Побудова бухгалтерського балансу

міністерство освіти та науки,

молоді та спорту україни

аВТОМОБіЛЬНО-ДОРОЖНіЙ іНСТИТУТ

державний вищий навчальний заклад

Кафедра «Економіка та фінанси»

КОНТРОЛЬНА  РОБОТА

з дисципліни

 «Бухгалтерський облік»

                                                                        Виконала: ст. гр. МО-12 ПО

                     Шестакова М. М.   

                                                                                    Перевірила: доц. Полуянова О. І.

ГОРЛІВКА - 2013

ЗМІСТ

Вступ……………………………………………………………………………………..3

1. Класифікація господарських засобів……………………………………………..4
2. Вплив господарських операцій на баланс……………………………………...14
3. Відкриття та закриття бухгалтерських рахунків……………………………..19
4. Побудова оборотної відомості……………………………………………………30
5. Побудова шахової відомості……………………………………………………...34
6. Побудова бухгалтерського балансу……………………………………………..35

Висновок………………………………………………………………………………..37

Використана література……………………………………………………………...38

ВСТУП

Організація бухгалтерського  обліку має найважливіше значення для функціонування підприємства і організації будь-якої організаційно-правової форми господарювання і будь-якої форми власності. Згідно з чинним законодавством, система бухгалтерського обліку створюється одночасно з установою підприємства і безперервно функціонує до його повної ліквідації. Вона є невичерпним джерелом інформації, що відбиває будь-які зміни на підприємстві, і необхідна для забезпечення контролю за діяльністю підприємства з боку власників і держави.

Основні принципи організації  і функціонування системи бухгалтерського  обліку обкреслені законодавчо і їх виконання обов'язкове для кожного суб'єкта господарювання. Крім того, законодавство надає підприємству певні права щодо вибору тих або інших методів, форм і засобів її організації. Знання основних завдань, основ організації і принципів функціонування системи бухгалтерського обліку необхідне для правильної організації функціонування кожної ділянки або підприємства в цілому.

Контрольна робота з дисципліни «Бухгалтерський облік» покликана сформувати уявлення про основні принципи функціонування бухгалтерського обліку. Вона присвячена теорії бухгалтерського обліку і охоплює основні етапи формування фінансової звітності: від господарських операцій до балансу підприємства. Зміст і послідовність виконання роботи побудовані відповідно до лекційного курсу з бухгалтерського обліку, розробленого на кафедрі «Економіка і фінанси» автомобільно-дорожнього інституту державного вищого навчального закладу «Донецький національний технічний університет» (м. Горлівка) для студентів спеціальності «Економічна кібернетика». Автори: д.е.н., професор, завідуючий кафедрою «Економіка та фінанси» Володимир Петрович Полуянов і к.е.н., доцент кафедри «Економіка і фінанси» Олена Іванівна Полуянова.

Відмітною особливістю контрольної  роботи є те, що вона містить 6 завдань, які мають крізний, комплексний характер. Номер варіанту для кожного студента визначає викладач. Зазвичай він відповідає порядковому номеру студента в списку групи.

ВАРІАНТ № 2

ПРАКТИЧНА РОБОТА № 1

Тема. КЛАСИФІКАЦІЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ЗАСОБІВ

Мета  завдання: освоїти класифікаційні угрупування господарських засобів згідно П(С)БО.

Вихідні дані:

Таблиця 1.1 - Інвентарізаційний опис господарських засобів підприємства

Послідовність виконання завдання.

1. Згідно з отриманим варіантом за даними табл. 1.1 «Інвентаризаційний опис господарських засобів підприємства» складемо  класифікаційні відомості активів, капіталу і зобовʼязань за структурою, наведеною у МВ 18/47 стор. 12 – 14.
2. Складемо агрегований (укрупнений) баланс за формою, наведеною у МВ 18/47 стор. 14.
3. Висновки

Табл. 1.2 – Склад активів  підприємства

Табл. 1.3 – Склад капіталу підприємства

Табл. 1.4 – Склад зобовʼязань  підприємства

Табл. 1.5 – Агрегований  баланс підприємства

Висновки

На основі розрахованого агрегованого балансу ми можемо оцінити фінансову  стійкість, ліквідність та платоспроможність  підприємства, стан, структуру та ефективність використання активів підприємства.

Показники фінансової стійкості підприємства

1. Власний оборотний капітал

ВОК = ВК – НА,

де ВК – власний капітал;

            НА – необоротні активи

2. Чистий оборотний капітал

ЧОК = ВК – ДФЗ – НА,

де ДФЗ – довгострокові фінансові зобовʼязання

3. Коефіцієнт незалежності (автономії)

Загальний коефіцієнт автономії (або  як його ще називають - коефіцієнт незалежності) - це відносна величина, що визначає рівень загальної незалежності підприємства у фінансовій сфері, а також показує  питому вагу власних коштів підприємства у всій сумі. Формула розрахунку загального коефіцієнта автономії  виглядає так:

К_А = ,

де Кір - капітал і резерви,

         РМВ - резерви майбутніх витрат,

     ВБ - валюта бухгалтерського балансу

4. Коефіцієнт фінансової залежності

Коефіцієнт фінансової залежності - величина, що визначає відносну частку позикових коштів капіталу в загальній  валюті бухгалтерського балансу. Цей  показник є зворотним коефіцієнту  фінансової стійкості, і розраховується за формулою:

К_фз = ,

де ФЗ - фінансові зобов'язання

5. Коефіцієнт маневреності власного капіталу

Коефіцієнт маневреності власних коштів підприємства - визначає, яка частка власних коштів підприємства використовується для фінансування діяльності в короткостроковому  періоді, тобто яка частина власного капіталу вкладена в оборотні активи, а яка - капіталізована. Розрахунок проводиться за такою формулою:

К_м = ,

де ЗіЗ - запаси і витрати

6. Коефіцієнт покриття боргів власними засобами

Коефіцієнт покриття боргів власними засобами (також називається  коефіцієнтом фінансування) - величина, що визначає частку власних коштів, що виділяються на покриття посадових  зобов'язань. Розрахунок проводиться  за формулою:

К_пб =

7. Коефіцієнт фінансового ризику

Коефіцієнт фінансового  ризику (також називається коефіцієнтом левериджу або коефіцієнт залучення) - показує відношення розміру залученого капіталу до обсягу власних коштів. Розраховується за формулою:

К_фр = ,

де ПК - позиковий капітал

     ВК - власний капітал

8. Коефіцієнт фінансової стійкості організації

Коефіцієнт фінансової стійкості - визначає ступінь ефективності використання капіталу, вкладеного в активи підприємства. Розрахунок проводиться за формулою:

К_фс = ,

де ДФН - довгострокові фінансові зобов'язання.

Дані з агрегованого балансу  для розрахунку показників фінансової стійкості:

ФЗ = 281 350;  ВБ = 1 248 650; ЗіЗ = 624 980; ПК = 510 850; ВК 702 100; ДФЗ = 229 500; РМВ = 35 700; КіР = 702 100; ВА = 414 800.

Розрахункові значення показників фінансової стійкості:

ВОК = 344 600; ЧОК = 57 800; К_А = 0,59; К_фз = 0,25; К_М = 0,51; К_ПБ = 3,003; К_ФР = 0,73; К_ФС = 0,75.

Оскільки коефіцієнт автономії  дорівнює 59 %, риск кредиторів підприємства дуже малий – підприємство реалізувавши лише половину майна, сформованого за рахунок власних коштів, зможе  покрити борги. Частка позикових коштів в загальній валюті балансу підприємства складає лише 25% (К_фз), отже більша частина оборотних та необоротних активів підприємства сформована за рахунок власних коштів. К_м =  51% власних коштів вкладений у найбільш ліквідні активи (49 % коштів капіталізовано), тобто більша частина фондів підприємства належить оборотним активам. К_пб = 3 – кредиторські зобовʼязання можуть бути покриті власними коштами у кратності 3:1 (в нашому випадку К_пб перевищує нормоване значення показника К_пб = 2). Дивлячись на значення показника фінансово ризику (73%) можна зробити висновок, що більша частина діяльності підприємства фінансувалась за рахунок позикових коштів. Ефективність використання капіталу підприємства – 75%.

Показники ліквідності підприємства

1. Коефіцієнт поточної ліквідності

К_пл = ОбА/ФЗ = (833850 – 89020)/281 350 = 2,65

Тобто, на покриття 1 грн. поточних зобовʼязань  підприємства приходиться 2,65 грн. поточних активів.

2. Коефіцієнт швидкої ліквідності

К_шл = (ОА – З)/ФЗ = (833850 – 624980)/281350  = 0,74

Зміст цього коефіцієнту аналогічний  попередньому, але при розрахунку виключається найменш ліквідна частина  – запаси, тому що грошові кошти, які можуть бути вилучені від продажу  виробничих запасів можуть бути значно менші затрат на їх придбання.

3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності

К_ал = ГК/ФЗ = 119 850/281 350 = 0,43 (>0,2)

Це найбільш жорсткий показник ліквідності  підприємства, показує, яка частина 

поточних  зобовʼязань підприємства може бути погашена миттєво. Нормований показник 0,2, в даному випадку цей показник складає 43%.

Аналіз  стану активів

Коефіцієнт співвідношення оборотних та необоротних активів  К = 833850/414 800 = 2,01 – отже в структурі  активів переважають оборотні засоби. Підприємство орієнтоване на створення  матеріальних умов розширення виробничої діяльності, оскільки найбільша частина (414800/311700*100% =75 %) необоротних активів  представлена виробничими основними  засобами та незавершеним будівництвом.

Отже, можна зробити загальний  висновок про фінансовий стан підприємства: підприємство є фінансово стійким  з переважанням власних коштів над  позиченими. В структурі активів  переважають оборотні кошти (можливо, специфіка діяльності підприємства повʼязана з активними оборотами  ліквідних засобів, напр., торгівлею). Політика підприємства орієнтована  на створення стійкої виробничої бази, оскільки найбільша частина (75 %) необоротних активів представлена виробничими основними засобами та незавершеним будівництвом. Платоспроможність підприємства, яка характеризується показниками ліквідності, дорівнює 43 %.

ПРАКТИЧНА РОБОТА №2

Тема. ВПЛИВ ГОСПОДАРСЬКИХ  ОПЕРАЦІЙ НА БАЛАНС

Мета  завдання: закріпити на практиці знання щодо класифікації господарських операцій за їх впливом на баланс.

Вихідні дані:

Таблиця 2.1 - Перелік господарських операцій

Послідовність виконання:

1. Згідно з отриманим варіантом за даними табл.2.1 «Перелік господарських операцій» складемо відомість зміни статей агрегованого балансу за формою, яка наведена у МВ 18/47 стор. 18
2. На підставі даних початкового балансу, побудованого у практичній роботі №1 згідно з отриманим варіантом (табл.1.5 практичної роботи №1), а також побудованої відомості змін статей агрегованого балансу роботи № 2 (табл.2.2 практичної роботи № 2) розрахувати зміст статей агрегованого балансу на кінець періоду. Форма цього балансу аналогічна наведеній у табл. 1.5 роботи №1.
3. Зробити висновки. Оформити звіт.

Табл. 2.2 – Відомість  змін статей агрегованого балансу

Табл. 2.3 – Агрегований  баланс підприємства на кінець періоду