Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

по Бухгалтерскому учету (11)

Задание

1.Составить баланс организации по состоянию на 1 апреля 2010 г., используя сведения об остатках имущества, капитала и обязательств организации.

2.Открыть счета синтетического учета в виде учебных схем, т.е. дать счетам название и по данным начального баланса записать суммы остатков.

3.Составить журнал регистрации хозяйственных операций организации за апрель. Отразить в нем корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям.

4.Записать на синтетических и аналитических счетах суммы, по каждой хозяйственной операции (по каждому факту хозяйственной жизни).

5.Выполнить необходимые расчеты по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, приведенными в перечне хозяйственных операций.

6. Определить дебетовые и кредитовые обороты по счетам и вывести сальдо на конец отчетного периода на каждом счете.

7.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

8. Заполнить бухгалтерский баланс организации в соответствии с действующей формой по состоянию на 1 мая, используя учетные данные оборотной ведомости.

Сведения об остатках имущества, капитала и обязательств организации по состоянию на 01.04.10

№	Статья	Сумма
1	Основные средства (01)	500000
2	Сырье и основные материалы (10-1) по фактической себестоимости, в том числе: транспортно-заготовительные расходы	178912 5512
3	Вспомогательные материалы (10-6) по фактической себестоимости	63500
4	Топливо (10-3)	49600
5	Затраты в незавершенном основном производстве (20)	128000
6	Расходы будущих периодов	24800
7	Готовая продукция (43)	97500
8	Уставный капитал (80)	768400
9	Амортизация основных средств (02)	79600
10	Нераспределенная прибыль (84)	22000
11	Задолженность по оплате труда (70)	119000
12	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)	8600
13	Резерв предстоящих расходов и платежей (96)	8400
14	Касса (50)	146
15	Расчетный счет (51)	63500
16	Нематериальные активы (04)	63242
17	Прочие дебиторы (76)	6800
18	Долгосрочные займы (67)	98000
19	Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (60)	38000
20	Задолженность по налогам и сборам (68)	2400
21	Прочие кредиторы (76)	8500
22	Резервный капитал (82)	15000
23	Добавочный капитал (83)	8100

Составим баланс:

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

1 мая

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./~~млн. руб.~~ (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	63,242	63,242
Основные средства	120	420,4	414,32
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	483,642	477,562
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	542,312	595,817
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	292,012	292,144
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	128	125,48
готовая продукция и товары для перепродажи	214	97,5	153,393
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	24,8	24,8
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	63,646	32,622
Прочие оборотные активы	270	6,8	3,82
Итого по разделу II	290	612,758	632,259
БАЛАНС	300	1096,4	1109,821

Форма 0710001 с. 2

Пассив				Код по- казателя		На начало отчетного периода		На конец отчет- ного периода
1				2		3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал				410		768,4		768,4
Собственные акции, выкупленные у акционеров				411				()
Добавочный капитал				420		8,1		8,1
Резервный капитал				430		15		15
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством				431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами				432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				470		22		28,5
Итого по разделу III				490		813,5		820
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты				510		98		98
Отложенные налоговые обязательства				515
Прочие долгосрочные обязательства				520
Итого по разделу IV				590		98		98
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты				610
Кредиторская задолженность				620		176,5		182,152
в том числе: поставщики и подрядчики				621		38		43,652
задолженность перед персоналом организации				622		119		119
задолженность перед государственными внебюджетными фондами				623		8,6		8,6
задолженность по налогам и сборам				624		2,4		2,4
прочие кредиторы				625		8,5		8,5
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов				630
Доходы будущих периодов				640
Резервы предстоящих расходов				650		8,4		9,669
Прочие краткосрочные обязательства				660
Итого по разделу V				690		184,9		191,821
БАЛАНС				700		1096,4		1109,821
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства				910
в том числе по лизингу				911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение				920
Товары, принятые на комиссию				930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов				940
Обеспечения обязательств и платежей полученные				950
Обеспечения обязательств и платежей выданные				960
Износ жилищного фонда				970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов				980
Нематериальные активы, полученные в пользование				990

Руководитель			Главный
	(подпись)	(расшифровка подписи)	бухгалтер		(подпись)		(расшифровка подписи)

г.

Сумма нематериальных активов была уменьшена на 22312 рублей, т.к. в методическом пособии опечатка, начальный баланс составить невозможно.

Составим журнал хозяйственных операций:

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
1.	Акцептован счет поставщика за офисную мебель - на покупную стоимость	01	60	41000
2.	Акцептован счет сервисной службы за доставку и сборку офисной мебели: - на стоимость услуг	01	60	3000
3.	Оплачено с расчетного счета: - поставщикам мебели; - сервисной службе за доставку и сборку мебели	60 60	51 51	41000 3000
4.	Оприходован и принят в эксплуатацию комплект офисной мебели - на первоначальную стоимость	26	01	44000
5.	Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение их задолженности	51	76	4980
6.	Отпущено со склада топливо для технологических нужд производства (по фактической себестоимости)	20	10.3	990
7.	Акцептован счет поставщика за поступившие основные материалы: - по покупным ценам	10.1	60	151600
8.	Получены счета транспортных организаций за услуги по доставке основных материалов	10.1	60	4238
9.	Отпущены со склада вспомогательные материалы (по фактической себестоимости): - для обслуживания оборудования; - для хозяйственных нужд; - для нужд управления организацией Итого:	23 26 25	10.6 10.6 10.6	2100 500 500 3100
10.	Отпущены со склада в производство основные материалы по покупным ценам	20	10.1	147200
11.	Списываются транспортно-заготовительные расходы по затраченным в производство основным материалам. (Расчет в таблице №1)	20	10.3	4416
12.	Начислено за аренду складских помещений: - за текущий месяц - за следующие два месяца Итого:	20 20	60 60	320 640 960
13.	Перечислено за аренду складских помещений	60	51	320
14.	Начислена и распределена заработная плата за текущий месяц: - производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование - ИТР и служащим производственных подразделений - управленческому персоналу - рабочим за время очередных отпусков Итого:	20 23 25 26 96	70 70 70 70 70	67000 4000 19904 14372 3500 108776
15.	Начислено во внебюджетные фонды по ЕСН: В ПФ (20% от сумм начисленной заработной платы): - производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование - ИТР и служащим производственных подразделений - управленческому персоналу - рабочим за время очередных отпусков В ФСС (2,9% от сумм начисленной заработной платы): - производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование - ИТР и служащим производственных подразделений - управленческому персоналу - рабочим за время очередных отпусков В ФФОМС (1,1% от сумм начисленной заработной платы): - производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование - ИТР и служащим производственных подразделений - управленческому персоналу - рабочим за время очередных отпусков В ТФОМС (2% от сумм начисленной заработной платы): - производственным рабочим - рабочим, обслуживающим оборудование - ИТР и служащим производственных подразделений - управленческому персоналу - рабочим за время очередных отпусков Итого:	20 23 25 26 96 20 23 25 26 96 20 23 25 26 96 20 23 25 26 96	69.2 69.1 69.3.1 69.3.2	13400 800 3981 2874 700 1943 116 577 417 102 737 44 219 158 39 1340 80 398 287 70 28282
16.	Удержано из заработной платы рабочих и служащих: - налог на доходы физических лиц по ставке 13% - суммы по исполнительным листам Итого:	70 70	68 76.А	14141 740 14881
17.	Резервируются для включения в себестоимость продукции предстоящие расходы на оплату очередных отпусков в размере 8% от заработной платы: - производственных рабочих - рабочих, обслуживающих оборудование (суммы определить и проставить) Итого:	20 23	96 96	5360 320 5680
18.	Начислена амортизация по основным средствам за месяц: - машин и оборудования - зданий, сооружений производственного назначения - зданий, сооружений управления организации	20 25 26	02 02 02	3180 1500 1400
19.	Списываются для включения в себестоимость основной продукции произведенные в прошлом полугодии расходы по подписке на газеты и журналы в доле, относящейся к текущему месяцу	20	26	134
20.	Включаются в полном объеме в себестоимость основной продукции расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (сумму определить)	20	23	7460
21.	Включается в полном объеме в себестоимость основной продукции (суммы определить): - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы	20 20	25 26	27079 63874
22.	Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция по фактической производственной себестоимости согласно калькуляции (сумму определить): Примечание. Сумму фактической производственной себестоимости по данной операции определить, имея ввиду, что затраты в незавершенном производстве на конец месяца составляют	43	20	347593 125480
23.	Предъявлены покупателю расчетные документы за отгруженную продукцию: - по договорным ценам Примечание: Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы, определяются методом начисления	62	90.1	305000
24.	Списывается отгруженная покупателю готовая продукция по фактической себестоимости	90.2	43	291700
25.	Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции покупателям	44	60	5000
26.	Списываются в полном объеме расходы на продажу на увеличение себестоимости проданной продукции	90.2	44	5000
27.	Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей за проданную продукцию по договорным ценам с НДС	51	62	305000
28.	Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции (сумму определить и поставить)	90.9	99	9000
29.	Начислен текущий (внутриквартальный) платеж налога на прибыль по ставке 20%	99	68.3	1800
30.	Получено по чеку наличными с расчетного счета в кассу: - для выдачи заработной платы рабочим и служащим (сумму определить) - на хозяйственные расходы Итого:	50 50	51 51	93895 2000 95895
31.	Перечислена задолженность с расчетного счета: - в ПФ - в ФСС - в ФФОМС - в ТФОМС - бюджету по налогу на доходы физических лиц - на лицевые счета получателям по исполнительным счетам Итого:	69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 68 76.А	51 51 51 51 51 51	21755 3155 1197 2175 14141 740 43163
32.	Выдано из кассы рабочим и служащим: - заработная плата в полном объеме - под отчет на хозяйственные расходы	70 71	50 50	93895 2000
33.	Перечислен с расчетного счета в оплату счетов поставщиков	60	51	153286
34.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности транспортным организациям	60	51	2540
35.	Перечислена с расчетного счета сумма задолженности бюджету по налогу на прибыль	68.3	51	1800
36.	Списана чистая прибыль	99	84	6500

Таблица №1

Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов по израсходованным на производство материалам

№	Показатели	По покупным ценам	Транспортно-заготовительные расходы	По фактической себестоимости
1	Остаток материалов на начало месяца	173400	5512	178912
2	Поступило материалов за отчетный период	151600	4238	155838
3	Итого поступило с остатком	325000	9750	334750
4	ТЗР, %		0,03%
5	Израсходовано материалов за месяц	147200	4416	151616
6	Остаток материалов на конец месяца	177800	5334	183134

Отразим хозяйственные операции на счетах синтетического учета:

01 «Основные средства»		02 «Амортизация ОС»		04 «Нематериальные активы»
Сн 500000		Сн	79600	Сн 63242
1) 41000 2) 3000	4) 44000		18) 3180 1500 1400
Об 44000	44000	Об ---	6080	Об ---	---
Ск 500000		Ск	85680	Ск 63242

10.1 «Сырье и материалы»		10.3 «Топливо»		10.6 «Прочие материалы»
Сн 178912		Сн 49600		Сн 63500
7) 151600 8) 4238	10) 147200		6) 990 11) 4416		9) 2100 500 500
Об 155838	147200	Об ---	5406	Об ---	3100
Ск 187550		Ск 44194		Ск 60400

20 «Основное производство»		23 «Вспомогательные производства»		25 «Общепроизводственные расходы»
Сн 128000		Сн ---		Сн ---
6) 990 10) 147200 11) 4416 12) 320 640 14) 67000 15) 17420 17) 5360 18) 3180 19) 134 20) 7460 21) 27079 63874	22) 347593	9) 2100 14) 4000 15) 1040 17) 320	20) 7460	9) 500 14) 19904 15) 5175 18) 1500	21) 27079
Об 345073	347593	Об 7460	7460	Об 27079	27079
Ск 125480		Ск ---		Ск ---

26 «Общехозяйственные расходы»		43 «Готовая продукция»		44 «Расходы на продажу»
Сн ---		Сн 97500		Сн ---
4) 44000 9) 500 14) 14372 15) 3736 18) 1400	19) 134 21) 63874	22) 347593	24) 291700	25) 5000	26) 5000
Об 64008	64008	Об 347593	291700	Об 5000	5000
Ск ---		Ск 153393		Ск ---

50 «Касса»		51 «Расчетный счет»		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сн 146		Сн 63500		Сн	38000
30) 93895 2000	32) 95895	5) 4980 27) 305000	3) 44000 13) 320 30) 93895 2000 31) 43163 33) 153286 34) 2540 35) 1800	3) 41000 3000 13) 320 33) 153286 34) 2540	1) 41000 2) 3000 7) 151600 8) 4238 12) 960 25) 5000
Об 95895	95895	Об 309980	341004	Об 200146	205798
Ск 146		Ск 32476		Ск	43652

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»		67 «Расчеты по долгоср. кредитам и займам»		68 «Расчеты по налогам и сборам»
Сн	---	Сн	98000	Сн	2400
23) 305000	27) 305000			31) 14141 35) 1800	16) 14141 29) 1800
Об 305000	305000	Об ---	---	Об 15941	15941
Ск	---	Ск	98000	Ск	2400

69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сн	8600	Сн	119000	Сн
31) 28282	15) 21755 1197 3155 2175	16) 14141 740 32) 93895	14) 108776	32) 2000
Об 28282	28282	Об 108776	108776	Об ---	---
Ск	8600	Ск	119000	Ск 2000

76.Д «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		76.К «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		80 «Уставный капитал»
Сн 6800		Сн	8500	Сн	768400
31) 740	5) 4980 16) 740
Об 740	5720	Об ---	---	Об ---	---
Ск 1820		Ск	8500	Ск	768400

82 «Резервный капитал»		83 «Добавочный капитал»		84 «Нераспределенная прибыль»
Сн	15000	Сн	8100	Сн	22000
					36) 6500
Об ---	---	Об ---	---	Об ---	6500
Ск	15000	Ск	8100	Ск	28500

90 «Продажи»		96 «Резервы предстоящих расходов»		97 «Расходы будущих периодов»
Сн		Сн	8400	Сн	24800
24) 291700 26) 5000 28) 8300	23) 305000	14) 3500 15) 911	17) 5680
Об 305000	305000	Об 4411	5680	Об ---	---
Ск		Ск	9669	Ск	24800

99 «Прибыли и убытки»
Сн
29) 1800 36) 6500	28) 8300
Об 8300	8300
Ск

Расчеты:

Операция 15. Начисления во внебюджетные фонды. С 2010 года вместо ЕСН установлены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования и Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования:

ПФ 20% от фонда заработной платы – 108776*20%=21755 руб., в т.ч.:

- производственным рабочим – 67000*20%=13400 руб.;

- рабочим, обслуживающим оборудование – 4000*20%=800 руб.;

- ИТР и служащим производственных подразделений – 19904*20%=3981 руб.;

- управленческому персоналу – 14372*20%=2874 руб.

- рабочим за время очередных отпусков – 3500*20%=700 руб.

ФСС 2,9% от фонда заработной платы – 108776*2,9%=3155 руб., в т.ч.:

- производственным рабочим – 67000*2,9%=1073 руб.;

- рабочим, обслуживающим оборудование – 4000*2,9%=116 руб.;

- ИТР и служащим производственных подразделений – 19904*2,9%=577 руб.;

- управленческому персоналу – 14372*2,9%=417 руб.

- рабочим за время очередных отпусков – 3500*2,9%=102 руб.

ФФОМС 1,1% от фонда заработной платы – 108776*1,1%=1197 руб., в т.ч.:

- производственным рабочим – 67000*1,1%=737 руб.;

- рабочим, обслуживающим оборудование – 4000*1,1%=44 руб.;

- ИТР и служащим производственных подразделений – 19904*1,1%=219 руб.;

- управленческому персоналу – 14372*1,1%=158 руб.

- рабочим за время очередных отпусков – 3500*1,1%=39 руб.

ТФОМС 2% от фонда заработной платы – 108776*2%=2176 руб., в т.ч.:

- производственным рабочим – 67000*2%=1340 руб.;

- рабочим, обслуживающим оборудование – 4000*2%=80 руб.;

- ИТР и служащим производственных подразделений – 19904*2%=398 руб.;

- управленческому персоналу – 14372*2%=287 руб.

- рабочим за время очередных отпусков – 3500*2%=70 руб.

Операция 22. Фактическая себестоимость определяется по формуле:

Ост. по сч.20 + Об. по Д20 - незавершенное производство на конец месяца

Отсюда фактическая производственная себестоимость будет равна:

128000 + 345073 – 125480 = 347593 руб.

Операция 28. Финансовый результат от продажи продукции определяется путем сравнения оборотов по Дебету и Кредиту 90 счета. Разница списывается на счет 99. Если списание происходит с Дебета 90, то предприятие получило прибыль от продажи.

Операция 29. Налог на прибыль исчисляется в размере 20% от суммы чистой выручки (Дебетовый остаток на счете 90).

Составим оборотную ведомость.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за апрель 2010г.

№ п/п	Наименование счетов	Сальдо на 01.04		Оборот за апрель		Сальдо на 01.05
№ п/п	Наименование счетов	Д	К	Д	К	Д	К
1.	01 «Основные средства»	500000		1) 41000 2) 3000	4) 44000	500000
2.	02 «Амортизация ОС»		79600		18) 3180 1500 1400		85680
3.	04 «Нематериальные активы»	63242				63242
4.	10.1 « Сырье и материалы»	178912		7) 151600 8) 4238	10) 147200	187550
5.	10.3 «Топливо»	49600			6) 990 11) 4416	44194
6.	10.6 «Прочие материалы»	63500			9) 2100 500 500	60400
7.	20 «Основное производство»	128000		6) 990 10) 147200 11) 4416 12) 320 640 14) 67000 15) 17420 17) 5360 18) 3180 19) 134 20) 7460 21) 27079 63874	22) 347593	125480
8.	23 «Вспомогательные производства»			9) 2100 14) 4000 15) 1040 17) 320	20) 7460
9.	25 «Общепроизводственные расходы»			9) 500 14) 19904 15) 5175 18) 1500	21) 27079
10.	26 «Общехозяйственные расходы»			4) 44000 9) 500 14) 14372 15) 3736 18) 1400	19) 134 21) 63874
11.	43 «Готовая продукция»	97500		22) 347593	24) 291700	153393
12.	44 «Расходы на продажу»			25) 5000	26) 5000
13.	50 «Касса»	146		30) 93895 2000	32) 95895	146
14.	51 «Расчетный счет»	63500		5) 4980 27) 305000	3) 44000 13) 320 30) 93895 2000 31) 43163 33) 153286 34) 2540 35) 1800	32476
15.	60 «Расчеты с поставщиками»		38000	3) 41000 3000 13) 320 33) 153286 34) 2540	1) 41000 2) 3000 7) 151600 8) 4238 12) 960 25) 5000		43652
16.	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»			23) 305000	27) 305000
17.	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»		98000				98000
18.	68 «Расчеты по налогам и сборам»		2400	31) 14141 35) 1800	16) 14141 29) 1800		2400
19.	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		8600	31) 28282	15) 21755 1197 3155 2175		8600
20.	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		119000	16) 14141 740 32) 93895	14) 108776		119000
21.	71 «Расчеты с подотчетными лицами»			32) 2000		2000
22.	76.Д «Расчеты с разными дебиторами»	6800		31) 740	5) 4980 16) 740	1820
23.	76.К «Расчеты с разными кредиторами»		8500				8500
24.	80 «Уставный капитал»		768400				768400
25.	82 «Резервный капитал»		15000				15000
26.	83 «Добавочный капитал»		8100				8100
27.	84 «Нераспределенная прибыль»		22000		36) 6500		28500
28.	90 «Продажи»			24) 291700 26) 5000 28) 8300	23) 305000
29.	96 «Резервы предстоящих расходов»		8400	14) 3500 15) 911	17) 5680		9669
30.	97 «Расходы будущих периодов»	24800				24800
31.	99 «Прибыли и убытки»			29) 1800 36) 6500	28) 8300
	Итого:	1176000	1176000	2380522	2380522	1195501	1195501