Введение
Налоги
необходимы, так как для государства
для выполнения своих функций
по удовлетворению коллективных потребностей
требуется определенная сумма денежных
средств, которые могут быть собраны
только посредством налогов. Исходя из
этого, минимальный размер налогового
бремени определяется суммой расходов
государства на исполнение минимума его
функций: управление, оборона, суд, охрана
порядка, - чем больше функций возложено
на государство, тем больше оно должно
собирать налогов.
Развитие
и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном
цивилизованном обществе налоги – основная
форма доходов государства. Помимо этой
сугубо финансовой функции налоговый
механизм используется для экономического
воздействия государства на общественное
производство, его динамику и структуру,
на состояние научно-технического прогресса.
Национальная
налоговая система РБ прошла три
совершенно разных исторических рубежа,
если подходить к ней с позиции системности,
т.е. оформления в законодательном порядке
принципов ее функционирования.
Основой
единой налоговой системы является
Налоговый кодекс Республики Беларусь
принятый 1 декабря 2010 года. На сегодняшний
день вступила в силу и действует только
общая часть кодекса, которая устанавливает
систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых
в бюджет Республики Беларусь, основные
принципы налогообложения в Республике
Беларусь, регулирует властные отношения
по установлению, введению, изменению,
прекращению действия налогов, сборов
(пошлин) и отношения, возникающие в процессе
исполнения налогового обязательства,
осуществления налогового контроля, обжалования
решений налоговых органов, действий (бездействия)
их должностных лиц, а также устанавливает
права и обязанности плательщиков, налоговых
органов и других участников отношений.
Понятие
полномочий налоговых
органов Республики
Беларусь.
Согласно
статье 80 Налогового кодекса Республики
Беларусь налоговые органы являются государственными
органами, обладающими правами юридического
лица, и в пределах своей компетенции проводят
государственную политику и осуществляют
регулирование и управление в сфере налогообложения.
В
статье 81 кодекса указаны Права налоговых
органов и их должностных лиц.
1.
Налоговые органы и их должностные
лица в пределах своей компетенции
имеют право:
1.1.
получать от плательщика (иного
обязанного лица) необходимые для
исчисления и уплаты налогов,
сборов (пошлин) документы (их копии),
иную информацию, касающуюся деятельности
и имущества плательщика (иного обязанного
лица);
1.2.
вызывать в налоговые органы
плательщиков (иных обязанных лиц),
а также других лиц, имеющих
документы и (или) информацию
о деятельности плательщиков (иных
обязанных лиц), в отношении которых
проводится налоговая проверка;
1.3.
заявлять ходатайства:
1.3.1.
о ликвидации организаций и
прекращении деятельности индивидуальных
предпринимателей;
1.3.2.
о даче лицензирующим органом
лицензиату предписания об устранении
выявленных нарушений, а также об аннулировании
специальных разрешений (лицензий) на
осуществление отдельных видов деятельности;
1.4.
в порядке, установленном законодательством,
направлять в суд иски (заявления):
1.4.1.
о ликвидации организации, прекращении
деятельности индивидуального предпринимателя;
1.4.2.
о признании осуществляемой плательщиком
(иным обязанным лицом) деятельности
незаконной в случае нарушения
установленного порядка ее осуществления,
а также о признании сделок
(договоров) недействительными;
1.4.3.
о взыскании налога, сбора (пошлины), пени
за счет имущества плательщика (иного
обязанного лица);
1.4.4.
об экономической несостоятельности
(банкротстве) плательщика (иного
обязанного лица);
1.4.5.
другие иски (заявления), предусмотренные
законодательством;
1.5.
получать от других государственных
органов, организаций и физических
лиц на безвозмездной основе
необходимые для выполнения возложенных
на налоговые органы обязанностей
информацию и документы, в том
числе заключения соответствующих
специалистов, экспертов;
1.6.
при проведении налоговой проверки
проверять у должностных лиц
организаций и физических лиц
удостоверяющие личность документы,
бухгалтерские книги и другие
реестры учета, статистические
и бухгалтерские отчеты, балансы,
счета и иные документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов, сборов
(пошлин), наличные деньги в кассе и у подотчетных
лиц, ценные бумаги и другое имущество,
а также в порядке, установленном законодательством,
производить личный досмотр и досмотр
находящихся при них вещей, документов,
ценностей и транспортных средств;
1.7.
взыскивать в установленном настоящим
Кодексом порядке неуплаченные (не
полностью уплаченные) суммы налогов,
сборов (пошлин), пеней;
1.8.
приостанавливать в случаях, установленных
настоящим Кодексом, операции плательщиков
(иных обязанных лиц) по их счетам в банках;
1.9.
доступа должностных лиц налоговых
органов, проводящих налоговую
проверку, на территорию или в
помещение плательщика (иного
обязанного лица) в порядке, установленном
статьей 74 настоящего Кодекса;
1.10.
назначать инвентаризацию имущества
плательщика (иного обязанного
лица) и опечатывать кассы, помещения,
места хранения документов и
(или) имущества плательщика (иного
обязанного лица);
1.11.
в целях налогового контроля
в порядке, определяемом законодательством,
создавать налоговые посты, обеспечивая
нахождение должностных лиц налоговых
органов на территории и (или) в помещениях
плательщика (иного обязанного лица);
1.12.
вносить в компетентные органы
предложения о приостановлении
выезда за пределы Республики Беларусь
физических лиц до погашения ими задолженности
по налоговому обязательству;
1.13.
проводить в порядке, определяемом
законодательством, контрольные
закупки товарно-материальных ценностей
и контрольные оформления заказов
на выполнение работ, оказание услуг
для проверки соблюдения законодательства,
в том числе установленного порядка приема
наличных денежных средств, порядка осуществления
валютных операций.
Контрольной
закупкой признается искусственно созданная
должностными лицами налоговых органов
ситуация приобретения товарно-материальных
ценностей без цели их потребления или
последующей реализации. Контрольная
закупка может проводиться с использованием
как белорусских рублей, так и иностранной
валюты;
1.14.
изымать при проведении выездной
налоговой проверки в порядке, установленном
настоящим Кодексом, документы плательщика
(иного обязанного лица);
1.15.
в случаях и порядке, предусмотренных
законодательством, производить
арест и (или) изъятие вещей
и товарно-материальных ценностей
плательщика (иного обязанного лица), которые
являются предметами нарушения налогового
законодательства, а также орудиями и
средствами совершения нарушения законодательства.
2.
При отсутствии у плательщика
(иного обязанного лица) документов
бухгалтерского учета и других документов,
связанных с налогообложением, налоговый
орган вправе определять размер причитающихся
к уплате в бюджет налога, сбора (пошлины)
на основании сведений о движении денежных
средств по счетам плательщика (иного
обязанного лица) в банке и (или) сведений,
полученных об указанных лицах от других
органов, организаций и физических лиц,
либо в расчетном порядке в соответствии
с законодательством на основании сведений
о плательщиках (иных обязанных лицах),
занимающихся аналогичными видами деятельности.
Определенные
в указанном порядке суммы
налогов, сборов (пошлин) пересматриваются
налоговым органом при условии
восстановления плательщиком (иным обязанным
лицом) бухгалтерского учета и представлении
документов бухгалтерского учета, других
документов, связанных с налогообложением,
но не позднее трех месяцев со дня вручения
плательщику акта налоговой проверки.
3.
Министерство по налогам и
сборам Республики Беларусь вправе
издавать в соответствии с
настоящим Кодексом и (или)
другими актами налогового законодательства
нормативные правовые акты, обязательные
для исполнения плательщиками (иными обязанными
лицами), налоговыми органами и их должностными
лицами.
4.
Налоговые органы имеют также
и другие права, установленные
законодательством.
Классификация
полномочий налоговых
органов Республики
Беларусь.
Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь
(далее - МНС) является республиканским
органом государственного управления,
проводящим государственную политику
и осуществляющим регулирование
и управление в сфере налогообложения,
государственного контроля за производством
и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей
продукции, непищевого этилового спирта
и табачных изделий, оборотом табачного
сырья, рекламой алкогольных напитков
и табачных изделий, а также координирующим
деятельность в этой сфере других республиканских
органов государственного управления.
МНС в своей деятельности руководствуется
Конституцией Республики Беларусь, иными
актами законодательства. В целях реализации
полномочий МНС в административно-территориальных
единицах Республики Беларусь создаются
инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по областям и г. Минску,
районам, городам, районам в городах, являющиеся
территориальными органами МНС. МНС осуществляет
руководство деятельностью инспекций
МНС. МНС является вышестоящим органом
по отношению к инспекциям МНС, а также
государственным организациям, подчиненным
МНС.
Основными
задачами МНС являются:
1.
осуществление в пределах своей
компетенции контроля за соблюдением
налогового законодательства, законодательства
о предпринимательстве, лицензировании
отдельных видов деятельности, ремесленной
деятельности, деятельности по оказанию
услуг в сфере агроэкотуризма, декларировании
физическими лицами доходов и имущества,
а также правильностью исчисления, своевременностью
и полнотой уплаты налогов, сборов (пошлин)
(далее - налоги), иных обязательных платежей
в случаях, установленных актами Президента
Республики Беларусь, пеней, штрафов (далее
- иные обязательные платежи) в бюджет,
в том числе в государственные целевые
бюджетные фонды (далее - бюджет);
2.
осуществление контроля за соблюдением
законодательства, регулирующего производство
и оборот алкогольной продукции
и табачных изделий, оборот
табачного сырья, рекламу алкогольных
напитков и табачных изделий;
3.
учет причитающихся к уплате
и фактически уплаченных сумм
налогов, иных обязательных платежей
в бюджет;
4.
разработка предложений об упрощении
налоговой системы, в том числе
совершенствовании порядка исчисления
и уплаты налогов, упрощении порядка
налогового учета и налогового контроля,
и других предложений о совершенствовании
налогового законодательства, его унификации,
осуществляемой в рамках интеграционных
процессов Республики Беларусь и Российской
Федерации;
5.
осуществление в пределах своей компетенции
валютного контроля;
6.
предупреждение, выявление и пресечение
нарушений законодательства в
пределах своей компетенции;
7.
разработка (участие в разработке) международных
договоров Республики Беларусь по вопросам
налогообложения.
МНС
в соответствии с возложенными на
него задачами выполняет следующие
функции:
1.
осуществляет в соответствии
с законодательством контроль
за:
1.1.
соблюдением налогового законодательства,
законодательства о предпринимательстве,
лицензировании отдельных видов деятельности,
ремесленной деятельности, деятельности
по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма,
декларировании физическими лицами доходов
и имущества, а также правильностью исчисления,
своевременностью и полнотой уплаты иных
обязательных платежей в бюджет;
1.2.
соблюдением установленного порядка
приема наличных денежных средств
при реализации товаров (работ,
услуг), использования кассовых суммирующих
аппаратов, специальных компьютерных
систем, билетопечатающих машин, таксометров,
расчетов между юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями в Республике Беларусь;
1.3.
соблюдением законодательства, регулирующего
деятельность страховых организаций
и иных организаций, осуществляющих финансовые
операции (за исключением банков и небанковских
кредитно-финансовых организаций);
1.4.
игорным бизнесом и соблюдением
законодательства при осуществлении
деятельности в этой сфере;
1.5.
соблюдением установленного порядка
предоставления и использования безвозмездной
(спонсорской) помощи;
1.6.
соблюдением установленного порядка
использования иностранной безвозмездной
помощи, а также имущества и
средств, полученных от реализации
такой помощи;
1.7.
целевым использованием денежных средств,
в том числе в иностранной валюте, товаров
(имущества), работ и услуг, предоставляемых
в рамках проектов (программ) международной
технической помощи и освобождаемых от
обложения налогами и отчислениями, взимаемыми
в бюджет, а также в государственные внебюджетные
фонды;
1.8.
полнотой и своевременностью
поступления в доход бюджета
денежных средств от реализации
имущества, обращенного в доход
государства, а также имущества,
взыскание на которое обращено
в счет исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней;
1.9.
соблюдением законодательства: регулирующего
производство и оборот алкогольной
продукции и табачных изделий,
оборот табачного сырья, рекламу
алкогольных напитков и табачных
изделий; регулирующего действия
с простыми и (или) переводными
векселями; по вопросам бухгалтерского
и налогового учета, учета предпринимательской
деятельности, учета доходов и расходов,
применяемого при упрощенной системе
налогообложения; устанавливающего особые
режимы налогообложения; о маркировке
товаров контрольными (идентификационными)
знаками; о ведении кассовых операций;
об осуществлении посреднической деятельности
при продаже товаров; об обращении нефтяного
жидкого топлива;
2.
осуществляет валютный контроль
(контроль за принятием иностранной
валюты в качестве платежного средства,
осуществлением валютно-обменных операций,
обязательной продажей иностранной валюты);
3.
организует деятельность инспекций
МНС по вопросам осуществления
контроля в сферах, указанных
в подпунктах 1 и 2, а также по:
обеспечению взыскания неуплаченных
(не полностью уплаченных) налогов, иных
обязательных платежей в бюджет; ведению
Государственного реестра плательщиков
(иных обязанных лиц), Государственного
реестра юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих производство,
хранение (как вид предпринимательской
деятельности) табачных изделий, оптовую
и розничную торговлю ими, Государственного
реестра юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих производство
и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей
продукции и непищевого этилового спирта;
регистрации кассовых суммирующих аппаратов,
специальных компьютерных систем, билетопечатающих
машин и таксометров (за исключением кассовых
суммирующих аппаратов и специальных
компьютерных систем, используемых в своей
деятельности Национальным банком, банками),
применяемых для приема наличных денежных
средств при реализации товаров (работ,
услуг); обеспечению учета изъятого, арестованного
или выявленного ими имущества, подлежащего
обращению в доход государства либо на
которое обращается взыскание в счет неисполненного
налогового обязательства, неуплаченных
пеней, а также осуществлению контроля
за полнотой и своевременностью поступления
в доход бюджета денежных средств, подлежащих
перечислению в бюджет за полученное для
иного использования имущество; обеспечению
ими возмещения организациям, индивидуальным
предпринимателям расходов по хранению
имущества, на которое обращено взыскание
в счет неисполненного налогового обязательства,
неуплаченных пеней, в том числе транспортных
расходов по доставке имущества к месту
хранения, и других расходов, связанных
с организацией его реализации и реализацией
или иным использованием, в том числе в
случае возврата такого имущества собственнику,
иных расходов в случаях, предусмотренных
законодательными актами;
4.
изучает и анализирует складывающуюся
ситуацию на рынке алкогольной
продукции и табачных изделий,
обобщает практику применения
законодательства, регулирующего производство
и оборот алкогольной продукции
и табачных изделий, вырабатывает
предложения о совершенствовании государственного
регулирования и контроля в сфере производства
и оборота алкогольной продукции и табачных
изделий, координирует деятельность других
республиканских органов государственного
управления, местных исполнительных и
распорядительных органов по этим вопросам;
5.
ведет баланс производства и
оборота на внутреннем рынке
алкогольной продукции и табачных
изделий;
6.
проводит разъяснительную работу
по вопросам применения налогового
законодательства, законодательства о
предпринимательстве, декларировании
физическими лицами доходов и имущества,
издает нормативные правовые акты по вопросам,
отнесенным к его компетенции, разрабатывает
и утверждает формы налоговых деклараций
(расчетов), отчетов и других документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов,
иных обязательных платежей в бюджет,
а также отчетов инспекций МНС;
7.
рассматривает в пределах своей
компетенции в порядке, установленном
законодательством, обращения (предложения,
заявления, жалобы) граждан, в том числе
индивидуальных предпринимателей, и юридических
лиц (далее - обращения);
8.
по результатам рассмотрения
обращений, авторы которых не
удовлетворены результатами их
рассмотрения инспекциями МНС
и государственными организациями,
подчиненными МНС, при наличии оснований
для положительного решения изложенных
в обращениях вопросов выдает указанным
инспекциям МНС и организациям обязательные
для исполнения предписания о надлежащем
решении этих вопросов;
9.
осуществляет проверки соблюдения
в инспекциях МНС и государственных
организациях, подчиненных МНС, порядка
рассмотрения обращений, в случаях, предусмотренных
законодательством, организует выездные
проверки работы с обращениями;
10.
по каждому случаю ненадлежащего
рассмотрения инспекциями МНС
и государственными организациями,
подчиненными МНС, обращений направляет
их руководителям представления о привлечении
должностных лиц, допустивших нарушение
порядка рассмотрения обращений, к дисциплинарной
ответственности;
11.
проводит анализ отчетных данных,
результатов проверок, осуществляемых
налоговыми органами, на основании которого
разрабатывает предложения о совершенствовании
деятельности инспекций МНС;
12.
осуществляет в пределах своей
компетенции подготовку предложений
об упрощении налоговой системы,
в том числе о совершенствовании
порядка исчисления и уплаты налогов,
упрощении порядка налогового учета и
налогового контроля и других предложений
о совершенствовании налогового законодательства,
налоговой политики, законодательства
о предпринимательстве, декларировании
физическими лицами доходов и имущества,
об унификации налогового законодательства,
осуществляемой в рамках интеграционных
процессов Республики Беларусь и Российской
Федерации;
13.
разрабатывает или участвует
в разработке международных договоров
Республики Беларусь по вопросам налогообложения;
14.
по вопросам, отнесенным к его
компетенции: заключает в соответствии
с законодательством международные
договоры межведомственного характера;
осуществляет согласно законодательству
функции по реализации международных
договоров Республики Беларусь; осуществляет
подготовку предложений и реализацию
планов по участию Республики Беларусь
в интеграционных процессах в рамках Союзного
государства, Евразийского экономического
сообщества, Содружества Независимых
Государств;
15.
взаимодействует с налоговыми
органами иностранных государств,
участвует в работе Внутриевропейской
организации налоговых администраций,
Координационного совета руководителей
налоговых служб стран - участников
Содружества Независимых Государств,
Совета руководителей налоговых служб
государств - участников Евразийского
экономического сообщества, иных международных
организаций и межгосударственных образований,
создаваемых в целях координации деятельности
налоговых органов Республики Беларусь
и иностранных государств;
16.
обеспечивает подбор, расстановку,
подготовку и переподготовку
кадров;
17.
осуществляет мероприятия по
созданию и внедрению информационных
систем, автоматизированных рабочих
мест и других средств автоматизации
и компьютеризации работы налоговых
органов;
18.
планирует и распределяет ассигнования
на содержание инспекций МНС,
контролирует их использование;
19.
определяет на основании актов
законодательства для государственных
организаций, подчиненных МНС,
порядок управления государственным
имуществом;
20.
осуществляет в установленном
порядке ведомственный контроль
за деятельностью инспекций МНС
и государственных организаций,
подчиненных МНС, принимает меры
по обеспечению эффективного
использования и сохранности
закрепленного за ними государственного
имущества;
21.
заслушивает отчеты руководителей
инспекций МНС о деятельности
инспекций МНС, оказывает методическую
и практическую помощь в ее
организации, изучает и распространяет
положительный опыт работы;
22.
принимает меры по обеспечению
защиты сотрудников налоговых органов
при исполнении ими служебных обязанностей;
23.
осуществляет иные функции, предусмотренные
законодательством.
Список
использованной литературы
- Богданкевич,
Е.В. Налоговый
контроль в сегодняшних условиях развития
налоговой системы / Е. В. Богданкевич //
Финансы и кредит. – 2010. – № 3. – С. 69 –74.
- Бойко, Т.С.
Налоговые органы Республики Беларусь:
учеб. пособие / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко.
– Минск: БГУ, 2006. – 216 с.
- Налоговый
кодекс Республики Беларусь. – Минск,
2010.
