Показатели рентабельности: их расчет и анализ факторов, их формирующих

 

Министерство образования  и науки

Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-петербургский государственный

инженерно-экономический  университет»

 

Кафедра финансов и банковского  дела

Контрольная работа по дисциплине

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

 

  Выполнил:  Колбанцев Дмитрий Валерьевич

                                                                 

  студент 2 курса 2 года 10 месяцев спец. 08312/10

                               

 

  Группа 82/3301  № зачетн.  Книжки  080105

 

  Подпись: _________________________________

 

 

Преподаватель: ___________________________

                                      (Фамилия И.О.) 

Должность: ____________________________________________

      (уч. степень, уч. звание) 

Оценка: _____________Дата: ________________

Подпись: _________________________________                                      

 

 

Санкт-Петербург

2011

Оглавление

Введение 3

Информационная  база комплексного экономического анализа  и формы обобщения его результатов 5

Показатели  рентабельности: их расчет и анализ факторов, их формирующих 15

Заключение 22

Список использованной литературы 24

 

 

Введение

 

Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством  аналитических исследований. Учет, планирование и анализ обеспечивают качество управленческих решений. Исходным элементом системы управления является планирование, которое определяет направление  и содержание деятельности хозяйствующего субъекта. Важным элементом планирования является определение путей реализации поставленной цели – достижение лучших финансовых результатов.

Без достоверной и полной информации практически невозможно принятие оптимальных управленческих решений. Учет обеспечивает постоянную систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством  и контроля за ходом реализации бизнес-планов.

Для оптимизации управления необходимо иметь четкое представление  о тенденциях и характере изменений  в экономике хозяйствующего субъекта. Достижение данной информации возможно только на основе экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проверяется. Определяются соответствия установленным формам, правильность арифметических подсчетов, сводимость и сопоставимость показателей. Затем информация обрабатывается: идет общее ознакомление с документами, их содержанием; определяются и сравниваются отклонения; определяется влияние факторов на анализируемый объект, выявляются резервы и пути их использования. Выявляют недостатки, ошибки. Результаты анализа систематизируются, обобщаются. На основе результатов анализа принимаются управленческие решения. Отсюда следует, что экономический анализ обосновывает управленческие решения, обеспечивает объективность и эффективность управления производством.

Роль анализа в управлении производством возрастает вследствие того, что меняются механизм хозяйствования, принципы и методы управления. Ограниченность ресурсов и необходимость выбора заставляют руководителей постоянно проводить исследования в области рынков сбыта, источников сырья, изучения спроса, ценообразования, что должно обеспечить повышение эффективности производства.

Разгосударствление, приватизация, развитие новых организационно-правовых форм хозяйствования требуют новых  методов управления и предполагают постоянный контроль за всеми слагаемыми производственной себестоимости, требуют  глубокого анализа затрат по элементам  и статьями расходов, анализа непроизводительных расходов и потерь, что повышает экономическую эффективность производства, увеличивает величину чистой прибыли  и возможности материального  стимулирования.

Принятие решений требует  разработки нескольких вариантов решения  хозяйственных ситуаций, их обоснования  путем проведения экономического анализа, выбора наилучшего варианта управленческого  решения. Целью данной работы является исследование информационной базы экономического анализа и показателей рентабельности.

 

Информационная  база комплексного экономического анализа  и формы обобщения его результатов

 

Планирование деятельности любой компании или предприятия, подготовка организационно-технических  работ, осуществление предпринимательской  деятельности и достижение этой деятельностью  определенных результатов характеризуются  рядом показателей, которые содержат экономическую информацию об объектах анализа, динамике, факторах и причинах их изменения.

Результативность экономического анализа в значительной степени  зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных для экономического анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные1.

К источникам информации нормативно-планового  характера относятся все типы планов, которые разрабатываются  на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия:

1. Официальные документы,  которыми обязано пользоваться  предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия, решения совета директоров, собраний акционеров и т.д.

2. Хозяйственно-правовые  документы: договоры, соглашения, решения  арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам  научно-исследовательской работы  и др.).

4. Техническая и технологическая  документация.

5. Материалы специальных  обследований состояния производства  на отдельных рабочих местах  – хронометраж, фотография и т.п.

6. Информация об основных  контрагентах предприятия – поставщиках  и покупателях. Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности.

7. Данные об основных  конкурентах, полученные из разных  источников информации – Интернета, радио, телевидения, газет, журналов, информационных бюллетеней и др.

8. Данные о состоянии  рынка материальных ресурсов (объемы  рынков, уровень и динамика цен  на отдельные виды ресурсов).

9. Сведения о состоянии  рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.).

10. Данные о состоянии  фондового рынка (цены спроса  и предложения по основным  видам ценных бумаг, объемы  и цены сделок по основным  видам фондовых инструментов, сводный  индекс динамики цен на фондовом  рынке).

11. Данные Госкомстата  об изменениях макроэкономической  ситуации в стране и др.

Пo отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации – это данные статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии и т.д. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области2.

Анализ хозяйственной  деятельности основывается на экономической информации. Кроме того, используют техническую и технологическую информацию, сведения об организации труда и производства, а также данные по социальным, правовым и другим вопросам.

По своим  функциям в процессе управления экономическая  информация подразделяется на плановую, оперативную, бухгалтерскую и статистическую. При изучении отдельных вопросов анализа используют также и неучетные, внеплановые данные.

К подготовке исходных данных для анализа следует подходить целенаправленно и осмысленно, необходимо убедиться в достоверности и полноте анализируемой информации.

Исходными данными для  анализа производственной и хозяйственной  деятельности промышленного предприятия  служат материалы отчетности об объемах  производства продукции за анализируемый  период (год, квартал, месяц, сутки), об объемах работ и использовании  техники, составе и численности  персонала, производительности труда, а также показатели работы вспомогательных  цехов, состояния и использования  основных производственных фондов, стоимостные  показатели по видам работ: заработная плата, расход материалов и их стоимость, расход электроэнергии, сжатого воздуха, расчет амортизационных отчислений.

Однако только одни данные учета и отчетности не могут удовлетворить  требования аналитической работы. Поэтому  возникает необходимость дальнейшей обработки отчетных данных с целью увязки и сопоставимости показателей, выявления их взаимосвязи и взаимодействия, а также влияния отдельных факторов на работу предприятия.

Информационная система  включает в себя совокупность входных  данных, результаты их промежуточной  обработки, выходные данные и конечные результаты, поступающие с систему управления. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для построения моделей (моделирования) в соответствии с задачами экономического анализа.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный анализ и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического  учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения аналитических исследований3.

Учетным документом, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

К организации информационного  обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.

Смысл первого требования заключается в том, что вся  система экономической информации независимо от источников поступления должна соответствовать потребностям анализа, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявления влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения должна постоянно совершенствоваться.

Это очевидно в сегодняшней практике организации учета, планировании и статистики на предприятии. Там постоянно пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота, появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных (имеется в виду компьютерная техника). Все изменения диктуются не только собственно требованиями учета или планирования. Они в значительной степени подчинены необходимости информационного обеспечения анализа и выработки управленческих решений.

Экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления  и объекты. Иначе выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут стать вредными.

Следующее требование, предъявляемое  к организации информационного потока, - это единство информации, поступающей из разных источников (планового, учетного и внеучетного характера). Из этого принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.

Эффективность анализа может  быть обеспечена только тогда, когда  есть возможность оперативно вмешиваться  в процесс производства по его  результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику  как можно быстрее. В этом и  состоит сущность еще одного требования к информации - оперативность. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ЭВМ и т.д.

И, наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. Вместе с тем, она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

Таким образом, информационная система анализа хозяйственной деятельности должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности анализа.

Подготовка и аналитическая  обработка исходных данных в анализе  хозяйственной деятельности включает проверку данных, обеспечение их сопоставимости, упрощение числовой информации.

В первую очередь информация, собранная для анализа, должна быть проверена на доброкачественность.

Во-вторых, проводится проверка всех привлеченных к анализу данных по существу. В процессе ее определяют, насколько тот или иной показатель соответствует действительности. Главный вопрос, который решается аналитиком, можно сформулировать так: может ли такое быть на самом деле? Средствами этой проверки является как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, взаимосогласованности и обоснованности показателей разных источников4.

Анализ будет значительно  менее трудоемким, если обеспечена сопоставимость показателей. Для этого всю числовую информацию после проверки ее доброкачественности приводят в сопоставимый вид.

Аналитическое исследование часто носит прогнозный характер и не требует такой точности, как, например, в бухгалтерском учета. Поэтому, чтобы облегчить восприятие информации, уменьшить объем аналитических расчетов (они проводятся не на компьютере), можно отбросить десятичные знаки чисел, проводить расчеты в рублях или тысячах рублей.

Аналитическая обработка данных - это уже непосредственно анализ. Поэтому она является более ответственным этапом работы аналитика. Организация обработки требует соответствующего методического обеспечения, определенного уровня подготовки лиц, которые занимаются анализом, их обеспеченности техническими средствами. Ответственность за все это чаще всего возлагается на специалиста, который осуществляет руководство аналитической работой на предприятии.

Результаты  анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива предприятия и его подразделений. Практическую реализацию они получают после соответствующих постановлений собраний коллектива, приказов руководства предприятия или вышестоящих органов управления.

Значительную  роль в повышении эффективности  аналитических исследований играет автоматизация экономических расчетов и организация автоматизированного рабочего места аналитика.

Аналитическая обработка  экономической информации очень  трудоемка сама по себе и требует  большого объема разнообразных вычислений. С переходом к рыночным отношениям потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Это связано, прежде всего, с потребностью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений. В связи с этим автоматизация аналитических расчетов стала объективной необходимостью. Вычислительные средства, которые имеют сейчас предприятия и организации, позволяют целиком автоматизировать обработку всех экономических данных, в том числе и по анализу хозяйственной деятельности. Роль автоматизации аналитических расчетов заключается в следующем.

Во-первых, повышается продуктивность работы экономистов-аналитиков. Они освобождаются от технической работы и больше занимаются творческой деятельностью, что позволяет делать более глубокие исследования, вести постановку более сложных экономических задач.

Во-вторых, более  глубоко и всесторонне исследуются  экономические явления и процессы, более плотно изучаются факторы  и выявляются резервы повышения  эффективности производства.

В-третьих, повышается оперативность и качество анализа, его общий уровень и действительность5.

Автоматизация аналитических расчетов и сам  анализ хозяйственной деятельности поднялись на более высокий уровень с применением ПЭВМ, для которых характерна высокая производительность, надежность и простота эксплуатации, наличие развитого программного обеспечения, автоматизированное рабочее место бухгалтера, экономиста, финансиста, аналитика и т.д. ПЭВМ, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной автоматизации анализа.

Происшедшие за последние  годы крупные изменения в экономике  страны поставили перед системой управления каждого предприятия, а  значит и перед экономическим  анализом, совершенно новые задачи. Среди этих задач прежде всего следует выделить такие, как уменьшение налогового давления, решение вопросов ценообразования, широкое применение в финансовой сфере различных видов ценных бумаг и другие.

Введение в стране множества  различных видов налогов, которыми облагается в настоящее время  деятельность всех предприятий, вместо применяемого ранее по существу одного налога с оборота, вызвало необходимость  соизмерять каждый свой шаг в решении  хозяйственных вопросов с возможностью минимизировать общую сумму налоговых платежей. Использование колеблющихся рыночных цен на продукцию также значительно усиливает значение экономического анализа.

Цены теперь могут колебаться как по отдельным периодам времени, так и по различным регионам и  покупателям. В задачи экономического анализа входит не только выявление  резервов снижения себестоимости, но также  и определение оптимальных объемов  производства и соотношений между  различными видами продукции.

Причем этот вопрос тесно  взаимосвязан с указанными выше проблемами налогообложения, что выражается, например, в требовании налогового законодательства для целей налогообложения реализовывать  продукцию или товары по ценам, равным или выше себестоимости. При этом возникают дополнительные вопросы, как перед бухгалтерским учетом, так и перед экономическим  анализом.

Принятие  управленческих решений является по существу начальным этапом соответствующих  действий, поэтому их качество непосредственно  влияет на настоящий и будущий  ход хозяйственной деятельности. До сих пор аналитические исследования проводятся зачастую лишь при разработке управленческих решений стратегического  характера, то есть на перспективу при  планировании будущего развития предприятия6.

И это действительно  весьма важное звено в системе  управления, в котором без аналитических  проработок не обойтись. Для этого  при помощи анализа изучаются  существующие тенденции развития предприятия, создаются оптимальные экономико-математические модели, разрабатываются наиболее эффективные  варианты деятельности предприятия  в будущем, решается целый ряд  других проблем.

 

Показатели  рентабельности: их расчет и анализ факторов, их формирующих

 

Обобщающим показателем  экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Рентабельность   представляет    собой    доходность  (прибыльность) производственно-торгового   процесса.   Ее   величина   измеряется   уровнем рентабельности.   Если   предприятие   получает   прибыль,   оно   считается рентабельным.  Показатели  рентабельности,  применяемые  в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

 Прибыль – это денежное  выражение основной  части   денежных  накоплений, создаваемых  предприятиями  любой  формы  собственности.  Как  экономическая категория,  она  характеризует  финансовый   результат   предпринимательской деятельности  и  является  показателем,  который  наиболее  полно   отражает эффективность производства, объем  и  качество  производственной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости7.

    Прибыль  является  не  только  источником  обеспечения   внутрихозяйственных потребностей  организации,  но  и  приобретает  все   большее   значение   в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

    Доходность  хозяйствующего  субъекта  характеризуется   абсолютными   и относительными  показателями.  Абсолютный  показатель  доходности  –   сумма прибыли (доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.

    Абсолютные показатели  позволяют  проанализировать  динамику  различных показателей  прибыли  за  ряд  лет.  При  этом  следует  отметить,  что  для получения более объективных результатов следует  рассчитывать  показатели  с учетом инфляционных процессов.

    Относительные   показатели  меньше  подвержены  влиянию  инфляции,  т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала,  или прибыли и производственных затрат.

    По абсолютной  сумме прибыли не всегда можно  судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только  качество  работы,  но  и масштабы  деятельности.  Поэтому  для  характеристики  эффективности  работы предприятия наряду с  абсолютной  суммой  прибыли  используют  относительный показатель – уровень рентабельности.

    Эти характеристики  наиболее  целесообразно  рассматривать   относительно других временных периодов. Абсолютные  цифры  сами  по  себе  несут  немного информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более  достоверно  судить о работе предприятия.

    В условиях  рыночных отношений велика  роль  показателей  рентабельности продукции,   характеризующих   уровень   прибыльности    (убыточности)    ее производства.    Показатели    рентабельности    являются     относительными характеристиками  финансовых  результатов   и   эффективности   деятельности предприятия.  Они  характеризуют   относительную   доходность   предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций8.

Прибыль, являясь важнейшим  показателем результативности производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, но  не   дает   полного   представления   об   его эффективности, так  как  не  учитывает  величину  затрачиваемых  ресурсов  и условий,  при  которых  она  была  достигнута.   Она   в   большей   степени характеризует результат деятельности.

    Для реальной  оценки уровня прибыльности организации  пользуются методами комплексного анализа прибыли  по  технико-экономическим  факторам.  В  числе экономических  показателей  эффективности  предпринимательской  деятельности используются показатели рентабельности.

    Показатели рентабельности  – это  важнейшие  характеристики  фактической среды формирования  прибыли  и  дохода  предприятий.  По  этой  причине  они являются  обязательными   элементами   сравнительного   анализа   и   оценки финансового  состояния  предприятия.  При  анализе  производства  показатели рентабельности  используются  как  инструмент  инвестиционной   политики   и ценообразования.

            Показатели   рентабельности   характеризуют   эффективность   работы предприятия  в  целом,   доходность   различных   направлений   деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль характеризуют  окончательные  результаты хозяйствования, потому что их  величина  показывает  соотношение  эффекта  с наличными  или  использованными   ресурсами.   Их   применяют   для   оценки деятельности предприятия  и  как  инструмент  в  инвестиционной  политике  и ценообразования9.

В  практике  российских  предприятий  используют  следующие  показатели рентабельности:

    Рентабельность  производства (R)  - это отношение  балансовой  прибыли  к сумме  среднегодовой  стоимости  основных  производственных  фондов  (ОФ)  и оборотных средств (ОбФ).

Общую  рентабельность  (рентабельность  предприятия)   определяют   как отношение балансовой прибыли к средней стоимости  основных  производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение  фонда  к  материальным  и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

Общая рентабельность определяется по формуле:

                              Ро =Пб /Ф*100% ,

    где Ро  - общая рентабельность,

    Пб – общая  сумма балансовой прибыли,

    Ф  –  среднегодовая   стоимость   основных   производственных   средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

    Уровень общей  рентабельности  -  это  ключевой  индикатор  при  анализе рентабельности предприятия. Но если  требуется  точнее  определить  развитие организации,   исходя  из  уровня  ее   общей   рентабельности,   необходимо вычислить  дополнительно  еще  два  ключевых   индикатора:    рентабельность оборота и число оборотов капитала.

    Рентабельность  оборота  отражает  зависимость   между  валовой  выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

                            Роб. = Пн.п.*100 / В,

    где Роб. – рентабельность оборота,

Показатели рентабельности: их расчет и анализ факторов, их формирующих