Показатели в экономическом анализе
1 Показатели в экономическом анализе.
Необходимой предпосылкой проведения экономического анализа является разработка качественных характеристик экономики предприятия - системы синтетических и аналитических показателей.
На основе информационной модели хозяйственной деятельности, т.е. модели формирования экономических факторов и показателей составляется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируются факторы и показатели, формализуются связи между ними.
Экономические, производственные отношения, являющиеся предметом изучения экономических наук, находятся в тесной взаимосвязи с производительными силами. Содержание последних характеризует технические условия производства, от которых зависят производительная сила труда и экономические показатели вообще. Вот почему в основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий и объединений лежит организационно-технический уровень производства, т.е. качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.
Предметом экономического анализа непосредственно не является техническая сторона производства. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией. Технический прогресс -- решающий фактор подъема производительных сил и развития человеческого общества -- ведет к росту производительности труда и снижению стоимости товаров. Он стимулируется потребностями экономического развития: развитие техники прогрессивно тогда, когда оно экономически эффективно.
На уровень экономических показателей значительное влияние оказывают природные условия. Это обстоятельство играет важную роль в ряде отраслей народного хозяйства, особенно в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности. Степень использования природных ресурсов во многом зависит от состояния техники и организации производства и изучается наряду с показателями организационно-технического уровня производства.
Экономические
показатели являются функцией не только
технических, организационных и
природных условий производства
Общая схема формирования и анализа основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа (КЭА)
Блок 1. Предварительный обзор обобщающих показателей
Блок 2. Анализ организационно-технического уровня и других условий производства
Блок 3. Анализ использования основных фондов и оборудования
Блок 4. Анализ использования материальных ресурсов
Блок 5. Анализ использования
труда и заработной платы
Блок 6. Анализ объема, структуры и качества продукции работ и услуг
Блок 7. Анализ себестоимости продукции
Блок 8. Анализ величины и структуры авансированных фондов
Блок 9. Анализ оборачиваемости производственных Фондов
Блок 10. Анализ прибыли и рентабельности продукции
Блок 11. Анализ
финансового состояния и
Блок 12. Анализ рентабельности хозяйственной деятельности
Блок 13. Обобщающая оценка эффективности работ и анализ экономического стимулирования.
Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельность продукции, а также затраты на рубль продукции. Сопоставление показателей и объема продукции и величины авансированных основных производственных фондов и оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость производственных фондов, т.е. фондоотдачу основных производственных фондов и оборачиваемость оборотных средств. От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны, и от оборачиваемости оборотных средств -- с другой, зависит финансовое состояние и платежеспособность хозрасчетного предприятия, объединения. Полученные показатели в свою очередь в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности. Уровень общей рентабельности в числителе формулы отражает не только прибыль от реализации продукции, но и другие финансовые результаты.
Такова общая
принципиальная схема формирования
экономических показателей
Обобщающие показатели каждого блока называются синтетическими. Например, объем реализованной продукции - синтетический показатель для блока 6, полная себестоимость этой продукции - для блока 7. Синтетический показатель одного блока, являющийся выходом для этого блока подсистемы, для другого, соподчиненного с ним, будет играть роль входа. Иначе говоря, посредством этих обобщающих показателей осуществляется связь между отдельными блоками в системе экономического анализа. Каждый блок как относительно обособленная система формируется в систему аналитических показателей, из которых складываются эти обобщающие показатели.
Рассмотрим более подробно блок 6. Входными здесь будут синтетические показатели блоков 3, 4 и 5: средняя величина промышленно-производственных фондов, выход продукции с рубля основных фондов (фондоотдача), стоимость потребленных предметов труда, выход продукции с рубля потребленных предметов труда (материалоотдача), средняя численность работающих и производительность их труда. Синтетический показатель (выход) блока 6 - объем реализованной продукции
Объем реализованной продукции зависит от объема отгруженной и оплаченной продукции, от изменения остатков готовых изделий на складах, величины незавершенного производства а, следовательно, от объема валовой продукции. Выпуск продукции в большей степени определяется производственными факторами (степенью использования промышленных фондов, предметов труда, трудовых ресурсов). Внепроизводственные факторы (связанные со снабжением и сбытом) влияют на объем производства косвенно, через производственные факторы. На использование производственных ресурсов воздействует организационно-технический уровень производства через интенсивные и экстенсивные факторы, определяющие элементарные аналитические показатели потребления ресурсов. Например, таким элементарным показателем использования трудовых ресурсов является средняя норма выработки. Она обусловлена технической и энергетической вооруженностью труда, квалификацией рабочего, уровнем специализации, кооперирования, организацией производства и труда. Таким образом, можно определить бесконечное число факторов, влияющих на данный показатель.
Классификация показателей используемых в оценке хозяйственной деятельности предприятий
Для обобщающей оценки хозяйственной деятельности предприятий используется система показателей. В этой системе важную роль играют плановые показатели, утверждаемые вышестоящей хозяйственной организацией, а также фондообразующие показатели, т.е. показатели, принимаемые за базу при исчислении размеров отчислений от прибыли в фонды экономического стимулирования. Кроме того, эффективность производства оценивается с помощью системы показателей эффективности, отражаемых в специальном разделе плана развития предприятия и рассчитываемых в соответствии с методическими указаниями.
При комплексной оценке особое внимание уделяется тем показателям, которые утверждаются предприятиям, объединениям и отраслям (министерствам) вышестоящими органами хозяйственного управления. Плановые задания являются законом для хозяйственного объекта; оценка выполнения таких заданий характеризует плановую дисциплину.
Промышленным предприятиям и объединениям утверждаются, как правило, следующие показатели (в годовых планах некоторые показатели конкретизируются):
1) по производству
- рост чистой (нормативной) продукции, а в отдельных отраслях - товарной продукции в сопоставимых ценах (в годовых планах - объем чистой (нормативной) продукции или другой показатель объема продукции, по которому исчисляется производительность труда);
- производство основных видов продукции в натуральном выражении, в том числе продукция для экспорта (в годовых планах по более развернутой номенклатуре);
- рост производства
продукции высшей категории
- объем реализуемой
продукции утверждается в
2) по труду и социальному развитию
- рост производительности труда, исчисляемый по чистой (нормативной) продукции или другому показателю, более точно отражающему в отдельных отраслях изменения в затратах труда (то же в годовых планах);
- норматив заработной платы на 1 руб. продукции, а в отдельных отраслях - общий фонд заработной платы (в годовых планах - фонд заработной платы в отраслях, для которых не утверждается норматив заработной платы на 1 руб. продукции);
- лимит численности рабочих и служащих (то же в годовых планах);
- задание по сокращению применения ручного труда;
- нормативы образования фондов материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства;
3) по финансам
- общая сумма прибыли, а в отдельных отраслях - снижение себестоимости продукции;
- платежи в
государственный бюджет и
4) по капитальному строительству
- ввод в действие основных фондов, производственных мощностей и объектов, в том числе прирост мощностей за счет технического перевооружения и реконструкции действующих предприятий (то же в годовых планах);
- лимиты государственных
капитальных вложений и
5) по внедрению новой техники
- основные задания
по выполнению научно-
- основные показатели
технического уровня
- экономический эффект
от проведения научно-
- нормативы образования единого фонда развития науки и техники (для министерств);
6) по материально-техническому снабжению
- объем поставок основных
видов материально-технических
- задание по среднему снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов (то же в годовых планах).
Вторая группа показателей, используемая для комплексной оценки хозяйственной деятельности, состоит из так называемых фондообразующих показателей, от выполнения плана по которым зависят размеры поощрительных фондов экономического стимулирования. Хозрасчетная оценка результатов хозяйственной деятельности промышленных предприятий и объединений, а также их экономическое стимулирование в настоящее время осуществляются исходя прежде всего из выполнения планов поставок продукции по номенклатуре (ассортименту) и в сроки в соответствии с заключенными договорами (заказами), повышения производительности труда, улучшения качества продукции и роста прибыли (в отдельных отраслях - снижения себестоимости). При этом учитываются особенности работы отдельных отраслей промышленности.
Фонды экономического стимулирования рассчитываются по нормативам от величины полученной прибыли, следовательно, прибыль - первый фондообразующий показатель. Размеры фондов стимулирования корректируются в зависимости от процента выполнения плана поставок продукции в соответствии с хозяйственными договорами, следовательно, этот показатель также является фондообразующим. Наконец, непосредственный расчет размеров фондов стимулирования ведется по фондообразующим показателям, учитывающим особенности отдельных отраслей. Для большинства отраслей - это рост производительности труда и удельный вес продукции высшей категории качества; для другой группы отраслей - рост производительности труда и рост объема производства продукции; для третьей группы отраслей - удельный вес продукции высшей категории качества и рост объема производства.
Министерства и ведомства
могут устанавливать для
Третья группа показателей, используемая для комплексной оценки хозяйственной деятельности, - это показатели повышения экономической эффективности.
Эффективность общественного производства анализируется и оценивается на основе общих, для всех звеньев народного хозяйства принципов; она измеряется сопоставлением результатов производства с затратами или использованными ресурсами. Единый народнохозяйственный критерий экономической эффективности -- максимизация роста национального дохода (чистой продукции) по отношению к затратам на производство или к применяемым в производстве ресурсам при оптимальном соотношении фондов потребления и накопления. На предприятиях, в объединениях и министерствах наряду с народнохозяйственным критерием (определяемым здесь по чистой продукции) пользуются показателями роста прибыли и рентабельности или себестоимости (при подчинении этих показателей общему народнохозяйственному критерию).
Показатели
эффективности производства определяются
сейчас преимущественно на основе показателя
чистой продукции, позволяющего более
правильно характеризовать
При расчете
экономической эффективности
1) обобщающие
показатели повышения
- рост производства
продукции в стоимостном
- производство продукции на 1 тг. затрат;
- относительная экономия ресурсов:
а) основных производственных фондов;
б) нормируемых оборотных средств;
в) материальных затрат (без амортизации);
г) фонда оплаты труда;
- рентабельность
как отношение суммы прибыли
к среднегодовой стоимости
- затраты на 1 тг. товарной продукции (работ по полной себестоимости);
2) показатели
повышения эффективности
- темпы роста производительности труда;
- доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
- экономия живого труда - работников в расчете на год (в сравнении с условиями базисного года);
3) показатели
повышения эффективности
- фондоотдача - производство продукции на 1 тг. среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
- производство продукции на 1 тг. среднегодовой стоимости нормируемых оборотных средств:
а) чистой продукции;
б) товарной продукции (работы);
- прирост оборотных средств к приросту товарной продукции;
- отношение
прироста чистой продукции к
вызвавшим этот прирост
- удельные капиталовложения:
а) на единицу вводимой производственной мощности (по важнейшим видам продукции);
б) на 1 тг. прироста продукции;
- срок окупаемости капитальных вложений - отношение капитальных вложений к сумме прироста прибыли, полученной в результате этих капитальных вложений;
4) показатели
повышения экономической
- материальные затраты (без амортизации) на 1 тг. товарной продукции (работ);
- расход важнейших материальных ресурсов в натуральном выражении на 1 тг. товарной продукции (работ).
Анализ экономической эффективности новой техники ведется по показателям:
- рост производительности труда;
- относительное
высвобождение численности
- относительная
экономия фонда заработной
- прирост прибыли
(экономия от снижения
- относительная
экономия материальных
Кроме того, для отдельных объединений и предприятий анализируются показатели эффективности внешнеэкономических связей.
Наряду с приведенными показателями эффективности следует также анализировать специфические показатели по отраслям промышленности и другим отраслям производства. Перечень таких показателей определяется в отраслевых методиках планирования эффективности общественного производства.
В современных
условиях при оценке деятельности и
экономического стимулирования производственных
объединений и предприятий
В качестве конечного показателя производства и обеспечения потребностей народного хозяйства при анализе используется объем поставок важнейших видов продукции в натуральном выражении. Конечным показателем производства продукции в стоимостном выражении считается объем ее реализации, выполнение которого определяется с учетом поставок потребителям конкретных изделий в номенклатуре в соответствии с заключенными хозяйственными договорами.
Важнейшими конечными показателями эффективности работы являются рост производительности труда, повышение удельного веса изделий высшей категории качества в общем объеме продукции и рост прибыли (рентабельности).
Выделение системы показателей эффективности производства и определение их субординации - важные элементы комплексной оценки хозяйственной деятельности для целей стимулирования, исчисления размеров фондов экономического поощрения, подведения итогов социалистического соревнования, определения общего организационно-технического и экономического уровня производства передовых и отстающих предприятий. Но сама по себе система показателей не решает задачу сравнительной комплексной оценки, поскольку отсутствует единый показатель эффективности.
Оценка результатов
деятельности может осуществляться
различными методами как с использованием
интегрального показателя так и
без использования
2 Классификация и систематизация факторов.
Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.
Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам:
1)По своей природе:
-Природно-климатические
-Социально-экономические
-Производственно-
2)По степени воздействия на результаты :
-Основные
-Второстепенные
3)В зависимости от человека :
-Объективные
-Субъективные
4)По местам возникновения (центрам ответственности):
-Внутренние
-Внешние
5)По степени распространённости
-Общие
-Специфические
6)По времени действия
-Постоянные
-Переменные
7)По характеру действия
-Интенсивные
-Экстенсивные
8)По свойствам отражаемых явлений
-Количественные
-Качественные
9)По своему составу
-Простые
-Сложные
10)По возможности измерения влияния
-Измеримые
-Неизмеримые
11)По иерархии
-Первого порядка
-Второго порядка и т.д.
По своей
природе факторы подразделяются
на природно-климатические, социально-экономические
и производственно-
К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия и повышению эффективности его работы.
Производственно-экономические
факторы определяют полноту и
эффективность использования
По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы подразделяются на основные и второстепенные. К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.
Большое значение при исследовании экономических явлений и процессов и оценке результатов деятельности предприятий имеет классификация факторов на внутренние и внешние, то есть на факторы, которые зависят и не зависят от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.
Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например, равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Нередко на результатах работы предприятий отражаются перемены в области специализации и производственной кооперации. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.
Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо подразделять на объективные и субъективные. Объективные, например стихийное бедствие, не зависят от воли и желаний людей. В отличие от объективных субъективные причины зависят от деятельности юридических и физических лиц.
По степени распространенности факторы делятся на общие и специфические. К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики: Специфическими являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и сделать более точную оценку их деятельности.
По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов, проявляется периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.
Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов по характеру их действия на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения поголовья скота, количества рабочих и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, уровня производительности труда.
Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.
Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т.д.).
Большинство изучаемых факторов по своему составу являются сложными, состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде.
