составить план распределения чистой прибыли;
• рассчитать необходимый прирост оборотных средств за квартал;
• рассчитать прирост устойчивых пассивов;
• рассчитать плановый размер фонда накопления;
• составить баланс доходов и расходов хозяйствующего субъекта.

Задача №1

Расчет оптимального размера прибыли

Известно, что прирост прибыли предприятия зависит от относительного уменьшения затрат предприятия, причем в разной степени от изменения переменных и постоянных затрат. 

Сопоставление выручки от реализации с переменными и постоянными затратами дает возможность определить силу воздействия производственного (оперативного) рычага:

,

где   ВР – выручка от реализации;

Пер.З – переменные затраты;

Пр – прибыль от реализации.

Зависимость прироста прибыли от прироста выручки выражается формулой:

П% = ВР% х СВОР,

где  П% - прирост прибыли,   %;

       В% - прирост  выручки,    %.

Выручка от реализации и состав затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 1

В курсовой работе примем для каждого варианта 3 хозяйственные ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат и определим соответствующие изменения прибыли (табл.2).

Таблица 2

Пр = Вр – Пер.з – Пост.з

Прбаз = 80200 – 54850 – 16250 = 9100 тыс. р.;

СВОРбаз = = 2,79%

Пр1= 88220 – 60335 – 16250 = 11635 тыс. р.;

Пр2 = 88220 – 60335 – 16575 = 11310 тыс. р.;

Пр3 = 72180 – 49365 – 16250 = 6565 тыс. р.

СВОР1 = =  2,39%

П1% = 10 ∙ 2,39 = 23,9%;

СВОР2 = =  2,46%

П2%= 10 ∙ 2,46 = 24,6%;

СВОР3 = =  3,47%

П3% = - 8 ∙ 3,47= - 27,76 %.

Вывод:

Наибольший прирост прибыли обеспечивает 2-я ситуация, т.к. предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию, что способствует увеличению выручки от реализации на 24,6%.

Задача № 2

План распределения чистой прибыли

 Чистая прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия, может  быть использована на различные  производственные и социальные  цели. При этом предприятие может  формировать из чистой прибыли  целевые денежные фонды (фонды  накопления, потребления, социальной  сферы, резервный фонд), но может  и не формировать, сообразуясь  с принятой им учетной политикой.

В курсовой работе принимается условие, что по всем вариантам формируются резервные фонды и фонды накопления, но не образуются из чистой прибыли фонд потребления и фонд социальной сферы.

Отсутствие формирования этих фондов не означает, что предприятие не делает из чистой прибыли расходов, соответствующих назначению этих фондов. Предприятие может осуществлять жилищное строительство, не формируя фонда социальной сферы; может осуществлять премирование, оказывать материальную помощь, выплачивать дивиденды из чистой прибыли и т.д., не формируя фонда потребления.

Распределение чистой прибыли, тыс. руб.

Таблица 3

Налогооблагаемая прибыль = прибыль – налог на имущество – местный налог

Прибыль от реализации 11310 тыс. руб.

Налог на имущество 236 тыс. руб.

Местный налог 96 тыс. руб.

Налогооблагаемая прибыль = 11310 - 236 - 96 = 10978 тыс. руб.

Чистая прибыль = налогооблагаемая прибыль – налог на прибыль

Налог на прибыль 20% от прибыли от реализации = 2262 тыс. руб.

Чистая прибыль = 10978 – 2262 = 8716 тыс. руб.

В фонд накопления 43%от чистой прибыли = 3747,88 тыс. руб.

В резервный фонд 5% = 435,8 тыс. руб.

В фонд потребления = чистая прибыль – фонд накопления – резервный фонд = 8716 – 3747,88 – 435,8 = 4532,32 тыс. руб.

Задача № 3

Расчет необходимого прироста оборотных средств за квартал

Известно, что сумма оборотных средств на начало года составляет 14250 тыс. руб., сумма прочих оборотных средств на планируемый квартал составляет 4217 тыс. руб., выпуск продукции по себестоимости 71100 тыс. руб., расход сырья и материалов 25200 тыс. руб., товарооборот 72500 тыс.руб.

Исходные данные:

Таблица 4

Потребность в оборотных средствах по производственным запасам определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Норма страхового запаса исчисляется как 50% от текущего, норма текущего запаса исчисляется 50% от максимального интервала между поставками. Потребность в денежных  средствах в кассе и в расчетах рассчитывается по товарообороту. В расчетах нормативов по незавершенному производству и  готовой продукции используется однодневный выпуск продукции по себестоимости, (табл. 4).

Общий норматив оборотных средств рассчитывается как сумма частных нормативов.

В финансовый план предприятия включается изменение норматива: прирост норматива оборотных средств увеличивает расход финансовых ресурсов предприятия, а его снижение уменьшает этот расход.

Среднесуточный расход сырья и материалов за квартал:

Р=25200/90=280тыс. руб.

Норма запаса, в днях (Д):

Дтз=18*50% =9

Дсз=9*50% = 4,5

Добщ = 9+4,5+1+0,5+2= 17

Норматив производственных запасов (ПЗ):

Нпз=280* 17 = 4760 тыс. руб.

Норматив по денежным средствам (ДС):

Р = 72500/90=805, 55 тыс. руб.

Ндс=805, 55 * 2=1611,1 тыс. руб.

Норматив в незавершенном производстве (НП):

Р=71100/90=790тыс. руб.

Ннп=790* 3,5 = 2765 тыс. руб.

Норматив в готовой продукции (ГП):

Р=71100/90=790тыс. руб.

Нгп=790* 2 = 1580 тыс. руб.

Общий норматив:

Нобщ=Нпз + Ндс + Нгп+ Ннп+ Прочие

Оборотные средства (ОС)=4760+1611,1+2765+1580+4217=14933,1 тыс. руб.

Изменение норматива:

Низм=Нобщ – S ОС  на начало года  = 14933,1 – 14250 = 683,1 тыс. руб.

Вывод: Предприятию требуются источники финансовых ресурсов для пополнения оборотных средств на сумму 683,1 тыс. руб.

Задача № 4

Расчет прироста устойчивых пассивов

Размер устойчивого пассива определяется по формуле:

УП = Фпл*Д/90,

где:  Фпл – плановый фонд оплаты труда и начислений на нее в квартал

          Д – количество дней с начала  месяца до дня выдачи заработной  платы.

Начисления по единому социальному налогу произвестисамостоятельно.           

На начало планируемого года кредиторская задолженность в виде  устойчивого пассива составляет 820тыс. руб.Фонд заработной платы в планируемом квартале 10 млн. руб.В расчет финансового плана включается изменение устойчивого   пассива.

 График выдачи заработной  платы представлен в табл. 5:

Таблица 5

Д=6дней

Страховые взносы:

ФСС=10 млн. руб. * 2,9% = 0,29 млн. руб.

ПФРФ=10 млн. руб. * 22%= 2,2 млн. руб.

ОМС=10 млн. руб. * 5,1%= 0,51 млн. руб.

Фпл= 10+0,29+2,2+0,51 =13млн. руб.

УП=Фпл* Д/90=13*6/90 =0, 86 млн. руб. = 866 666руб.

УП=866 666 – 820000= 46 666 руб. = 46,6 тыс. руб.

Вывод: Наблюдается повышение размера уровня устойчивых пассивов на 46,6 тыс. руб.

ЗАДАЧА № 5

Составить финансовый план хозяйствующего субъекта на квартал по приведенной схеме (табл.6):

Таблица 6

Дополнительные данные в см.табл. 7.

Таблица 7.  Исходные данные для расчета финансового плана, тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Хозяйственно - производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, вспомогательных материалов, технологической энергии, воды, начислением заработной платы, отчислением в социальные фонды и рядом других необходимых затрат и отчислений. Для подсчета суммы всех расходов предприятия приводят их к денежному показателю в виде себестоимости. На основе затрат осуществляется калькулирование продукции (работ, услуг) и определяется себестоимость изделия.

От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Из данной работы видно, что способы распределения косвенных затрат на производство играют значительную роль при калькулировании себестоимости продукции.

В заключении необходимо сказать, что способы отнесения косвенных затрат на себестоимость продукции выбираются непосредственно руководством того или иного предприятия, и закрепляются в Приказе по учетной политике на весь финансовый год. Изменение этих способов в течение финансового года не допускается. Таким образом, руководству предприятия необходимо своевременно избрать метод учета затрат на производство, наиболее подходящий для данного вида предприятия, и максимально соответствующий способу производства продукции, и в дальнейшем неукоснительно придерживаться этого метода.

Таким образом, руководству предприятия необходимо уделять должное и своевременное внимание процессу анализа и планирования затрат на производство. Это поможет не только оптимизировать затраты на производство, но и улучшить производственный контроль и, как следствие, повысить экономическую эффективность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31. 07. 1998г. № 146-ФЗ (в ред. от 30. 09. 2013). Часть 2. Федеральный закон от 05. 08. 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30. 09. 2013).
2. Бернстайн Л.А. «Экономика предприятия:» Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2009.
3. Герасимова В.А. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности в вопросах и ответах: » учебное пособие. - М.: БЕК, 2008.
4. Грузинов В.П. «Экономика предприятия и предпринимательство: Учеб.пособие». - М.: Софит, 2010.
5. Павлова Л.Н. «Финансовый менеджмент». - М., 2012.