Понятие и функции финансов. 3

1. Понятие финансов и функции финансов.

Финансы - историческая категория, возникшая на определенном этапе  развития товарно-денежных отношений. Появление финансов обусловлено  возникновением государства и связано  с тем, что государство уже  на заре своего становления выполняло  ряд общественно-политических и  экономических функций, таких, как  охрана границ и общественного порядка, постройка и содержание общественных зданий, ведение войн и обеспечение  дипломатических миссий и т.д. Понятно, что для выполнения данных функций  были необходимы определенные ресурсы. Эти ресурсы государство аккумулировало в форме сборов (налогов), первоначально  взимаемых в натуральной, а позднее  в денежной форме. Исторически этот период приходится на XIII - XV вв.

Термин «финансы» происходит от латинского глагола «finare», что  означает «окончить, урегулировать  спор (обычно денежный)». Отсюда затем  «financia»- «обязательная уплата денег  или денежный платеж вообще». С XVII века термин «финансы» получает международное  признание и применяется для  обозначения всех отношений, связанных  с доходами и расходами государства. Современная наука обычно ассоциирует  финансы с теми процессами, которые  на поверхности общественной жизни  проявляются в разнообразных  формах и обязательно сопровождаются движением денежных средств. Идет ли речь о распределении прибыли  и формировании фондов внутрихозяйственного назначения на предприятиях или о  перечислении налоговых платежей в  доходы бюджетов различного уровня, или  о внесении средств во внебюджетные или благотворительные фонды  во всех этих и подобных им финансовых операциях происходит движение денежных средств. Однако это движение само по себе не раскрывает сущности финансов. Для ее постижения необходимо выявить  те общие свойства, которые характеризуют  внутреннюю природу всех финансовых явлений.

Исходным условием возникновения  финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями. Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере  производства и последующее его  распределение. Обычный воспроизводственный  процесс может обеспечиваться только в результате первичного распределения  прибавочного продукта и направления  его на восполнение израсходованной  части средств производства и стоимости рабочей силы. Такой кругооборот фондов в состоянии обеспечиваться без участия государства, т.е. прибавочный продукт, а не государство, является основой и началом возникновения финансов.

Таким образом, историческими  условиями возникновения финансов являются, во-первых, товарное производство, во-вторых, опосредование товарного производства денежными отношениями, в-третьих, наличие процесса первичного распределения созданного валового внутреннего продукта (ВВП).

Объективный характер финансовых отношений с государством носит  уже вторичный, перераспределительный  характер, связанный с выполнением  государством своих функций. Прибавочный  продукт в данном случае является объектом формирования централизованных денежных фондов денежных ресурсов государства.

Можно выделить период возникновения  всех финансовых отношений и момент возникновения государственных  финансов. Период возникновения финансов вообще связан с возникновением товарно-денежных отношений и развитием процесса первичного распределения стоимости  ВВП (возмещая стоимость израсходованных  средств производства, выплачивая работникам заработную плату и получая прибавочный продукт).

Возникновение государственных финансов является новым историческим этапом в развитии финансов, его следует  рассматривать как перераспределительный  процесс уже созданного в материальном производстве прибавочного продукта, без которого невозможны никакие  иные перераспределительные процессы.

Таким образом, финансовые отношения  охватывают две сферы:

- экономические денежные отношения,  определяющие кругооборот децентрализованных  денежных фондов предприятий;

- экономические денежные отношения,  связанные с формированием и  использованием централизованных  денежных фондов государства.

Современное определение финансов можно сформулировать следующим  образом.

Финансы - это система экономических  отношений по поводу образования, распределения  и использования денежных доходов  в форме фондов денежных средств  у государства, субъектов хозяйствования и населения.

Финансы - категория стоимостная; ближе  всего она находится к категории  денег. Однако деньги и финансы - это  не одно и то же. Деньги являются обязательным условием существования финансов.

Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Следует заметить также, что не все  денежные отношения являются финансовыми. Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса в распределении и обмене. Однако характер движения стоимости (в ее денежной форме) на этих стадиях различен, что не позволяет обе их относить к сфере функционирования финансов.

На второй стадии движения стоимость  в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров  и характеризуется ее отчуждением (переходом из рук одних владельцев в руки других), или целевым обособлением каждой части стоимости (в рамках одного владельца). На третьей стадии распределенная стоимость (в денежной форме) обменивается на товарную форму, т.е. совершаются акты купли-продажи. Отчуждения самой стоимости здесь  не происходит; она лишь меняет свою форму с денежной на товарную.

Таким образом, на второй стадии воспроизводства  имеет место одностороннее (без  встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости; на третьей двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая в товарной.

На третьей стадии воспроизводственного процесса, постоянно совершаемые  обменные операции обслуживаются двумя  категориями: во-первых, деньгами как  всеобщим эквивалентом, выступающим  посредником обменных актов (ТД и  ДТ); во-вторых, ценой, на основе которой  происходит количественное соизмерение  обменивающихся стоимостей, находящихся  в разных формах товарной и денежной. Никакого иного общественного инструмента  здесь больше не требуется. Следовательно, в обмене нет места финансам.

Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение  стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам  хозяйствования, каждый из которых  должен получить свою долю в произведенном  продукте. Поэтому важным признаком  финансов как экономической категории  является распределительный характер финансовых отношений.

Однако и этого признака недостаточно для полной характеристики сущности финансов, т.к. распределительными категориями  являются также кредит, цена, заработная плата.

В отличие от других категорий распределение  стоимости с помощью финансов сопровождается движением денежных средств, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы, выступая материальными носителями финансовых отношений, позволяют выделить финансы из всей совокупности категорий, участвующих в стоимостном распределении. Ни одна из них, кроме финансов, не характеризуется таким материальным носителем. Отсюда важным специфическим признаком финансов, отличающим их от других распределительных категорий, является то, что финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов.

Важным фактором, характеризующим  финансы, является то, что использование  финансовых ресурсов осуществляется в  основном через денежные фонды специального целевого назначения, хотя возможна и  не фондовая форма их использования. Фондовая форма использования финансовых ресурсов объективно предопределена потребностями  расширенного воспроизводства и  обладает преимуществами по сравнению  с не фондовой формой: позволяет  теснее увязать удовлетворение любой  потребности с экономическими возможностями  общества; обеспечивает концентрацию финансовых ресурсов на основных направлениях развития общественного производства; дает возможность полнее увязать  общественные, коллективные и личные интересы.

Еще одной характеристикой финансов является двойственный характер данной категории. С одной стороны, будучи частью производственных отношений, финансы  относятся к экономическому базису. Формирование чистого дохода как  части совокупного продукта, отражающей финансовые отношения, явление объективное, ибо без него немыслимо расширенное  воспроизводство. С другой стороны, распределение и перераспределение  чистого дохода носит субъективный характер и зависит от понимания  властными структурами государства  экономических законов развития общества, что может замедлить  или ускорить развитие экономики.

Итак, к общим признакам, позволяющим  определить сущность и место финансов в системе производственных отношений, относятся:

- исторический характер финансовых  отношений;

- наличие обширной сферы товарно-денежных  отношений;

- единая абстрактная общность  во всех формациях, выражающая  денежные формы движения валового  внутреннего продукта;

- существование, деятельность и  активное регулирующее воздействие  государства на все стороны  общественного производства;

- выражение распределительных  и перераспределительных отношений  воспроизводства, органически связанных  как с хозяйствующими субъектами, так и с доходами и расходами государства;

- относительная самостоятельность  на стадии распределения и  перераспределения общественного  продукта и национального дохода (НД), когда происходит раздвоение  и разделение его стоимостной  и вещественной форм, образуются  доходы и накопления, создаются  денежные фонды без соответствующего  вещественного эквивалента, основой  которых является чистый доход  общества;

- денежные отношения по поводу  распределения и перераспределения,  главным образом, чистого дохода  общества, и на этой основе  образования и использования  денежных фондов государства  и субъектов хозяйствования в  соответствии с их объективными  потребностями;

- двойственный характер финансов, принадлежащих одновременно к  экономическому базису и надстройке  общества.

Исследование экономической сущности финансов, выявление специфических  черт этой категории позволяет дать следующее определение. Финансы - это  система денежных отношений, возникающих  в процессе распределения и перераспределения  стоимости ВВП и части национального  богатства в связи с формированием  денежных фондов у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Финансы выражают денежные отношения, возникающие между различными хозяйствующими субъектами в сфере распределительных  отношений (получение дивидендов по акциям другого предприятия, приобретение ценных бумаг другого предприятия  и т.п.); предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении; государством и предприятиями при  уплате ими налогов в бюджетную  систему и финансировании расходов; государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей; предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов; отдельными звеньями бюджетной системы; страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая, а также денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов предприятий.

Сущность финансов проявляется  в их функциях. Применительно к  экономической категории функции  означают проявление ее сущности в  действии, специфические способы  выражения присущих категории свойств. Функции показывают, каким образом  регулируется общественное назначение этой категории.

Финансы являются объективно обусловленным  инструментом стоимостного распределения. Их назначение состоит в том, чтобы  распределять и перераспределять стоимость  ВВП, выраженную в денежной форме, между  разными субъектами хозяйствования и государством. Следовательно, первой функцией финансов является распределительная  функция.

Объектами действия распределительной  функции выступают стоимость  ВВП, а также часть национального  богатства (принявшего денежную форму). Именно с помощью этой функции  осуществляется первичное распределение  вновь созданной стоимости и  формирование на ее основе первичных  доходов: прибыли, начислений на социальное страхование и т.п., формируется  амортизационный фонд и другие.

Субъектами при финансовом методе распределения выступают предприятия, граждане, государство, в распоряжении которых формируются фонды целевого назначения.

Финансы участвуют и в первичном  распределении стоимости общественного  продукта, и в перераспределении. С их помощью распределительный  процесс протекает во всех формах общественной жизни: в материальном производстве, сферах обращения и  потребления. Финансовый метод распределения  охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, региональный и местный. Финансовому распределению  присуща многоступенчатость, порождающая  разные виды распределения: внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное. Эти виды распределения обслуживаются  разными видами звеньев финансовой системы: финансами предприятий, ассоциаций, бюджетами и внебюджетными фондами.

Итак, общественное назначение распределительной  функции финансов состоит, во-первых, в распределении и перераспределении  стоимости ВВП в денежной форме  в целях обеспечения расширенного воспроизводства; во-вторых, в создании финансовой основы функционирования государства  и всей экономической системы  любой общественно-экономической  формации.

Финансы выполняют также контрольную  функцию. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов  и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса.

Контрольная функция обусловлена  нормативным характером денежных отношений. Распределение финансовых ресурсов предполагает предварительное планирование, определение конкретных субъектов, объемы и сроки осуществления, целевое  использование денежных ресурсов и  закрепление в нормативных актах. Нормативные акты регламентируют условия  распределения доходов и прибыли, направляемых на расширенное воспроизводство, условия платежей в бюджеты, финансирования из бюджета и др. Именно контроль за соблюдением нормативных актов, выражающих суть распределительной функции финансов, отражает, в свою очередь, содержание контрольной функции финансов. В этом состоит диалектическая и неразрывная взаимосвязь двух функций финансов. То есть контрольная функция действует не изолированно, а в тесном единстве с распределительной.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в  соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым - воспроизводственный процесс. Таким  образом, существует еще и третья функция финансов - регулирующая.

Регулирующая функция финансов проявляется на всех уровнях, во всех сферах, звеньях организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения.

2. Производственные фонды предприятия. Показатели эффективности их использования.

Средства труда (машины, оборудование, здания, транспортные средства) совместно  с предметами труда (сырьем, материалами, полуфабрикатами, топливом) образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий.

Различают основные и оборотные  фонды:

- Основные производственные фонды представляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.   

- Оборотные фонды - это те средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы.

Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды - имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, базы отдыха и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс. 

В зависимости от производственного  назначения основные фонды делятся  на группы:

- здания - производственные корпуса,  склады, конторы, гаражи и т.п.;

- сооружения - дороги, эстакады, ограждения  и др. инженерно-строительные конструкции,  создающие необходимые условия  для осуществления процесса производства;

- передаточные средства - линии  электропередач,  связи, трубопроводы;

- машины и устройства - силовые  машины и оборудование, рабочие  машины и оборудование, измерительные  и регулирующие устройства и  лабораторное оборудование, вычислительная  техника;

- транспортные средства - все виды  транспортных средств, в т.ч.  межзаводские, межцеховые и внутрицеховые;

- инструменты;

- производственный инвентарь и  принадлежности;

- хозяйственный инвентарь;

- другие основные фонды. 

Эти группы образуют активную и пассивную  части основных производственных фондов. К активной части относятся передаточные устройства, машины и оборудование, к пассивной - здания, сооружения, транспортные средства, которые непосредственно  не участвуют в процессе производства, но являются необходимым его условием. 

Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации производства. Наиболее эффективна та структура, где больше удельный вес активной части. 

На структуру основных производственных фондов влияют такие факторы, как  специализация и концентрация производства, особенности производственного  процесса, уровень механизации и  автоматизации, географическое размещение предприятия и др. 

Показатели эффективности  использования основных фондов

Для характеристики эффективности использования основных фондов применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства. К ним относят, прежде всего, фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность и рентабельность.

Частные показатели - это, как правило, натуральные показатели, которые  используются на предприятиях и их подразделениях. Они делятся на показатели интенсивного и экстенсивного использования основных фондов. Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину выхода продукции (выполненной работы) в единицу времени с определенного вида оборудования (или производственных мощностей). Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени. К числу важнейших из указанных показателей относятся: коэффициенты использования планового, режимного и календарного времени работы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев и др. Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу рабочих мест. Повышение коэффициента сменности работы основных средств на предприятии - важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективности использования основных фондов. В хозяйственной практике коэффициент сменности использования машин и оборудования определяется как соотношение числа машино-смен, отработанных за сутки оборудованием, к общему количеству установленного оборудования по формуле:

К_см = МС / КО, (1.8.)

где К_см - коэффициент сменности использования оборудования;

МС - сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

КО - общее количество установленного оборудования.

Главное направление повышения  эффективности использования оборудования - это совершенствование его структуры  и повышение степени использования  мощности. Важное значение имеет устранение относительного избытка оборудования, что влияет на экономические показатели предприятия.

Показателем экстенсивного использования  основных фондов является величина внутрисменных простоев оборудования, отнесенная к плановому фонду времени его работы. Главные причины внутрисменных простоев оборудования - низкий уровень организации производства, необеспеченность своевременной загрузки рабочих, неисправность оборудования и т. д. Для устранения этого недостатка необходимо, прежде всего, улучшить организацию производства, наладить учет и контроль работы оборудования.

Повышение коэффициента сменности  и сокращение внутрисменных простоев оборудования - важнейшие показатели экстенсивной загрузки основных фондов. Но их значение ограничено техническими параметрами. Главную же роль играет интенсификация производства за счет применения новых технологий. Значение интенсификации основных фондов заключается в том, что она обеспечивает снижение себестоимости продукции и рост производительности труда.

Важное значение имеют показатели использования производственных площадей и сооружений. Рациональное их использование дает возможность получить прирост выпуска продукции без капитального строительства и тем самым сокращает размеры требуемых капиталовложений. При этом выигрывается время, так как организовать производство на высвобожденных производственных площадях можно гораздо быстрее, чем осуществить новое строительство. Среди показателей использования производственных площадей применяют: коэффициент экстенсивного и интенсивного использования производственных площадей; объем продукции с 1 м² производственных площадей. Использование сооружений оценивается на основании производственных характеристик объектов, обычно их пропускной способности или мощности (водонапорные башни, бункера, резервуары и цистерны).

Для определения степени использования  основных фондов на предприятиях применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется как отношение стоимости произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные фонды, то есть насколько эффективно это вложение средств. Важнейшие направления повышения фондоотдачи:

1) улучшение структуры основных  фондов, повышение удельного веса их активной части до оптимальной величины, рациональное соотношение различных видов оборудования;

2) повышение коэффициента сменности  работы оборудования;

3) интенсификация производственных  процессов путем внедрения новых  технологий, машин и оборудования;

4) улучшение условий и режима  труда с учетом производственной  эстетики;

5) создание благоприятных социальных  условий;

6) совершенствование организации  производства и труда.

Другой обобщающий показатель - это  фондоемкость, которая рассчитывается как отношение стоимости основных фондов к объему выпускаемой продукции. Показатель фондоемкости является обратным к показателю фондоотдачи. Фондоемкость определяет величину основных фондов для производства продукции заданного объема на перспективный период.

Фондоотдача должна иметь тенденцию  к увеличению, а фондоемкость - к  снижению.

Фондовооруженность труда определяются отношением стоимости основных фондов к числу рабочих на предприятии. Эта величина должна расти, так как от нее зависит техническая вооруженность, а, следовательно, производительность труда.

Наряду с показателем фондоотдачи  на уровень использования Ос существенное влияние оказывает показатель рентабельности, точнее норма рентабельности. Рентабельность рассчитывается как отношение прибыли  к стоимости средств производства (основных фондов и оборотных средств).

Таким образом, можно сделать вывод, для комплексной оценки эффективности  использования основных фондов применяется система показателей, включая показатели экстенсивного (использование основных фондов по времени) и интенсивного использования (выработка продукции с единицы основных фондов), а также обобщающие показатели (фондоотдача, фондоемкость и рентабельность по фондам).

Показатели эффективности  использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных  средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств  понимается длительность одного полного  кругооборота средств с момента  превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств  неодинакова на предприятиях как  одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации  производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и  других факторов.

Оборачиваемость оборотных средств  характеризуется рядом взаимосвязанных  показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период, год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

1. Длительность одного оборота  оборотных средств в днях (До) исчисляется по формуле:

До= (Со*Тдл)/О

где Со - среднегодовая стоимость о с;

О - объем товарной продукции;

Тдл - число дней в рассматриваемом  периоде.

Уменьшение длительности одного оборота  свидетельствует об улучшении использования  оборотных средств.

2. Количество оборотов за определенный  период или коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Ко), исчисляется по формуле:

Ко=О/Со

Чем выше при данных условиях коэффициент  оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

3. Коэффициент загрузки средств  в обороте (Kз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле: