Плата за землю, платники податку ,ставки ,пільги з податку
Зміст
- Плата за землю, платники податку ,ставки ,пільги з податку………………….3
- Реєстр виданих та отриманих податкових накладних………………………….7
- Задача …………………………………………………………………………….
16
Список використаних джерел
- Плата за землю, платники податку ,ставки ,пільги з податку
Платниками податку є власники землі та землекористувачі (як фізичні, так і юридичні особи).
Об'єктами оподаткування є: земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні платників;земельні паї.
Розмір податку може визначатися виходячи з нормативної грошової оцінки земельної ділянки (з урахуванням коефіцієнта індексації) або виходячи із площі ділянки, якщо його нормативна грошова оцінка не була проведена.
Ставки земельного податку залежать не тільки від наявності від грошової оцінки, але і від категорії земель, а також їх місцезнаходження.
Ставки податку:
Сільськогосподарські
угіддя і землі лісогосподарського
призначення (незалежно від
ріллі, сіножатей, пасовищ - 0,1 % від нормативної грошової оцінки за 1 га землі;
багаторічні насадження - 0,03 %. від нормативної грошової оцінки за 1 га землі.
Інші землі, нормативна грошова оцінка яких була проведена: 1% від нормативної грошової оцінки.
Земельні ділянки в межах населених пунктів, грошова оцінка яких не було проведено:
Чисельність населення, тис.
Ставка податку, грн. за 1 кв.м
Остаточний розмір ставок (крім сільськогосподарських і лісових угідь) встановлюється сільськими, селищними, міськими радами, виходячи зі ставок наведених в таблиці, але не більше 3-х кратного їх розміру, з урахуванням коефіцієнтів.
Землі, зайняті житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян, які використовуються не для отримання прибутку гаражно-будівельними, дачними і садовими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фізичних осіб, а також надані для сільськогосподарського виробництва, водного та лісового господарства, зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та іншими спорудами - 3% сум земельного податку, визначеного у п.2. Або 3.
Землі природоохоронного, оздоровчого, рекреаційного призначення - податок справляється у 5-кратному розмірі.
Землі несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів, грошова оцінка яких не проведена:
зайняті господарськими спорудами - 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по АРК Крим або за області за 1 га;
надані садовим товариствам - 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по АРК Крим або за області.
Землі водного та лісового фонду за межами населених пунктів,якщо не проведена грошова оцінка:
водний фонд - 0,3% нормативної грошової оцінки ріллі по АРК Крим або області;
землі водного та лісового фонду, зайняті виробничими, культурно-побутовими, господарськими та ін. спорудами - 5% нормативної грошової оцінки ріллі по АРК Крим або області.
Пільги з податку на землю
Пільги по сплаті податку встановлені як для деяких категорій фізичних, так і юридичних осіб, а також деяких видів земель. Звільняються від плати за землю такі фізичні особи:
інваліди 1 і 2 групи;
особи, виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
пенсіонери за віком;
ветерани війни (військові пенсіонери);
постраждалі внаслідок чорнобильської катастрофи;
Таке звільнення від сплати податку поширюється тільки на 1 земельну ділянку по кожному виду використання в межах граничних норм;
для ведення особистого селянського господарства - не більше 2 га;
для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських споруд: у селах - не більше 0,25 га; у селищах - не більше 0,15 гектара, в містах - не більше 0,1 га;
для індивідуального дачного будівництва - не більше 0,1 га;
для будівництва індивідуальних гаражів - не більше 0,01 га;
для ведення садівництва - не більше 0,12 га.
Від сплати
податку звільняються на період дії
фіксованого
Юридичні особи, які звільняються від сплати податку:
заповідники, національні природні парки, ботанічні сади, дендрологічні і зоологічні парки, пам'ятки садово-паркового мистецтва і т. п.;
дослідницькі
господарства науково-дослідних установ
і навчальних закладів сільськогосподарського
профілю і професійно-
органи державної влади і місцевого самоврядування, спеціалізованих санаторіїв для реабілітації та лікування хворих і т. п.;
дитячі
санаторно-курортні та оздоровчі установи
незалежно від
релігійні, благодійні організації;
санаторно-курортні,
реабілітаційні та оздоровчі установи
громадських організацій
громадські організації інвалідів, де протягом попереднього календарного місяця кількість працюючих інвалідів становить не менше 50% від облікової кількості штатних працівників і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% суми загальних витрат на оплату праці;
дошкільні і загальноосвітні навчальні заклади незалежно від форм власності, установи науки, освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, фізичної культури і спорту, що фінансуються з бюджету;
установи
фізкультурно-спортивного
платники
фіксованого
новостворені фермерські господарства протягом 3 років, а в трудонедостатніх населених пунктах - протягом 5 років після передачі земельної ділянки у власність.
Плата за землю також не стягується за володіння деякими категоріями земель. Наприклад, в зонах радіоактивного забруднення або якщо землі перебувають у стані тимчасової консервації або освоєння.
Терміни і порядок сплати земельного податку
Юридичні особи самостійно нараховують суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають в органи податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Такі платники податку мають право подавати і щомісячну декларацію з цього податку протягом 20 днів місяця, наступного за звітним. У такому випадку подавати річний звіт не потрібно.
Місячна декларація обов'язково подається з нещодавно відведеним ділянок і по нещодавно укладеними договорами оренди землі.
Податкове зобов'язання, зазначену у річній податковій декларації, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами за календарний місяць, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового місяця.
Нарахування
фізичним особам сум податку проводиться
органами державної податкової служби,
які видають платникові податків
податкове повідомлення-
- Реєстр виданих та отриманих податкових накладних
Із січня цього року платники ПДВ мають вести Реєстр виданих та отриманих податкових накладних (за текстом – Реєстр) за формою та в порядку, які затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1002 (за текстом – наказ № 1002), а відповідно до п. 201.15 ст. 201 Податкового кодексу щомісяця в терміни, передбачені для податкової звітності (календарний місяць), подавати до органу ДПС копії записів у реєстрах за такий період в електронному вигляді.
Форма Реєстру складається з інформаційних службових полів, розділу I «Видані податкові накладні» та розділу II «Отримані податкові накладні»
У випадку якщо платником ПДВ до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період подається нова звітна декларація, платник до такої нової звітної декларації повинен подати копії записів у Реєстрі та поставити позначку (х) у рядку 012 «Звітної нової».
Обов'язковим є заповнення рядка 013 «Номер порції реєстру», в якому вказується числове значення від 01 до 99. Згідно з електронним форматом (відповідно до стандарту), затвердженим ДПС України, реєстри, що містять значну кількість записів, рекомендується подавати порціями – не більше 20 тисяч записів.
Оскільки Податковим кодексом передбачено ведення окремого обліку:
• сільськогосподарськими підприємствами, які обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (ст. 209 цього Кодексу);
• сільськогосподарськими підприємствами, що відповідають критеріям, визначеним для спеціального режиму, але які не обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства і реалізують молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах (п. 209.18 ст. 209 цього Кодексу);
• переробними підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко, молочну сировину та молочні продукти, м'ясо та м'ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі (шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно) (п. 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу), –такі платники складають окремі декларації з ПДВ за визначеними видами діяльності. Відповідно такі платники подають окремі реєстри до кожної форми податкової декларації з ПДВ.
При цьому позначка (х) проставляється у рядку службового поля, яке відповідає формі декларації (рядки 021 – 024).
Звітний (податковий) період (місяць чи квартал), за який подається Реєстр, зазначається у службовому полі 03 «Звітний (податковий) період».
Оскільки платники, що обрали звітний податковий період – квартал, подають податкову декларацію з ПДВ щокварталу, а Реєстр – щомісяця, при поданні таких реєстрів рядок 01 «Подається до декларації з ПДВ» у них не заповнюється, а в рядку 03 «Звітний (податковий) період» зазначається відповідній звітній період – квартал.
У службовому полі 04 «Платник» зазначається найменування – для юридичної особи та постійного представництва; прізвище, ім'я, по батькові – для фізичної особи – підприємця; найменування, дата та номер договору – для спільної діяльності; найменування, дата та номер договору – для особи – управителя майном; найменування, дата та номер угоди про розподіл продукції – для інвестора (його постійного представництва).
Із січня цього року Порядком № 1002 передбачено можливість делегування платником податку філії або структурному підрозділу права ведення частини Реєстру в межах діяльності такої філії (структурного підрозділу). Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий код, про що письмово поінформувати орган ДПС за місцем його реєстрації як платника ПДВ.
У разі ведення частини Реєстру філіями та структурними підрозділами платника у службовому полі 04 «Платник» зазначається найменування платника і через дріб – найменування та числовий код, установлений для цих філій та інших структурних підрозділів.
Реєстри можуть подаватися:
• за допомогою телекомунікаційних мереж загального користування з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису (за умови отримання їх у визначеному законодавством України порядку) у форматі, затвердженому центральним органом податкової служби;
• на електронних носіях.
Особливої уваги вимагає заповнення розділу I Реєстру, в якому окремо обліковуються операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються ПДВ за основною ставкою (20 %) чи нульовою, звільнених від оподаткування та тих, що не є об'єктом оподаткування.
У розділі I Реєстру відображаються також податкові накладні, виписані у випадках, визначених п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 01.11.2011 р. № 1379 (за текстом – Порядок № 1379), розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), вантажні митні декларації (ВМД).
У графі 1 записується порядковий номер податкової накладної (який відповідає порядковому номеру запису в Реєстрі), розрахунку коригування.
Оскільки Порядок № 1002 не містить окремих вимог щодо нумерації виписаних податкових накладних, платником ведеться або наскрізна нумерація протягом року, або щомісячна нумерація з першого номера.
У графі 3 зазначається порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1, номер розрахунку коригування.
Звертаємо увагу на те, що для податкових накладних/розрахунків коригування філій (структурних підрозділів) та/або складених за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, порядковий номер (графа 3 Реєстру) відповідає порядковому номеру такої податкової накладної та після номера з графи 1 через дріб вказується код спеціального режиму та/або числовий код філії згідно з п. 3 Порядку № 1379 (порядковий номер податкових накладних та інших документів, що зазначаються у Реєстрі, складається з чисел, без додавання символьних позначок).
У разі якщо платником податку делеговано філіям або структурним підрозділам право ведення частини реєстрів, дані таких частин реєстрів є складовими частинами Реєстру платника податку, який має бути складено як єдиний документ за результатами діяльності за відповідний звітний період з урахуванням показників реєстрів структурних підрозділів.
Отже, до складу Реєстру такого платника входить Реєстр, в якому відображено діяльність головного підприємства та частини реєстрів філій або структурних підрозділів. При цьому нумерація записів Реєстру має відповідати нумерації частин реєстрів (у графі 3 зазначається порядковий номер податкової накладної, що відповідає номеру з графи 1), тобто нумерація Реєстру платника не буде наскрізною.
Якщо платником податку до органу податкової служби подано Реєстр, заповнений з порушенням порядку його ведення, це призведе до накладення на платника податку адміністративного штрафу, визначеного ст. 1631 КпАП, у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а при повторному порушенні протягом року – у розмірі від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
У разі якщо платником здійснюються експортні операції, у графі 3 проставляються останні шість знаків порядкового номера ВМД.
У графі 4 зазначається вид документа (ПН – податкова накладна, РК – розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), ВМД – вантажна митна декларація, БО – документ бухгалтерського обліку).
У разі виписки податкової накладної по окремих операціях, визначених у п. 8 Порядку № 1379, до виду документа додається код операції.
У графі 6 вказується індивідуальний податковий номер покупця – платника ПДВ.
У разі здійснення операцій, визначених п. 8 Порядку № 1379, проставляється «0».
У графах 7 – 12 відображається інформація щодо постачання товарів/ послуг.
У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком («+» чи «–»).
Розділ II Реєстру також має особливості. У ньому обліковуються операції з придбання товарів/послуг з метою використання у господарській діяльності платника для здійснення операцій, що оподатковуються ПДВ за основною ставкою (20 %) чи нульовою, звільнених від оподаткування та таких, що не є об'єктом оподаткування, а також тих, які не призначаються для використання у господарській діяльності цього платника податку або призначаються для постачання послуг за межами митної території України чи послуг, місце постачання яких визначається за межами митної території України.
У розділі II Реєстру відображаються отримані податкові накладні, розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), ВМД, а також інші документи, на підставі яких здійснюється облік операцій з придбання товарів/послуг (пункти 201.10 та 201.11 ст. 201 Податкового кодексу).
Відповідно до п. 201.10 ст. 201 цього Кодексу при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку – продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Така реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється не пізніше 20 календарних днів, наступних за датою їх виписки.
Отже, дата виписки податкової накладної та дата внесення її до Єдиного реєстру податкових накладних можуть бути в різних звітних (податкових) періодах. Враховуючи вищезазначене, Податковим кодексом надано можливість платнику податку – покупцю включати до податкового кредиту звітного (податкового) періоду податкову накладну та/або розрахунок коригування до податкової накладної, виписані платником податку – продавцем у такому звітному (податковому) періоді та внесені до Єдиного реєстру податкових накладних у наступному звітному (податковому) періоді, але не пізніше граничного строку для подання податкової звітності за такий звітний (податковий) період.
При цьому покупець реєструє отриману податкову накладну у розділі II Реєстру в загальному порядку, а у разі порушення продавцем порядку її реєстрації в Єдиному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право сформувати податковий кредит лише за умови подання до податкової декларації за звітний податковий період заяви із скаргою на такого постачальника (додаток 8 до декларації з ПДВ, додатки 5 до декларацій з ПДВ (спеціальної або скороченої), додаток 4 до декларації з ПДВ (переробного підприємства)). До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, складених відповідно до Закону про бухоблік, що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.
У графі 1 проставляється номер запису податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), інших подібних документів, указаних у пунктах 201.10 та 201.11 ст. 201 Податкового кодексу, та документа, що засвідчує факт придбання товарів, ВМД. Цей номер запису переноситься на зазначений документ.
Нумерація
записів отриманих податкових накладних,
розрахунків коригування
У графі 5 зазначається вид документа: ПН – податкова накладна, РК – розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної), ВМД – вантажна митна декларація, ЧК – касовий чек, ТК – транспортний квиток, ГР – готельний рахунок, ПЗ – рахунок за послуги зв'язку, ПО – послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, ЗП – заява платника, яка відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу включається до складу податкового кредиту, НП – документ, що засвідчує придбання товарів/послуг на митній території України в осіб, не зареєстрованих платниками ПДВ. Якщо дані таких документів включаються до уточнюючих розрахунків за звітний період, до виду документа додається літера «У».
У разі придбання товарів за межами митної території України та отримання послуг від нерезидента на митній території України у графі 6 зазначається країна нерезидента та найменування (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) – для фізичної особи) нерезидента.
У графі 7 вказується індивідуальний податковий номер постачальника – платника ПДВ. Як виняток, у цій графі відображається умовний ІПН у таких випадках:
• «200000000000» – якщо товари/послуги, придбані у нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до п. 186.3 ст. 186 Податкового кодексу;
• «300000000000» – якщо товари/послуги придбано у нерезидента;
• «400000000000» – якщо товари/послуги придбано у особи, не зареєстрованої як платник податку.
У графі 8 зазначається загальна сума, включаючи ПДВ.
У графах 9, 11, 13 та 15 зазначається вартість товарів/послуг та основних фондів без ПДВ.
У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком («+» чи «–»).
У графах 10, 12, 14 та 16 вказується сплачена (нарахована) сума ПДВ за товарами/послугами та основними фондами, визначена виходячи з їх вартості, зазначеної у графах 9, 11, 13 та 15 відповідно.
У разі придбання у платника ПДВ товарів/послуг та основних фондів, звільнених від оподаткування, та тих, що не є об'єктом оподаткування, а також придбання в особи, не зареєстрованої платником ПДВ, у графах 10, 12, 14 та 16 проставляється позначка «0» (нуль).
Сума ПДВ, зазначена у графах 12, 14 та 16, до податкового кредиту не включається.
У разі здійснення записів на підставі розрахунку коригування кількісних і вартісних показників (додаток 2 до податкової накладної) такі записи здійснюються з відповідним знаком («+» чи «–»).
Крім того, Порядком № 1002 визначено, що якщо платником проводиться розподіл сум податкового кредиту згідно з п. 199.1 ст. 199 та/або абзацом другим пп. «а» пп. 209.15.1 п. 209.15 ст. 209 Податкового кодексу, в останній день відповідного звітного (податкового) періоду робиться запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги. При цьому у графі 5 до виду документа додається літера «Р».
Облік операцій з постачання товарів/послуг, які не є об'єктом оподаткування, включаючи ті, по яких ПДВ не справляється (послуги, що постачаються за межами митної території України або місце постачання яких визначається за межами митної території України), ведеться на підставі документів бухгалтерського обліку
Платники податку щомісяця визначають підсумки щоденно зареєстрованих операцій за звітний (податковий) період та окремо визначають підсумки для уточнюючих розрахунків (рядки «Усього за звітний (податковий) період» та «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період» розділів I та II Реєстру).
Отже, платники ПДВ щомісяця подають в електронному вигляді до органу ДПС копії записів у Реєстрі.
Реєстр подається незалежно від того, чи проводив господарську діяльність платник ПДВ протягом звітного (податкового) періоду.
Щодо виправлень помилок у Реєстрі, то вони здійснюються методом «сторно» за правилами, передбаченими для бухгалтерського обліку, у момент виявлення таких помилок.
При цьому метод «сторно» здійснюється аналогічно методу, яким виправляються помилки у регістрах бухгалтерського обліку, а саме шляхом зворотного запису на величину помилки в тому звітному періоді, у якому її виявлено.
Задача
Розрахувати суму податкового кредиту, якщо обсяги придбаних товарів з податком на додану вартість склав 120000 тис.грн з ПДВ, ввезених (пересланих) із-за меж України товарів (робіт, послуг) - 6200 грн., всі вони відносяться до валових витрат виробництва (обігу) .
Рішення
- Визначимо суму ПДВ, якщо обсяги придбаних товарів з ПДВ складають 120000 грн.:
ПДВ = 120000 * 20% / 120% = 20000грн.
- Визначимо суму податкового кредиту:
ПК = 20000 грн. + 6200 грн. = 26200 грн.
Відповідь: сума податкового кредиту склала 26200 грн.
Список використаних джерел
- Податковий кодекс України.
- Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення, Наказ ДПА №969 від 21.12.2010
- Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість , Наказ ДПА №969 від 21.12.2010
- ПОРЯДОК ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затверджений наказом ДПА №1002 від 24.12.2010
- ГАЗЕТЫ: «Налоговый калейдоскоп».
