Понятие финансов организаций и принципы их построения. 2
Содержание
Введение.
- Понятие финансов организаций и принципы их построения.
- Взаимоотношения организаций со звеньями бюджетной системы.
- Взаимоотношения организаций с кредитными организациями.
- Взаимоотношения организаций со страховыми организациями.
Заключение.
Тесты.
Список использованной литературы.
Введение
Любое управленческое решение в целях модернизации производства, переобучения кадров или разработки нового товара лишь тогда реально, когда обеспечено соответствующими средствами. Основную роль при этом играют финансовое обеспечение и финансовый менеджмент как важнейшие составляющие процесса управления.
Финансовый менеджмент той или иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее финансовыми потоками, в качестве которых выступают не только потоки денежных средств, но и материально-вещественные фондовые потоки в стоимостном их выражении, отражающие движение денежных средств.
В современных условиях
обеспечение оптимального управления
финансовыми потоками любой организации (
1.Понятие финансов организаций и принципы их построения
Финансы организаций (предприятий) - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.
В экономической науке нет единого мнения о количестве функции финансов. Большинство теоретиков и практиков экономистов придерживаются мнения, что финансам предприятий присущи две функции формирования и использования финансовых потоков: распределительная и контрольная.
Распределительная функция проявляется в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежной выручки за реализованную продукцию и использования ее на возмещение израсходованных средств производства, образование валового дохода. Финансовые ресурсы предприятия также подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Результатом распределения является формирование и использование целевых фондов денежных средств (фонда возмещения, оплаты труда и др.), поддержание эффективной структуры капитала. Основным объектом реализации распределительной функции выступает прибыль предприятия.
Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать состояние экономики предприятия, отрасли и всего народного хозяйства с помощью таких финансовых категорий как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.
Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного продукта и национального дохода на предприятии и в народном хозяйстве.
Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:
- контроль за правильностью и своевременностью перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;
- контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;
- контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.
Для реализации контрольной
функции предприятия
Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.
Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.
- Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложение денежных средств с целью получения прибыли. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме
приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности (налоги, начисление амортизации).
- Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные ассигнования из бюджета на разных условиях.
- Принцип материальной заинтересованности — объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.
- Принцип материальной ответственности — означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства.
- Принцип обеспечения финансовых резервов — необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.
Законодательно этот
принцип реализуется в открытых
и закрытых акционерных обществах.
Величина резервного фонда регламентирована
и не может быть менее 15% величины
оплаченного уставного капитала
2.Взаимоотношения организаций со звеньями бюджетной системы.
Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства,
административно-
Построение бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местных бюджетов.
Следует отметить, что в состав федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов — дорожный, экологический, воспроизводства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.
Схема бюджетной системы Российской Федерации приведена на рис. 1.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
Кроме федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов), в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды субъектов РФ обязательного медицинского страхования). Средства этих фондов по экономическому содержанию и направленности их использования мало чем отличаются от бюджетных средств. До 1991 г. они входили в состав государственного бюджета, в настоящее время имеется тенденция включения внебюджетных фондов в бюджет. Так, в 1999 г. в бюджет включены средства внебюджетного Федерального дорожного фонда РФ
Рис. 1
Бюджетная система РФ
Разберем связь со звеньями бюджетной системы на примерах из деятельности ОАО «Газпром».
Открытое Акционерное Общество (ОАО) «Газпром» — российская газодобывающая и газораспределительная компания, крупнейшая компания в России. Является мировым лидером отрасли.
Газпром уплачивает в бюджет следующие обязательные платежи: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.
Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.
В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).
Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих
Налоговая база по НДС в России определяется как реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, суммы предоплат, авансов.
НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Поскольку такое подтверждение не всегда возможно представить (либо фирма-контрагент не платит НДС в рамках упрощённой системы налогообложения), то в России налогооблагаемая база НДС выше, чем в большинстве стран, применяющих этот налог.
Также налогом на добавленную стоимость облагается:
- безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);
- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт). ¹
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
К вычетам относятся:
- производственные, коммерческие, транспортные издержки;
- проценты по задолженности;
- расходы на рекламу и представительство;
- расходы на научно-исследовательские работы;
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
В России налог официально называется Налог на прибыль организаций (с 1 января 2001 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ).
Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.
Прибыль:
- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).
Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.
Единый социальный налог (ЕСН) — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации.
Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:
- выплаты по трудовым договорам;
- вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;
Ставки налогов и их распределение определяются статьей 241 НК РФ.
Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.
Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:
- Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %
- Федеральный бюджет — 6,0 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)
- ФСС — 2,9 %
- Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %
Итого: 26 %
Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.
С 2010 года, данный налог будет заменен взносами в соответствующие фонды. Так, с 1 января 2010 года общая сумма страховых платежей будет составлять 34 процента от фонда оплаты труда. Из них 26 процентов - обязательный пенсионный взнос. Он будет взиматься с годового заработка, не превышающего 415 000 рублей в год. В Фонд обязательного медицинского
страхования пойдут 5,1 процента (сейчас 3,1), а в Фонд социального страхования - оставшиеся 2,9 процента.
Неуплата страховых взносов грозит компаниям штрафом 20% от суммы взносов или 40%, если не заплатить фирма решила умышленно.
Налог на имущество — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.
Относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы и пр. Затем перечень их сократился, и ставка была увеличена. Поступления от данного налога полностью идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 2,2 %. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
«Газпром» постоянно увеличивает налоговые выплаты в бюджеты всех уровней в соответствии с действующим налоговым законодательством. Так, если в 2004 г. компания заплатила 229,7 млрд. руб. налогов, то в 2006 г. выплаты составили 494,5 млрд. руб., а в 2008 г. – 685,8 млрд. руб. Утверждение о том, что Газпром ежедневно выплачивает в бюджет России миллиард рублей – не пустой звук!
3.Взаимоотношения организаций с кредитными организациями.
Кредитная организация; кредитное учреждение, в соответствии с российским законодательством, — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.
Рассмотрим взаимоотношения организаций с кредитными организациями на примере взаимоотношений ОАО «Газпром» с АБ «Газпромбанк» (ЗАО).
АБ «Газпромбанк», третий по величине банк в РФ.
«Газпромбанк» и «Газпром» подписали Соглашение о сотрудничестве по 2015 год. В условиях изменения состава акционеров и снижения доли «Газпрома» в уставном капитале «Газпромбанка» заключение данного Соглашения является крайне важным для определения долгосрочных перспектив развития Банка, а также дальнейшего взаимодействия с инвесторами и клиентами.
С момента своего создания главной целью «Газпромбанка», как уполномоченного банка газовой отрасли, является совершенствование финансового обслуживания «Газпрома» и предприятий газовой отрасли.
Соглашение аккумулирует 15-летний опыт сотрудничества с «Газпромом», позволившего Банку сформировать существенные конкурентные преимущества в части банковского обслуживания предприятий Группы «Газпрома»:
- знание потребностей предприятий газовой отрасли,
- наличие отлаженного механизма взаимодействия между Банком и «Газпромом»,
- наличие развитой банковской инфраструктуры, непосредственным образом ориентированной на региональное развитие бизнеса «Газпрома»,
- предоставление специальных продуктов и программ обслуживания предприятиям Группы «Газпрома» и их сотрудникам.
Соглашение направлено на развитие и достижение качественно новых позиций в стратегическом партнерстве с акционером и крупнейшим клиентом Банка за счет более глубокого проникновения в бизнес газовой и смежных отраслей, выполнения роли финансового консультанта, организатора финансирования, управляющей компании, инструмента консолидации и управления активами и создает устойчивую долгосрочную платформу развития его бизнеса.
Обозначенные в Соглашении основные направления долгосрочного сотрудничества затрагивают как традиционные банковские услуги (расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, зарплатные проекты, размещение временно свободных денежных средств, банковские гарантии), так и специализированные продукты (оказание услуг по финансовому консультированию, участие в организации финансирования крупных инвестиционных проектов Группы «Газпром» и России за рубежом, синдикации, создание фондов для обслуживания долгосрочных инвестиционных проектов, услуги по хеджированию финансовых рисков и дальнейшему совершенствованию управления денежными потоками).
«Газпромбанк» рассматривает данное Соглашение как:
- стратегический инструмент, намечающий наиболее перспективные сферы двустороннего сотрудничества,
- тактический инструмент, позволяющий повысить эффективность и отдачу от совместной работы, ускорить внедрение новых перспективных направлений,
- публичный инструмент, позволяющий эффективно выстраивать коммуникации Банка с клиентами, контрагентами и партнерами, повышать прозрачность своего бизнеса, снизить риски выхода на рынки капитала.
В качестве базового
принципа долгосрочного
В данном вопросе следует подробнее остановиться на таких банковских продуктах, как кредитование, лизинг и факторинг.
Кредитование - это предоставление фирме или лицу, нуждающимся в деньгах, права осуществлять расходы за счет банка при условии гарантированного возмещения ему израсходованных сумм и внесения платы за пользование банковскими средствами.
«Газпром» резко увеличивает программу заимствований. С начала 2009 года монополия уже заняла $6,7 млрд. и собирается попросить у госбанков еще $10,5 млрд. В условиях падения доходов деньги нужны «Газпрому» для подстраховки и рефинансирования уже полученных займов.
Валерий Нестеров из ЗАО «Тройки Диалог» напоминает, что до этого года «Газпром» придерживался утвержденной программы заимствований. «Текущий год уникальный для «Газпрома» за всю его историю с точки зрения волатильности цен и спроса. Развитие финансовой ситуации идет по наиболее неблагоприятному для монополии сценарию, что может вынудить компанию расширить программу заимствований»,— отмечает аналитик. По последним прогнозам топ-менеджеров «Газпрома», падение добычи монополии по итогам 2009 года может составить 18%, но, например, в мае добыча снизилась на 34,5%.
Лизинг — (от англ. to lease — сдавать в аренду) — вид финансовых услуг, связанных с финансированием основных фондов компании. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями (преференция — преимущество, льгота, предоставляемая отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности).
В мае 2003 года правление Газпром утвердило Концепцию по развитию лизинговой деятельности. Основными целями Концепции являются: усиление контроля за целевым использованием денежных средств и активов компании, привлечение дополнительного финансирования, а также оптимизация издержек за
счет использования налоговых льгот. Кроме того, более активное использование лизинговых схем способно значительно улучшить структуру долговых обязательств ОАО «Газпром». Уполномоченной компанией для реализации Концепции утверждено ООО «Газтехлизинг» (100-процентное дочернее общество АБ «Газпромбанк»). Финансирование лизинговых операций ООО «Газтехлизинг» осуществляется как за счет кредитов «Газпромбанка», так и в значительной степени — за счет средств международных кредитных агентств. Исходя из потребностей «Газпрома» в закупках техники и оборудования, возможный объем лизинговых операций может составлять порядка 350 млн. долл. в год.
Факторинг — финансовая
комиссионная операция по переуступке
дебиторской задолженности
- незамедлительного получения большей части платежа;
- гарантии полного погашения задолженности;
- снижения расходов по ведению счетов.
Факторинг — есть комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа.
Преимущества использования факторинга в «Газпромбанке»:
- ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности;
-возможность получения финансирования без обеспечения обязательств материальным залогом;
- управление дебиторской задолженностью;
- привлечение новых клиентов и освоение новых рынков за счет предоставления необходимой отсрочки платежа;
- дополнительная возможность оптимизации планирования финансовых потоков компании.
4.Взаимоотношения организаций со страховыми организациями.
Страховая организация - коммерческое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ для осуществления страховой деятельности и получившее в установленном порядке лицензию.
