Планирование выездных налоговых проверок

  Содержание

  Введение................................................................................................3

  1.Религиозные  организации понятие………………..………..5

  2.Налоги  и льготы………………………………………………….12

  2.1.Льготы НДС………………………………………………………12

  2.2.Транспортный налог……………………………………………15

  2.3.Акцизы…………………………………………………………….15

  2.4.Налог на имущество…………………………………………….15

  2.5.Налог на землю…………………………………………………..15

  2.6.Налог на прибыль……………………………………………….17

  Заключение...........................................................................................20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение 

  В работе рассматривается о некоммерческих религиозных организациях  их виды,уплачиваемые налоги и право на льготы.

  Процесс функционирования организаций некоммерческого  сектора несколько отличается от деятельности коммерческих организаций. По сравнению с последними деятельность некоммерческих организаций включает два уровня: основная и предпринимательская  деятельность.

  Основная  деятельность некоммерческой организации - это деятельность, соответствующая  целям, ради которых эта организация  создана и которая предусмотрена  ее учредительными документами.

  Ведение основной деятельности - главная функция  некоммерческой организации, цель, ради которой она создается. Именно эта  деятельность некоммерческой организации  поддерживается и стимулируется  государством посредством предоставления льгот при уплате налогов, получении  заказов и др. Некоммерческие организации  получают такого рода льготы от государства  в обмен на обязательства первых осуществлять основную деятельность, которая сводится в большинстве  случаев к реализации важнейших  социальных программ.

  Следует отметить, что нацеленность некоммерческих организаций на ведение основной деятельности вовсе не означает, что  конечные результаты должны представляться потребителям бесплатно или по льготным ценам. В настоящее время многие некоммерческие организации, особенно в сфере здравоохранения, образования, культуры, предоставляют потребителям по рыночным ценам продукцию, которая  является результатом их основной деятельности.

  В странах  рыночной экономики некоммерческим организациям разрешается помимо основной деятельности заниматься предпринимательской  деятельностью. Посредством последней  некоммерческие организации получают возможность заработать дополнительные денежные средства, которые в данный момент не могут быть предоставлены учредителями, участниками организации. Вместе с тем предпринимательская деятельность имеет несколько ограниченный характер.

  Если  смысл существования коммерческих организаций – приносить доход  ее владельцам, то для некоммерческой прибыль не самоцель, а лишь средство для реализации определенной миссии: сохранения культурного наследия, повышения  доступного образования, медицины и  т.д. Некоммерческая организация может  осуществлять предпринимательскую  деятельность лишь постольку, поскольку  это служит достижению целей, ради которых  она создана. Главная задача заключается  в том, чтобы некоммерческая организация, занимаясь предпринимательской  деятельностью, не отклонялась от выполнения основной деятельности, направляла возможную  прибыль на выполнение уставных целей.

  Например, прибыль организаций здравоохранения  используется на предоставление населению  дополнительных видов медицинских  услуг и увеличение объема услуг  уже существующих. Прибыль научных  организаций расходуется на осуществление  новых проектов, приобретение оборудования и сырья. Прибыль общественных организаций  и объединений идет на расширение спектра услуг, предоставляемых  их участникам, на совершенствование  материальной базы и т. д.

  Следующие виды предпринимательской деятельности признаются соответствующими целям, ради которых создана некоммерческая организация:

  - приносящее  прибыль производство товаров  и услуг, которые отвечают целям  создания некоммерческой организации;

  - приобретение  и реализация ценных бумаг;

  - реализация  имущественных и неимущественных  прав;

  - участие  в хозяйственных обществах и  товариществах на вере в качестве  вкладчика. 

  Некоммерческая  организация  — организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в сферах охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. Некоммерческие организации вправе заниматься предпринимательской деятельностью, только если данная деятельность направлена на достижение целей организации. 
 

  1.Религиозные  организации понятие.

  Религиозные организации —  это...

  Религиозной организацией является добровольное объединение  граждан, образованное в целях совместного  исповедания и распространения  веры и зарегистрированное в качестве юридического лица (ст. 8 Федерального закона от 26 января 1997 г. № 125-ФЗ «О свободе  совести и о религиозных объединениях»). Религиозные организации подлежат государственной регистрации в  соответствии с Федеральным законом  от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей»  с учетом установленного специального порядка государственной регистрации  религиозных организаций (ст. 11 Федерального закона № 125-ФЗ).

  Религиозные организации подразделяются на два  типа в зависимости от территориальной сферы деятельности:

  Общественные  и религиозные организации как  добровольные объединения граждан  для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей также  являются юридическими лицами — некоммерческими организациями. Лишь в этом качестве — как участники имущественных, гражданских правоотношений — они приобретают правовой статус, регулируемый нормами гражданского права. ГК РФ не регулирует иные особенности их статуса, включая внутреннюю организацию и структуру управления.

  По общему правилу общественные и религиозные  организации являются объединениями  только граждан.

  Общественные  и религиозные организации, являясь  некоммерческими организациями, вправе осуществлять предпринимательскую  деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую  этим целям. Члены этих организаций  не сохраняют никаких прав на имущество, переданное в собственность этих организаций, что отличает эти организации как от коммерческих, так и от других некоммерческих организаций. Участники не отвечают по обязательствам общественных и религиозных организаций, в которых участвуют в качестве их членов, а указанные организации не отвечают по обязательствам своих членов.

  Предпринимательская деятельность указанных организаций  может осуществляться только в пределах уставной правоспособности и в тех  формах, которые предусмотрены законодательством. Так, например, общественная организация  вправе создавать свои предприятия, деятельность которых также не может  выходить за пределы уставной правоспособности самой организации.

  Доходы  от деятельности некоммерческих организаций, созданных общественными и религиозными организациями, не могут распределяться между членами таких некоммерческих организаций, а направляются на нужды  этих юридических лиц.

  Деятельность  религиозных объединений регулируется Федеральным законом «О свободе  совести и о религиозных объединениях»  от 26 сентября 1997 года № 125-ФЗ (в редакции Федерального закона от 26.03.2000 г. № 45-ФЗ). Законом установлены основные цели деятельности религиозных организаций, а также закреплены их характерные  признаки.

  Религиозным объединением в Российской Федерации  признается добровольное объединение  граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях  совместного исповедания и распространения  веры и обладающее соответствующими этой цели признаками:

  вероисповедание;

  совершение  богослужений, других религиозных обрядов  и церемоний;

  обучение  религии и религиозное воспитание своих последователей.

  Религиозные объединения могут создаваться  в форме религиозных групп  и религиозных организаций. При  этом запрещается создание религиозных  объединений в органах государственной  власти, других государственных органах, государственных учреждениях и  органах местного самоуправления, воинских частях, государственных и муниципальных  организациях. Законом запрещаются  создание и деятельность религиозных  объединений, цели и действия которых  противоречат закону.

  Религиозной группой по Закону признается добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания  и распространения веры, осуществляющее деятельность без государственной регистрации и приобретения правоспособности юридического лица. Помещения и необходимое для деятельности религиозной группы имущество предоставляются в пользование группы ее участниками.

  Граждане, образовавшие религиозную группу с  намерением в дальнейшем преобразовать  ее в религиозную организацию, уведомляют о ее создании и начале деятельности органы местного самоуправления.

  Религиозные группы имеют право совершать  богослужения, другие религиозные обряды и церемонии, а также осуществлять обучение религии и религиозное  воспитание своих последователей. Религиозные  организации вправе в соответствии со своими уставами и с законодательством  Российской Федерации создавать  образовательные учреждения. По просьбе  родителей или лиц, их заменяющих, с согласия детей, обучающихся в  государственных и муниципальных  образовательных учреждениях, администрация  указанных учреждений по согласованию с соответствующим органом местного самоуправления предоставляет религиозной  организации возможность обучать  детей религии вне рамок образовательной  программы.

  Религиозной организацией в соответствии с Законом  признается добровольное объединение  граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях  совместного исповедания и распространения  веры и в установленном Законом  порядке зарегистрированное в качестве юридического лица.

  Религиозные организации в зависимости от территориальной сферы своей  деятельности подразделяются на местные  и централизованные.

  Местной религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая  не менее чем из десяти участников, достигших возраста восемнадцати лет  и постоянно проживающих в  одной местности либо в одном  городском или сельском поселении.

  Централизованной  религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая  в соответствии со своим уставом  не менее чем из трех местных религиозных  организаций.

  Централизованная  религиозная организация, структуры  которой действовали на территории Российской Федерации на законных основаниях на протяжении не менее пятидесяти лет на момент обращения указанной  религиозной организации в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации, вправе использовать в своих наименованиях слова «Россия», «российский» и производные от них.

  Религиозной организацией признается также учреждение или организация, созданные централизованной религиозной организацией в соответствии со своим уставом, имеющие цель и  признаки, которые предусмотрены  пунктом 1 статьи 6 Закона, в том числе  руководящий либо координирующий орган  или учреждение, а также учреждение профессионального религиозного образования.

  Органы  государственной власти при рассмотрении вопросов, затрагивающих деятельность религиозных организаций в обществе, учитывают территориальную сферу  деятельности религиозной организации  и предоставляют соответствующим  религиозным организациям возможность  участия в рассмотрении указанных  вопросов.

  Наименование  религиозной организации должно содержать сведения о ее вероисповедании. Религиозная организация обязана  указывать свое полное наименование при осуществлении деятельности.

  Религиозная организация обязана ежегодно информировать  зарегистрировавший ее орган о продолжении  своей деятельности с указанием  сведений, включаемых в единый государственный  реестр юридических лиц.

  Указанные сведения о местных религиозных  организациях могут представляться в регистрирующий орган соответствующей  централизованной религиозной организацией.

  Непредставление указанных сведений в течение  трех лет является основанием для  обращения регистрирующего органа в суд с иском о признании  религиозной организации прекратившей свою деятельность.

  В соответствии с Законом учредителями местной  религиозной организации могут  быть не менее десяти граждан Российской Федерации, объединенных в религиозную  группу, у которой имеется подтверждение  ее существования на данной территории на протяжении не менее пятнадцати лет, выданное органами местного самоуправления, или подтверждение о вхождении  в структуру централизованной религиозной  организации того же вероисповедания, выданное указанной организацией. Централизованные религиозные организации образуются при наличии не менее трех местных  религиозных организаций одного вероисповедания в соответствии с собственными установлениями религиозных  организаций, если такие установления не противоречат закону.

  Религиозная организация действует на основании  устава, который утверждается ее учредителями или централизованной религиозной  организацией и должен отвечать требованиям  гражданского законодательства Российской Федерации.

  В уставе религиозной организации указываются:

  наименование, место нахождения, вид религиозной  организации, вероисповедание и  в случае принадлежности к существующей централизованной религиозной организации  ее наименование;

  цели, задачи и основные формы деятельности;

  порядок создания и прекращения деятельности;

  структура организации, ее органы управления, порядок  их формирования и компетенция;

  источники образования денежных средств и  иного имущества организации;

  порядок внесения изменений и дополнений в устав;

  порядок распоряжения имуществом в случае прекращения  деятельности;

  другие  сведения, относящиеся к особенностям деятельности данной религиозной организации.

  Общественным  объединением является добровольное, самоуправляемое, некоммерческое формирование, созданное в результате волеизъявления граждан, объединившихся на основе общности интересов, указанных в уставе общественного  объединения.

  Деятельность  общественных объединений должна быть основана на принципах равноправия, самоуправления и законности. Общественные объединения свободны в определении  своей внутренней структуры, целей, форм и методов своей деятельности.

  Общественные  объединения создаются в целях  реализации и защиты гражданских, политических, экономических, социальных и культурных прав и свобод; развития активности и самостоятельности граждан, их участия в управлении государственными и общественными делами; удовлетворения профессиональных и любительских интересов; развития научного, технического и  художественного творчества; охраны здоровья населения, участия в благотворительной  деятельности; проведения культурно-просветительской, физкультурно-оздоровительной и  спортивной работы; охраны природы; расширения международных связей; осуществления  иной деятельности, не запрещенной  законом.

  Общественные  объединения создаются по инициативе не менее десяти граждан.

  Общественные  объединения, кроме политических партий и профессиональных союзов, могут  быть созданы также другими общественными  объединениями.

  В процессе создания общественного объединения  созывается учредительный съезд (конференция) либо общее собрание, на котором  принимается устав общественного  объединения (положение, иной основополагающий акт) и образуются руководящие органы.

  Общественные  объединения в порядке, определяемом законодательством, осуществляют производственную и хозяйственную деятельность и  создают лишь в целях выполнения уставных задач предприятия и  хозрасчетные организации, обладающие правом юридического лица.

  Доходы  от производственной и хозяйственной  деятельности общественных объединений  не могут перераспределяться между  членами этих объединений и используются только для выполнения уставных задач, допускается использование общественными  объединениями своих средств  на благотворительные цели, даже если это не указано в их уставах.

  Общественные  объединения в зависимости от целей их деятельности, наличия (отсутствия) членов, порядка управления имуществом могут быть созданы в одной  из установленных законодательством  организационно — правовых форм:

  1) общественная  организация;

  2) общественное  движение;

  3) общественный  фонд;

  4) общественное  учреждение;

  5) орган  общественной самодеятельности.

  Общественная  организация — основанное на членстве общественное объединение, созданное на основе совместной деятельности для защиты общих интересов и достижения уставных целей объединившихся граждан. Высшим руководящим органом общественной организации является съезд (конференция) или общее собрание. Постоянно действующим руководящим органом общественной организации является выборный коллегиальный орган, подотчетный съезду (конференции) или общему собранию. В случае государственной регистрации общественной организации ее постоянно действующий руководящий орган осуществляет права юридического лица от имени общественной организации и исполняет ее обязанности в соответствии с уставом.

  Общественное  движение — состоящее из участников и не имеющее членства массовое общественное объединение, преследующее социальные, политические и иные общественно-полезные цели, поддерживаемые участниками общественного движения. Высшим руководящим органом общественного движения является съезд (конференция) или общее собрание. Постоянно действующим руководящим органом является выборный коллегиальный орган, подотчетный съезду (конференции) или общему собранию.

  Общественный  фонд — один из видов некоммерческих фондов. Представляет собой не имеющее членства общественное объединение, цель которого заключается в формировании имущества на основе добровольных взносов, иных не запрещенных законом поступлений и использовании данного имущества на общественно-полезные цели. Учредители и управляющие имуществом не вправе использовать указанное имущество в собственных интересах. Руководящий орган общественного фонда формируется его учредителями и (или) участниками либо решением учредителей общественного фонда, принятым в виде рекомендаций или персональных назначений, либо путем избрания участниками на съезде (конференции) или общем собрании.

  Общественное  учреждение — не имеющее членства общественное объединение, ставящее своей целью оказание конкретного вида услуг, отвечающих интересам участников и соответствующих уставным целям данного учреждения. Управление общественным учреждением и его имуществом осуществляется лицами, назначенными учредителями (учредителем). В соответствии с учредительными документами в общественном учреждении может создаваться коллегиальный орган. Указанный орган может определять содержание деятельности общественного учреждения, иметь право совещательного голоса при учредителе, но не вправе распоряжаться имуществом общественного учреждения.

  Орган общественной самодеятельности — не имеющее членства общественное объединение, целью которого является совместное решение различных социальных проблем, возникающих у граждан по месту жительства, работы, учебы, направленное на удовлетворение потребностей неограниченного круга лиц, чьи интересы связаны с достижением уставных целей и реализацией программ органа общественной самодеятельности по месту его создания. Орган общественной самодеятельности формируется по инициативе граждан, заинтересованных в решении указанных проблем, и строит свою работу на основе самоуправления в соответствии с уставом, принятым на собрании учредителей.

  Политическое  общественное объединение — общественное объединение, в уставе которого в числе основных целей должны быть закреплены участие в политической жизни общества посредством влияния на формирование политической воли граждан, участие в выборах в органы государственной власти и местного самоуправления.

  Религиозной организацией признается также учреждение или организация, созданные централизованной религиозной организацией в соответствии со своим уставом, в том числе  руководящий либо координирующий орган  или учреждение, а также учреждение профессионального религиозного образования.

  2.Налоги  и льготы

  2.1.Льгота по НДС

  Один  из видов деятельности религиозной  организации – реализация религиозной  литературы и предметов религиозного назначения. Эти операции (за исключением  реализации подакцизных товаров  и минерального сырья), включая передачу для собственных нужд, имеют льготу по НДС.

  Налоговый кодекс гласит, что предметы религиозного значения и религиозной литературы освобождаются от налога на добавленную  стоимость (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но полного  списка кодекс не раскрывает, ссылаясь на их перечень (он содержится в постановлении  Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251 «Об утверждении перечня предметов  религиозного назначения и религиозной  литературы, производимых и реализуемых  религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности  религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит  полностью из вклада религиозных  организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, реализация (передача для собственных нужд) которых освобождается от обложения  налогом на добавленную стоимость»).

  Подробно  приведем этот перечень, который включает пять пунктов:

  1. Предметы храмового пространства:

  а) священные предметы, предметы религиозного поклонения, в том числе престолы, жертвенники, голгофы, звездицы, копия, лжицы, иконы, канонические изображения, плащаницы, а также принадлежности и части, составляющие с этими предметами единое целое, в том числе облачения, покровы, иконные доски, ризы, рамки икон и т. п.;

  б) предметы храмового убранства и архитектурные элементы храма, в том числе иконостасы, царские и диаконские врата, аналои, киоты, сени, столы панихидные, купола, шары и конусы к купольной религиозной символике, паникадила, ограждения алтарные и клиросные, стасидии, подсвечники, семисвечники, кандила, светильники, лампады, кресла - троны, раки, гробницы, доски именные храмовые, решетки оконные храмовые, шкафы алтарные, ящики для свечей и огарков, а также принадлежности и части, составляющие с этими предметами единое целое, в том числе облачения для аналоя, стаканчики и поплавки для лампад.

  2. Предметы, необходимые для отправления богослужений, обрядов и церемоний:

  а) предметы религиозной символики и атрибутики, в том числе кресты всех разновидностей, панагии, медальоны, ладанки, жезлы, посохи, памятные знаки, ордена и медали религиозных организаций, хоругви, штандарты, вертепы рождественские, салфетки под пасхальные куличи, пасочницы, художественные пасхальные яйца, пояса с молитвами, а также праздничные подарочные наборы, составляемые из предметов в соответствии с настоящим перечнем;

  б) вещества и предметы, необходимые для совершения богослужений и религиозных обрядов, в том числе свечи, елей, миро, лампадное масло, ладан, кадила, печати для артоса и просфор, приборы для соборования, херувимы, фонари церковные, оклады на евангелие, апостол и чиновник; блюда, ковши, кувшины, иные сосуды; закладки в богослужебную литературу и т. п.;

  в) одежда и головные уборы религиозного назначения:

  богослужебные облачения, в том числе мантии архиерейские, стихари, фелони, епитрахили, пояса, поручи, набедренники, палицы, специализированная одежда и головные уборы, в том  числе фартуки, нарукавники, используемые при освящении престола, косынки  храмовые, форменная одежда студентов  духовных учебных заведений и  других учреждений религиозных организаций.

  3. Специализированные вспомогательные предметы, необходимые для хранения, установки, функционирования и перемещения предметов, указанных в пунктах 1 и 2 настоящего перечня, в том числе подставки, кронштейны, вешалки, держатели, древки, колпаки, накидки, накладки, пакеты, мешочки, полки, футляры, цепи, ящики, шкафы, носилки.