Понятие и сущность финансов. Функции финансов. Субъекты финансовых отношений
АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ КАДРОВ
Специальность 1-26 01 03 Государственное управление и экономика
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Финансовая система государства»
Вариант №1
Автор работы
_________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Руководитель
_________
(подпись) (инициалы, фамилия)
МИНСК 2014
1. Понятие и сущность финансов. Функции финансов. Субъекты финансовых отношений
Сущность финансов
Понятие "финансы" зачастую отождествляют с деньгами. Для этого рассмотрим историю развития данной категории. Термин "финансы" (ит. finansia) возник в ХШ-ХУ вв. в торговых городах Италии и сначала означал любой денежный платеж, т.е. данный термин означал какой-то процесс, отношения между субъектами, а конкретно — денежные отношения.
Таким образом, основными признаками финансов являются:
1. Денежные отношения, т.е.
деньги выступают материальной
основой существования и
2. Наличие двух субъектов,
один из которых наделен
3. В процессе денежных
отношений осуществляется
4. Регулярное поступление
средств в бюджет не может
быть обеспечено без придания
налогам, сборам и другим платежам
государственно-
Финансы – это не деньги, но в тоже время без денег нет финансов.
Финансы – это совокупность отношений по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств.
Финансы - это совокупность денежных отношений, в процессе которых осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством экономических, социальных и политических задач.
В качестве предпосылки возникновения финансов можно назвать:
Первая предпосылка. В Центральной Европе в результате первых буржуазных революций власть монархов была значительно урезана и произошло отторжение главы государства (монарха) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств — бюджет, которым глава государства не мог единолично распоряжаться.
Вторая предпосылка. Формирование и использование бюджета стали носить системный характер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением. Примечательно, что основные группы расходной части бюджета практически не изменились в течение многих столетии. Уже тогда были обозначены четыре направления расходов: па военные цели, управление, экономику, социальные нужды.
Интересно, что практически до сих пор неизменной (11-13%) остается доля расходов на управление в бюджетах разных стран в различные периоды. Существенные изменения в структуре государственных расходов произошли во второй половине XX столетия. Они выразились в том, что некоторые страны Западной Европы значительно снизили военные расходы и отдали предпочтение затратам на социальные цели, экономику.
Третья предпосылка. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей.
Таким образом, только на данном этане развития государственности и денежных отношений стало возможным распределение созданного продукта в стоимостном выражении.
Главным материальным источником денежных доходов и фондов любого государства являются валовой внутренний продукт и его основная часть - национальный доход. С помощью Финансов осуществляется его распределение и перераспределение и, следовательно, прямое воздействие на производство, распределение и потребление. Таким образом, финансы выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.
Финансы вместе с тем являются и исторической категорией, так как они имеют стадии возникновения, развития, т.е. изменяются во времени.
Можно выделить два основных этапа развития финансов.
Первый этап - неразвитая форма финансов. Она характеризуется, во-первых, непроизводительным характером финансов, т.е. основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически финансы не оказывали воздействия на экономику. Во-вторых, узостью финансовой системы, состоящей из одного звена - бюджетного и ограниченного количества финансовых отношений. Все они были связаны с формированием и использованием бюджета.
По мере развития товарно-денежных отношений, государственности возникала необходимость в новых общегосударственных фондах денежных средств и соответственно в новых группах денежных отношений по поводу их формирования и использования.
В настоящее время повсеместно независимо от политического устройства и уровня экономического устройства того или иного государства финансы вступили во второй этап своего развития. Это обусловлено многозвенностью финансовых систем, высокой степенью их воздействия на экономику и большим разнообразием финансовых отношений.
Наряду с традиционными государственными финансами значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды, финансы государственных предприятий. Возникли совершенно новые сферы финансовых отношении, такие, как финансы межгосударственных сообществ. Например, страны Европейского сообщества создали межгосударственные фонды денежных средств, используемые для финансирования сельского хозяйства, преодоления негативных последствий интеграционных процессов отдельными регионами этих стран. Страны СНГ также стоят на пути создания аналогичных фондов. Новой сферой финансовых отношений выступают и финансы частных транснациональных корпораций.
Исходя из сказанного можно дать более широкое определение финансов.
Финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Для финансовых отношений характерно присутствие государства в качестве субъекта наделенного особыми правами. Государство устанавливает налоги, сборы, регламентирует порядок формирования фондов на предприятиях.
Финансы развивались вместе с укреплением государства. Для докапиталистических стадий и для раннего капитализма характерные развитые формы финансов. Их отличительная особенность – не производительный характер использования, например, средства госбюджета, расходовались на содержание королевского двора, воин. Новая развитая форма финансов сформировалась в промышленно-развитых странах в 20 веке. Ее отличие в активной роли финансов, с помощью которых государство воздействует на экономику (на сферу материального производства). Теоретической основой современных финансов послужило кейсианство. Кейнс выпустил книгу «Общая теория занятости, процентов и денег» в 1936 году. Сущность кейсианства в том, что Кейнс доказал, что государство может сглаживать циклические колебания в экономическом процессе формирования государственного бюджета. По Кейнсу существует 2 рычага фискальной политики (фискус – казна):
1. государственные расходы
2. налоги
Например: при спаде производства государству целесообразно увеличить государственные расходы, формируемые дефицит госбюджета (расходы больше доходов). При высокой инфляции государству необходимо сократить платежеспособный спрос и это может быть достигнуто за счет увеличения налогов и формирования излишка госбюджета.
До середины 70-х годов основа была кейсианство.
Функции финансов
1. Распределительная функция
С помощью финансов распределяется валовой национальный продукт (ВВП) и национальный доход (НД)
ВНП = (МЗ + ТЗ) + П
МЗ – материальные затраты
ТЗ – трудовые затраты
П – прибыль
Материальные затраты – затраты, перенесенные на готовую продукцию,
НД = ТЗ + П – вновь созданная стоимость
Сначала происходит первичное распределение национального дохода, т.е. каждый участник материального производства получает соответствующий доход (наемный работник – заработную плату, собственник средства производства – прибыль, которую в дальнейшем использует на потребление и расширение производства).
Вторичное распределение или перераспределение. Оно идет в сфере обращения (торговля и услуги). Оно происходит так же через налоговую систему в бюджеты различных уровней. Перераспределение может происходить между отраслями натурального производства, между различными социальными группами. Происходит также разо средств в внепроизводственную сферу.
2.Контрольная функция
Другой важнейшей функцией финансов является контрольная, которая тесно связана с распределительной. Среди огромного многообразия финансовых отношений нет ни одного, которое не было бы связано с контролем за формированием и использованием денежных фондов. В то же время нет и таких финансовых отношений, которым была бы присуща только функция контроля.
С помощью финансов государство осуществляет распределение общественного продукта не только в натурально-вещественной форме, но и в стоимостной. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.
Она проявляется через деятельность финансовых и контрольных органов, которые устанавливают нормативные требования в области финансов и контролируют их выполнение. Важный способ финансового контроля – контроль рублей (установление штрафов, пени, неустоек и т.д.).
Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Главное назначение контроля состоит в том, чтобы способствовать наиболее рациональному использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств с целью повышения эффективности общественного производства, улучшения качества работы во всех звеньях народного хозяйства.
Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности предприятий, организаций, учреждений.
Формой реализации контрольной функции финансов является финансовый контроль. Если контрольная функция финансов является свойством самих финансов, то финансовый контроль является деятельностью особых контролирующих органов, которые осуществляют этот контроль
Контролю подлежат объекты независимо от их ведомственной подчиненности.
> Ведомственный финансовый
контроль осуществляют
> Внутрихозяйственный
финансовый контроль
> Общественный финансовый контроль выполняют отдельные физические лица на добровольных началах.
> Независимый финансовый
контроль осуществляют
3. Регулирующая функция – воздействие на сферу производства
4. Стабилизирующая
функция, следствие регулирующего
воздействия финансов на
Субъекты финансовых отношений
Субъектами (носителями) финансовых отношений являются государства, предприятия, фирмы, учреждения, организации, отрасли экономики, районы страны и отдельные граждане. Связи, возникающие между ними по поводу формирования и использования фондов денежных средств, через соответствующие институты выступают в виде финансовых отношений. Эти отношения складываются в виде групп отношений:
- между государством и местными органами;
- между государством и предприятиями;
- между фирмами;
- между фирмами и банками;
- между государством и общественными организациями;
- между государством и населением.
Финансовые отношения охватывают систему платежей в госбюджет и различные фонды государственных организаций; взаимные платежные обязательства, осуществляемые на основе договоров между фирмами; отношения между предприятиями и банками по поводу получения и использования кредитов; отношения между государством и населением, связанные с получением различного рода трансфертных выплат, с реализацией займов, с организацией розыгрышей по лотерейным билетам и т. д.
2. Понятие и экономическая сущность государственного кредита
Государственный кредит - совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями - с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений.
Государственный кредит как экономическая категория является важнейшим существенным элементом финансов и проявлением системы финансовых отношений.
Как экономическая категория государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений -- финансов и кредита и несет черты как тех, так и других. В качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. государственного бюджета и внебюджетных фондов всех уровней.
Его специфическими чертами являются: добровольность; возвратность и платность; на общегосударственном уровне не имеет конкретного целевого характера.
Сама природа существования государства характеризуется целым рядом объективных противоречий. Среди них - противоречие между потребностями государства в финансовых ресурсах для выполнения общегосударственных функций и возможностями мобилизации требуемых ресурсов. Возникновение государственного кредита - один из вариантов разрешения данного противоречия.
Государственный кредит является формой дополнительной мобилизации государством финансовых ресурсов для финансирования общегосударственных потребностей и выполнения своих функций. Он затрагивает вторичное распределение стоимости внутреннего валового продукта общества, касается значительных объемов финансовых ресурсов, которые не распределяются через бюджетную сферу. В качестве звена финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.
Государственный кредит (заем) используется, как правило, для покрытия дефицита бюджета. Такой метод значительно эффективнее, чем эмиссия денежных ресурсов. Государственный заем временно сокращает платежеспособный спрос населения и хозяйствующих субъектов, регулирует (балансирует) натурально-вещественные и стоимостные пропорции общества. С помощью займа в рамках закона денежного обращения регулируется необходимое количество денег в обращении.
Как один из видов кредита государственный кредит имеет ряд особенностей, отличающих его от классических финансовых категорий, например, налогов. В отличие от налогов он имеет добровольный характер, если налоги движутся только в одном направлении: от плательщика в бюджет или во внебюджетные фонды (обратное движение возможно только в случае возврата переплаченных или ошибочно взысканных сумм), то основой государственного кредита является его возвратность и платность: через определенный период времени внесенная сумма возвращается с процентами.
Государственный кредит отличается от таких основных форм кредита, как банковский и коммерческий, обеспечением. При предоставлении банковского или коммерческого кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-либо конкретные ценности. При заимствовании средств государством обеспечением служит вся платежеспособность государства, все имущество, находящееся в его собственности, имущество данной территориальной единицы или какой-либо ее доход.
Отличия государственного кредита от банковского
Государственный кредит
- Потребность в нем обусловлена необходимостью покрытия бюджетного дефицита
- Получателем являются органы власти и управления
- Государственные займы не имеют конкретного целевого характера
- Госкредит как правило, не предусматривает экономических санкций к государству
- Интересы кредиторов часто имеют политические, экологические, корпоративные цели, хотя в конечном виде имеют экономическую форму, но при этом неоднократно трансформируются и видоизменяются
- Госкредит всегда является средством сокращения количества денег в обращении
Банковский кредит
- Потребность в нем обусловлена неравномерностью движения стоимости в процессе производства и обмена
- Могут получать любые физические и юридические лица на цели, установленные законом
- Имеет достаточно четко выраженную целевую направленность.
- Срок возврата строго регламентирован его нарушение влечет соответствующие санкции
- Экономические интересы кредитора и заемщика совпадают
- Может служить причиной появления избыточной денежной массы в обращении
В отношениях, относимых к категории государственного кредита, государство выступает в роли заёмщика, кредитора или поручителя.
В первом случае, органы власти привлекают на добровольной, платной и возвратной основах временно свободные денежные средства юридических и физических лиц, на внутреннем и внешнем рынках для финансирования дефицитов бюджетной системы. Эти операции опосредуются эмиссией государственных и муниципальных ценных бумаги организацией их обращения на фондовом рынке. Данная деятельность реализует фискальную функцию государственного кредита и ведет к образованию государственного внутреннего и внешнего долга и необходимости его обслуживать. Такой государственный кредит называется внутренним.
Во втором случае, органы власти кредитуют: ниже стоящие уровни бюджетной системы, предоставляя им бюджетные ссуды ан покрытие временных кассовых разрывов; юридических лиц, предоставляя им целевые бюджетные кредиты на реализацию программ социально-экономического развития территории; другие иностранные государства, предоставляя им внешние кредиты за счет федерального бюджета на платной возвратной основе. Эта деятельность формирует возвратные финансовые потоки и служит регулированию экономического и социального развития страны. Такие отношения называются внешним государственным кредитом.
В третьем случае, органы власти предоставляют государственные и муниципальные гарантии и поручительства нижестоящим уровням бюджетной системы и юридическим лицам под долгосрочные целевые кредиты, внешние займы и др. Необоснованная выдача гарантий и поручительств может вести к увеличению государственного долга, т.к. это пролонгированные финансовые обязательства. Такие отношения называются условным государственным кредитом.
Существуют как минимум три причины, по которым экономическая деятельность государства невозможна без государственного кредита:
1) наличие кассового разрыва
в исполнении бюджета, т. е. разницы
во времени поступления
2) дефицит государственного бюджета;
3) усиление социальной
ориентации экономики, рост затрат
на охрану окружающей среды, что
требует увеличения
3. Задача
В отчетном месяце производственное предприятие-резидент Республики Беларусь изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации составила 472 млн. руб. Других видов деятельности в отчетном периоде предприятие не осуществляло. Определить начисленную величину косвенных налоговых платежей (ставка акциза – 40 процентов; ставка НДС – 18 процентов) и прибыль от реализации продукции, если себестоимость производства составила 180 млн. руб.
Решение:
Определи сумму НДС, входящего в розничную цену:
НДС=РЦ*Сндс/(100+Сндс)
где НДС – сумма НДС в розничной цене, р., РЦ – розничная цена, р., Сндс – ставка НДС,%.
НДС=472*18/(100+18) =72 (млн. руб)
Тогда отпускная цена без НДС (Цотп):
Цотп=РЦ-НДС=472-72=400 (млн. руб)
Отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд (Офс):
Офс=Цотп*Софс=400*0,03=12 (млн. руб)
где Софс – ставка отчислений в республиканский целевой бюджетный фонд.
Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды (Цсм):
Цсм=(Цотп-Офс) *Ссм=(400-12) *0,0115=4,5 (млн. руб)
где Ссм – ставка целевого сбора в местные целевые бюджетные фонды,%.
Определи сумму акциза (А):
А=(Цотп-Офс-Цсм) *Са=(400-12-4,5) *0,4=153,4 (млн. руб)
где Са –ставка акциза.
Тогда прибыль от реализации продукции (П) составит:
П=Цотп-Офс-Цсм-А-С=400-12-4,5-
где С – себестоимость производства.
Таким образом, прибыль от реализации продукции составит 50,1 млн. руб., сумма акциза 153,4 млн. руб., целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды 4,5 млн. руб., отчисления в республиканский целевой бюджетный фонд 12 млн. руб., величина НДС 72 млн. руб.
Литература
- Бюджетный кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 26.06.2008. – № 412-3 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2008. – № 8. – 2/920.
- Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 29 дек. 2009 г. № 71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 10 января 2011 г. № 241-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2011. – № 8. – 2/1793.
- О республиканском бюджете на 2011 год: Закон Pеспублики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-3 // www.minfin.gov.by.
- О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам взимания косвенных налогов в таможенном союзе: Указ Президента Респ. Беларусь, 13 сент. 2010 г., № 477 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2010. – № 223. – 1/11955.
- О внесении изменений и дополнения в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Указ Президента Респ. Беларусь, 1 марта 2010 г., № 110 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
- О некоторых вопросах налогообложения: Указ Президента Респ. Беларусь, 21дек. 2011 г., № 29 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2011. – № 11. – 1/12314.
- О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса: Указ Президента Респ. Беларусь, 19 нояб. 2010 г., № 599 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2010. – № 279. –1/12109.
- О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса: Указ Президента Респ. Беларусь, 19 нояб. 2010 г., № 599 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
- О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь: Директива Президента Респ. Беларусь, 31 дек. 2010 г., № 4 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2011. – № 3. – 1/12259.
- Об утверждении Концепции развития игорного бизнеса в Республике Беларусь: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 12 янв. 2011 г., № 31 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2010.
- Об утверждении перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 9 окт. 2008 г., № 1489 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2008.
- Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Барсегян. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147 с.
- Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение: ответы на экзаменац. вопр. / Л. М. Барсегян. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 192 с.
- Государственные финансы: учеб. Пособие / Под ред. Г.К.Мультан. – Минск: БГЭУ, 2005. – 166 с.
- Деньги, кредит, банки: учебник / Г.И. Кравцова, Г.С. Кузьменко, О.И. Румянцева [и др.]; под ред. проф. Г.И. Кравцовой. – 2-е изд., перер. и доп. – Минск: БГЭУ, 2007. – 444 с.
- Леутина, Л.И. Финансовая система Республики Беларусь: курс лекций / Л.И. Леутина, Т.Г. Струк. – Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2010. – 143 с.
- Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / Под ред. В.А.Гюрджан. – Минск: ПЧУП «Светоч», 2002. – 256 с.
- Налоги и налогообложение: курс лекций./ Карякина О.А., Барсегян Л.М., Прокопович Н.А. – 2–е изд., дораб. – Минск: Акад. упр. при Президенте Республики Беларусь, 2006. – 209 с.
- Налоги и налогообложение: учебник. / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич. – 5–е изд., испр. и доп. – Минск: Высш. шк., 2008. – 320 с.
- Налоги и налогообложение: учебник. / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Мн: Высш. шк., 2008. – 320 с.
- Национальная экономика Беларуси: учебник / В.Н. Шимов, Я.М. Александрович, А.В.Богданович [и др.] – 2–е изд., перераб. и доп. – Минск: БГЭУ, 2006. – 751 с.
- Организация деятельности центрального банка: учеб. пособие / под ред. С.С. Ткачук. – Минск: БГЭУ, 2006. – 295 с.
- Пансков, В.Г., Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. / Пансков В.Г. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
- Пилипенко, А.А. Налоговое право: учеб. пособие ⁄ А.А.Пилипченко. – Минск: Книжный Дом, 2006. – 448 с.
