Показатели эффективности страховой организации

Содержание 

1Основные  показатели хозяйственной деятельности  страховых организаций и их  классификация……………………………………………..2

2 Финансовые результаты деятельности страховой организации…………..9

Список источников………………...………………………………………….13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Основные показатели хозяйственной деятельности страховых организаций и их классификация

  Экономика страховой организации, как и любого хозяйствующего субъекта, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и устойчивого развития страховой организации.

   Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности. Деятельность страховых организаций связана не только с оказанием страховых услуг, но и с финансовыми вложениями, предоставлением информационно-консультационных услуг, обучением специалистов и т.п. Доходы страховой организации делятся на :

1)доходы от собственно страховой деятельности,

2)доходы от инвестиционной деятельности,

3)доходы от финансовой деятельности

4)прочие доходы.

  Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую организацию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии, а также от конъюнктуры рынка, темпов инфляции, законодательной и нормативной баз, системы налогообложения и т.д.

   Часть доходов страховая организация получает от операций по сострахованию и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация принимает на себя определенную долю общего риска (ответственности) по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

   Заключение договоров по принятию рисков на перестрахование дает страховой организации перестраховочную премию. По условиям договора перестрахования страховая организация-перестрахователь при наступлении страхового случая получает от перестраховщика возмещение определенной доли убытков по рискам, переданным в перестрахование.

   Из страховых взносов, полученных по договорам страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для предстоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика. Возврат страховых резервов производится на основании специальных расчетов, связанных с оценкой истекшей ответственности страховщика по договорам страхования.

Наряду  с предоставлением страховой  защиты страховая организация может выполнять посреднические функции и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. В договорах пропорционального перестрахования практикуется выплата тантьемы перестрахователю в качестве формы участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика. По нормам гражданского законодательства страховая организация после выплаты страхового возмещения имеет право на регрессный иск к виновнику страхового события. Поступление сумм в порядке регресса компенсирует расходы страховой организации по выплате страхового возмещения.

Доходы  от инвестиционной деятельности

Инвестиционная  деятельность страховых организаций основана на использовании временно свободных средств страховых резервов и собственных средств, которые инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. Состав активов установлен сооответствующими нормативными актами и жестко контролируется органами страхового надзора.

  С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

В составе  собственных средств страховой  организации основным источником капиталовложений является нераспределенная прибыль.

  Инвестиционный  доход является важным источником  дохода для страховых организаций.  Он складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. За счет этого инвестиционного дохода финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования.

Доходы  от финансовой деятельности состоят из:

-поступлений  от эмиссии акций и иных  ценных бумаг (получение эмиссионного  дохода);

-поступлений  кредитов и займов;

-поступлений  от кредитов и займов, предоставленных другим организациям. 

Прочие  доходы

  Страховая организация как хозяйствующий субъект имеет право на реализацию основных средств, не используемых в хозяйственной деятельности. В данном случае полученная прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой организации (объекты недвижимости, другие основные средства), может быть передано в аренду.

  Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

    В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы. Особенности определения расходов страховщиков отражены в ст. 294 Налогового кодекса.

Расходы по страховым операциям

Основной  статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров  страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочным, прекращения или изменения договоров страхования и сострахова ния страховая организация несет расходы, связанные с возвраще нием страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм Следующая по значимости статья расходов — это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем.

При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в  перестрахование, возмещения доли убытков  по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Расходы по инвестиционной деятельности

Расходы по инвестиционной деятельности включают в себя:

•  затраты, связанные с приобретением активов организации;

•  расходы, связанные с размещением (продажей, предоставлением во временное пользование), активов организации;

•  расходы  по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Расходы по финансовой деятельности

Расходы по финансовой деятельности связаны: с погашением полученных кредитов, займов и уплатой процентов по ним; с организацией выпуска акций, ценных бумаг и их продажами.

Прочие  расходы

В составе  расходов страховщика выделяют расходы, имеющие место на любом другом предприятии и отражающие специфику страховой деятельности. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Они подразделяют на две группы:

1. Расходы, непосредственно связанные с ведением страховых операций. Они включают :вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента (брокера);вознаграждения по договору сострахования, перестрахования; расходы по оплате труда работников подразделений, занятых оформлением документации по договорам страхования (включая начисления ЕСН);оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов; оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.; амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования; другие расходы

2.Административно-управленческие и общехозяйственные расходы, не имеющие непосредственного отношения к страховым операциям.

 К  ним относятся: расходы по оплате административно-управленческого персонала (включая начисления ЕСН); амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; коммунальные платежи; оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов и др.); оплата услуг актуариев; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; оплата услуг банков и других кредитных учреждений; оплата инкассаторских услуг; управленческие и общехозяйственные расходы, связанные с содержанием филиальной сети и других обособленных подразделений; другие расходы, связанные с уставной деятельностью страховой организации

   Кроме того, к прочим расходам относятся расходы на мероприятия по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества. Для финансирования таких мероприятий формируется резерв предупредительных мероприятий (РПМ). Отчисления на формирование РПМ не включаются в состав издержек страховой организации, в отличие от отчислений в страховые резервы.

В соответствии со ст. 26 Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации»[1] страховщики вправе в добровольном порядке создавать данный резерв. РПМ формируется за счет отчисления установленного процента от начисленной страховой премии по данному виду страхования. Чаще всего РПМ образуются в таких видах страхования, как страхование от несчастных случаев, страхование грузов, имущества юридических и физических лиц(не должны превышать 15% тарифа)[2].

   В нормативных документах по бухгалтерскому учету доходы и расходы определяются и классифицируются по видам деятельности страховой организации. Понятия доходов и расходов определены в ПБУ9/99и 10/99.

   Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

По видам  деятельности организации доходы и  расходы подразделяются на:

•  доходы и расходы  от обычных видов  деятельности;

•  прочие поступления и расходы.

Обычными  видами деятельности для страховой  организации являются предоставление страховых услуг в рамках заключенных  договоров страхования, сострахования  и перестрахования. Доходы от обычных  видов деятельности включают, прежде всего, поступления страховых премий(взносов) от данных видов страховых операций. Основной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты при наступлении страховых случаев по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования. А также здесь учитываются: увеличение сумм страховых резервов, возмещение перестраховщикам доли страховых выплат по договорам, перереданным в перестрахование; возврат части страховых премий (взносов) и т.д.; том числе вознаграждения посредникам; оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов;расходы по оплате труда работников, прямо связанных с заключением и исполнением договоров страхования (сострахования, перестрахования).

Прочие  доходы и расходы связаны с теми видами деятельности, которые не являются основными для страховой организации. К ним относятся:

• операционные доходы и расходы, обусловленные проведением страховых операций;

•  внереализационные  доходы и расходы, непосредственно не связанные со страхованием;

•  чрезвычайные доходы и расходы, возникающие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности,

   Операционные доходы

доходы  от размещения средств страховых резервов;доходы от размещения собственных средств;вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования; полученные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по договорам, переданным в перестрахование; доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; доходы в виде вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара; прочие операционные доходы.

Операционные  расходы

расходы, связанные с инвестиционной деятельностью;вознаграждения состраховщиков по договорам сострахования; суммы вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование; суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;суммы, уплаченные в связи с выставлением регрессных исков; вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера; оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, урегулирования страховых выплат;оплата инкассаторских услуг; оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.;оплата услуг актуариев; управленческие расходы (расходы по оплате труда административно-управленческого персонала (включая начисленный ЕСН); оплата консультационно-информационных услуг, аудиторских услуг; расходы на публикацию годовой бухгалтерской отчетности, расходы по содержанию зданий,помещений, оборудования и инвенаря и др.); отчисления в резервы под обесценении вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по мнительным долгам; прочие операционные расходы

Внереализационные доходы

доходы  от продажи основных средств и  иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); доходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов по, причине непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания;штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления в возмещение причиненных страховой организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;активы, полученные безвозмездно; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;курсовые разницы, суммовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженности по полученным кредитам и т.д.

Внереализационные расходы

расходы, связанные с продажей основных средств  и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов по причине списания;  штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров; возмещение причиненных страховой организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые и суммовые разницы; суммы уценки активов (за исключениям внеоборотных активов); убытки от хищения материальных и иных ценностей;  расходы по предупредительным мероприятиям и т.д.

   Организация самостоятельно относит  свои доходы и расходы к  обычным или к прочим видам  деятельности, исходя из характера своей работы, видов и условий возникновения доходов и расходов. Соизмерение доходов и расходов производится по однородным группам операций.

  Кроме того, для эффективного управления расходами их классифицируют по следующим признакам:

•  по экономическому содержанию;

•  времени  возникновения затрат;

•  способу  отнесения на объект калькуляции, которым  является договор страхования;

•  горизонту  планирования.

Степень детализации информации о расходах определяется страховщиком самостоятельно исходя из целей управления и составления отчетности. 
 

Таблица. Классификация расходов и их виды

2 Финансовые результаты деятельности страховой организации 

   Определение финансового результата деятельности страховой компании усложняется из-за специфики и разнообразия предоставляемых ею услуг. Продукт, «производимый» страховыми организациями,— это финансовая услуга, суть которой состоит в финансировании риска страхователя, т.е. в предоставлении определенной суммы денежных средств в случае реализации данного риска. Особенностью страховой деятельности является тот факт, что оплата страховой услуги предшествует факту предоставления страховой защиты. Ответственность страховщика по договору наступает, как правило, с момента уплаты и инкассации страховой премии, и ее реализация с точки зрения предстоящих выплат определяется вероятностным характером событий, принятых на страхование, и временной раскладкой возможного ущерба. Во многих случаях действие договоров страхования выходит за рамки отчетного периода. Определенная часть ответственности страховщиков по действующим договорам переносится на будущие периоды.

   В страховании финансовый результат может рассматриваться в двух аспектах:

•  прибыль  нормативная, или прибыль в тарифах;

•  прибыль  как конечный финансовый результат.

   Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обусловливает отклонения фактических финансовых результатов от расчетной величины.

    Фактическая величина прибыли по виду страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных и их получением. Доходы и расходы текущего характера и определение чистой (нераспределенной) прибыли страховой организации отражаются в форме финансовой отчетности «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2-е).

Величина  прибыли как конечного финансового результата деятельности страховой организации зависит от многих факторов. Их влияние оценивается в результате анализа финансово-хозяйственной деятельности. На прибыль страховщика существенное воздействие оказывают результаты его инвестиционной деятельности. По некоторым рисковые видам страхования прибыль от инвестиций может быть источником пополнения недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве финансового источника увеличения собственного капитала и развития страхового дела.

Основными факторами увеличения прибыли страховщика являются:

• снижение убыточности страховых операций против уровня предусмотренного в страховых  тарифах;

•  положительное  сальдо по операциям входящего и  исходящего перестрахования;

•  превышение доходов над расходами по инвестиционной, финансовой и прочей деятельности, не запрещенной законодательством;

•  экономия в расходах на ведение дела (прежде всего за счет снижения административно-управленческих и общехозяйственных расходов по сравнению с уровнем, предусмотренным в страховом тарифе).

   Наряду с показателями прибыли финансовая деятельность страховой организации может быть охарактеризована другими показателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели.

К абсолютным относятся следующие показатели объемов предоставленных услуг:

1. Число  заключенных договоров. Этот показатель  применяется для характеристики  страхового портфеля и степени  охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховой организации на страховом рынке.

2. Страховая  сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина  и средняя страховая сумма  на один договор. Данный показатель  характеризует объем ответственности,  принимаемой на себя страховщиком.

3.  Выплаты  страхового возмещения. Показатель характеризует объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового возмещения зависят от фактической убыточности отчетного года. Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели. Важным моментом финансового анализа является определение отклонений фактических размеров выплат от плановых и установление причин этих отклонений: являются ли они систематическими или случайными.

4. Объем  поступивших страховых платежей  (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страховая организация для ведения страховой деятельности. Данный показатель определяется в целом по страховой организации, по отдельным видам страхования и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах. Во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.

5.  Объемы  доходов и расходов. Рассматриваются  в динамике. При этом изучаются  состав, структура, факторы увеличения (снижения). Например, выявляются факторы роста расходов на ведение дела, их зависимость от изменения численности работающих и средней заработной платы.

6. Объем  страховых резервов. Рассматриваются  их динамика, состав, структура ответственности. Данный показатель применяется для оценки платежеспособности страховой организации.

Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты:

1. Рентабельность. Рассчитывается как в целом  по страховой организации, так  и по отдельным видам страхования.  Общий показатель рентабельности  определяется двояким образом:  как отношение балансовой прибыли  к собственному капиталу или как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней. Эти два показателя являются аналогами применяемых к практике финансового анализа показателей рентабельности производства и рентабельности продукции. По отдельным видам страхования рентабельность может быть определена путем сопоставления прибыли, полученной от соответствующего вида страхования , со страховой суммой или с величиной поступивших взносов.

Отдельно  может быть определена рентабельность инвестиционной деятельности страховой организации. Она рассчитывается путем отнесения инвестиционного дохода к сумме страховых резервов

Рентабельность  активов исчисляется на основе сопоставления  чистой прибыли к среднегодовой  стоимости активов.

2.Норматив  выплат по видам страхования. Сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем выплат, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.

3. Уровень  расходов. Сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых премий. Отношение страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных страховых взносов определяет коэффициент убыточности. Уровень накладных расходов характеризуется отношением выплаченных комиссионных к общей сумме страховых взносов.

4. Запас финансовой  прочности. Определяется на основе  сравнения безубыточного объема  поступлений страховых премий  и достигнутого (или запланированного)

               Общий объем поступлений —  Безубыточный объем поступлений