Понятие и сущность оценочной деятельности. 3
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»
Центр дистанционного образования
РЕФЕРАТ
По дисциплине «Оценка бизнеса»
Тема №1 «Понятие и сущность оценочной деятельности»
специальность: Национальная экономика
_________
Серов
2012г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 История
оценочной деятельности
2 Понятие
оценочной деятельности
3 Сущность оценочной
деятельности
Заключение
Список
используемых источников
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночной экономики в России привело к многообразию форм собственности, к увеличению количества объектов собственности в хозяйственном обороте. И у каждого, кто решает реализовать свои права собственника, возникает много вопросов. Главный из которых, является вопрос о стоимости объекта собственности. Необходимость решения этих вопросов возникает у предприятий, фирм акционерных обществ, финансовых институтов. Развитие ипотечного кредитования, фондового рынка, системы страхования, акционирование предприятий, формируют потребность в новой услуге – оценке стоимости объектов и прав собственности.
Данная тема актуальна, т.к. оценочная деятельность представляет собой важнейшую составляющую развитой инфраструктуры, необходима для дальнейших экономических преобразований в нашей стране.
Цель контрольной работы – дать понятие и определить сущность оценочной деятельности.
Исходя из поставленной цели, можно сформировать следующие задачи контрольной работы:
- Изучить историю оценочной деятельности.
- Дать понятие оценочной деятельности.
- Выявить сущность оценочной деятельности.
Объект исследования – оценка – как вид деятельности, осуществляемый в рамках современной экономики.
Предмет – понятие и сущность оценочной деятельности как вида экономической деятельности.
Информационная база контрольной работы включает: законодательную базу, труды отечественных авторов, посвященных оценочной деятельности, опубликованных в периодических изданиях, а так же интернет-ресурсы.
Контрольная работа состоит из введения, трёх глав основного текста, заключения, списка использованных источников.
Содержание изложено на 32 страницах машинописного текста. Список литературы состоит из 8 источников.
1 ИСТОРИЯ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В процессе развития
В России
история развития оценочной
Первоначально оценка недвижимости проводилась для целей налогообложения. Упоминания о первых в мире попытках такой оценки относится к XVII веку. Вначале XIX в. кадастровые работы, включающие описание, регистрацию и оценку недвижимого имущества проводились в большинстве стран Западной Европы.
С первой половины XIX века, в ходе оценочных работ, важное место занимала не только оценка земли, но и ее переоценка, временные границы между которыми обычно лежали в пределах 10 лет.
С отменой крепостного права в 1861 г. в России возникли предпосылки проведения кадастровых работ, оценка недвижимости которых являлась неотъемлемой частью. Новым подходом к оценке земель стало определение стоимости крестьянского землевладения по установленной цене выкупного
платежа.1
Изданное в 1864 году "Положение о земских учреждениях" предусматривало изменение базы налогообложения, и частично - переход на налогообложение имущества граждан России. Размер налога определялся доходностью и ценностью имущества.
В целях налогообложения оценочная статистика, включала в себя статистические работы по обследованию и оценке земель сельского хозяйства.
Для этого были разработаны методы:
- определения
характерных статистических
для массовой оценки;
- сбора и
анализа массовых оценочных
Основным способом сбора оценочных сведений были опросные листы, рассылаемые по уездам, волостям и отдельным домовладениям. А с 1874 г. в практику оценочно-статистических работ вводится экспедиционный способ. Земская статистика дает возможность не только показать плательщику налогов конкретную цифру оценки земли, но и убедить его в правильности, обоснованности и объективности оценочных выводов.
С появлением мануфактурного производства наравне с другими податями «все фабрики платят в казну известный доход, а именно: одни с каждого стана по одному рублю в год, а другие по одному проценту с капитала» (Указ Екатерины II от 1769 г.). Преобразование сельского хозяйства, развитие промышленности, образование крупных городов изменяют источники дохода и структуру налогообложения. Увеличивается доля налога с недвижимых имуществ и с доходов предприятий, определением «ценности и доходности» которых занималась оценка собственности.
Отмена подушного налога в России с 1 января 1887 г. и переход к подоходному налогообложению потребовали создания новых законодательных основ и структур, методик проведения оценочных работ земельной собственности, а также других видов недвижимости.
Для успешного проведения оценочных работ в новых экономических условиях 8 июня 1893 г. был издан закон об оценке недвижимого имущества, возложивший организацию, финансирование и проведение оценочных работ по земельной собственности на специальные губернские и уездные оценочные комиссии.2
Характерной чертой методик оценки земли конца XIX – начала XX вв. являлась оценка земельных угодий одновременно как источника дохода и предмета сделки купли-продажи. При оценке возможного земельного дохода учитывались характер почв и климатические условия, структура сельскохозяйственных угодий и способы ведения хозяйства, близость транспортных коммуникаций и рынков сбыта, особенности эксплуатации земли ее последним владельцем.
Самым надежным способом использования земли считалась сдача ее в аренду, причем предпочтение отдавалось долгосрочной аренде.
Развитие в России в XIX в. промышленности и торговли, повлекшее за собой образование крупных городов, вывело оценочную деятельность на новый качественный уровень. В это время предметом налогообложения и оценки становятся разнообразные фабрики и заводы, торгово-промышленные заведения, жилые и хозяйственные постройки, пароходства, земля и другое недвижимое имущество в городах и сельской местности.
По Инструкции Министерства финансов от 8 июля 1894 г. оценка городского недвижимого имущества состояла из двух частей: нахождение стоимости построек и определение ценности земельного участка, занятого этими постройками.
Для выполнения
этих работ в городах и поселках
проводилась перепись всего недвижимого
имущества с указанием
величины для оценки построек с неизвестной стоимостью. Другими данными для оценки были нормы на стоимость отдельных элементов, из которых складывалась общая стоимость каждой постройки, установленная на основании местных исследований.
В конце XIX в.
быстрый рост числа фабрик и заводов,
развитие добывающей и перерабатывающей
промышленности и их парка машин
и механизмов дали иное направление
оценочным работам, способствовали
появлению новых видов и форм
оценки. В хозяйственной практике
появилось множество случаев, когда
возникала необходимость
В 1903 г. выходит в свет «Проект правил для оценки оборудования фабрик и заводов». Этот и другие нормативные документы позволили ввести в оценочные работы известное единообразие и придать им необходимую устойчивость введением некоторого минимума общих правил. С возникновением работ по оценке стоимости на оценщиков возлагались определенные обязанности и ответственность: «…оценщик, действуя как третья незаинтересованная сторона, при проведении работ, должен выполнять ее объективно, без преследования личных интересов. Важно при проведении оценочных работ придерживаться утвержденных правил оценки, давать анализы, делать выводы в доступной для заказчика форме, чтобы он при желании мог убедиться в правильности, обоснованности и объективности оценочных выводов».3
Таким образом, в конце XIX и вначале XX вв. в России были разработаны и реализованы на практике методы оценки земли и городской недвижимости по уровню доходности, как это требовалось для целей налогообложения.
Оценка
как вид профессиональной
Анализ сильных и слабых сторон оценочной практики в дореволюционной России представляет значительный интерес и сегодня, особенно при рассмотрении вопросов кадастровой оценки недвижимости, оценки в целях налогообложения и массовой оценки при купле-продаже квартир.
За десятилетия социализма все эти достижения были полностью утрачены.
В советский период (1918 – 1991 гг.) оценку объектов недвижимости производили с использованием нормативных методов, основанных на определении их сметной и балансовой стоимости, типичных для экономики командно-административного типа, то есть не связанных с рыночными условиями хозяйствования.
К 1998 г. эти методы утратили былую доминирующую роль и только частично продолжают применяться в основном на «первичном» рынке недвижимости. Для развития современной оценки рыночной стоимости недвижимости их ценность весьма ограничена.
История оценочной деятельности на российском рынке возобновилась примерно 19 лет назад (в 1993 г.). За это время сформировались профессиональные общественные объединения, появились специализированные издания, были разработаны образовательные программы и методики, и оценка заняла свое место в ряду новых профессий, появление которых продиктовано развитием рынка в России.
Можно сказать, что современный этап развития рынка оценочных услуг во многом напоминает период, уже пройденный Россией в конце прошлого века.
В России история развития оценочной деятельности распадается на два периода: дореволюционный и современный. Уже в 1992-93 гг. отдельные специалисты начали заявлять о себе как о профессиональных оценщиках. В 1993 году была создана первая общероссийская профессиональная организация оценщиков – Российское Общество Оценщиков.
В новейший период четко определились два направления оценки:
- для государственных нужд;
- для нужд
частных собственников и
2 ПОНЯТИЕ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Продавец и покупатель в условиях рыночной экономики, совершая сделку, хотели бы заранее знать цену интересующего их объекта. Однако рыночная цена становится известной только в итоге состоявшейся сделки. Но в основе рыночной цены сделки, выступающей результатом согласования цены продавца и цены покупателя, лежит внутренняя величина-стоимость, которая, будучи количественно определенной в условиях конкретного рынка, представляет собой рыночную стоимость. Именно эту величину и пытается определить эксперт-оценщик. В ст. 3 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ (с изменениями по состоянию на 27 февраля 2003 г.) дается такая формулировка: «Под оценочной деятельностью понимается деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной или иной стоимости».
Субъектом оценочной деятельности являются, с одной стороны, профессиональные оценщики, обладающие специальными знаниями и практическими навыками, с другой стороны — потребители их услуг, заказчики.
К субъектам оценочной
- органы исполнительной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
- оценщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами;
- профессиональные объединения оценщиков;
- заказчиков оценщиков - юридических и физических лиц, по инициативе которых на основании заключенного между ними и оценщиком в письменной форме договора проводится оценка того или иного объекта;
- потребителей оценочных услуг - юридических или физических лиц, а так же органов исполнительной власти, использующих информацию, содержащуюся в отчете об оценки.
К объектам оценки относятся:
- отдельные материальные объекты (вещи);
- совокупность вещей, составляющих имущество лица, в том числе имущество определенного вида (движимое или недвижимое, в т. ч. предприятия);
- право собственности и иные вещные права на имущество или отдельные вещи из состава имущества;
- права требования, обязательства (долги);
- работа, услуги, информация;
- иные объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлена возможность их участия в гражданском обороте.
Основными направлениями
- оценка инвестиционных проектов;
- оценка для целей залога имущества и ипотечного кредитования;
- оценка убытков;
- оценка для целей исполнительного производства и судопроизводства;
- оценка недвижимости и земельных ресурсов;
- оценка (переоценка) основных фондов;
- оценка интеллектуальной собственности;
- оценка долгов предприятий.
Для того, что бы определить стоимость объекта оценки, оценщики используют информацию, представленную заказчиком, поступившую из внешних источников, содержащую сведения о состоянии рынка в целом и того сегмента, на котором «торгуется» оцениваемый объект. На основе полученной информации рассчитываются величина, отражающая в денежном эквиваленте затраты на создание объекта, генерируемый им доход, риски, сопровождающие образование этого дохода, и др. Найденная величина может совпадать с будущей ценой сделки, а может и отличаться от нее. Однако такое расхождение не должно быть существенным.
Отсюда следует, что величина, определяемая оценщиком,- это и не рыночная цена, и не стоимость как свойство товара. Она занимает промежуточное положение между ними. Поэтому обязательным требованием стоимостной оценки является ее привязка к конкретной дате.
Под рыночной стоимостью
Расчет рыночной стоимости в современной экономике необходим в силу следующих причин:
- оценка (или определение) рыночной стоимости позволяет продавцу или покупателю «выставить» товар по наиболее реальной цене, так как рыночная стоимость учитывает не только и не столько индивидуальные затраты и ожидания, но ситуацию на рынке в целом, ожидания рынка, общеэкономические тенденции развития, оценку данного объекта со стороны рынка;
- периодическая рыночная оценка стоимости позволяет повысить эффективность управления и предотвратить банкротство и разорение;
- знание величины рыночной стоимости позволяет собственнику объекта оптимизировать процесс производства, при необходимости приняв ряд мер, направленных на увеличение рыночной стоимости объекта, на сохранение разрыва между индивидуальной (внутренней) и рыночной стоимостью в случае превышения последней;
- покупателю-инвестору оценка стоимости помогает принять верное эффективное инвестиционное решение;
- заказчик, конечно, может и самостоятельно проделать работу оценщика, однако ему для этого нужны специальные, профессиональные знания и навыки. Не все обладают ими, да и не все хотят получить такие знания. Поэтому в современной экономике оценку стоимости проводят специально обученные профессионалы - эксперты-оценщики. Профессиональная оценка стоимости позволяет получить обоснованные результаты;
- заказывая оценку профессионалу, инвестор заключает с ним договор, в котором устанавливаются права и обязанности сторон. Оценщик несет определенную ответственность за качество выполненных работ, следовательно, риск неправильной оценки «ложится на плечи» эксперта, а не заказчика;
- если бы каждый участник предполагаемой сделки попытался самостоятельно оценить тот или иной объект, то его расходы оказались бы более существенными, так как пришлось бы сформировать определенную информационную базу, купить определенные программы и т.п., которые использовались бы один-два раза и не смогли бы себя окупить. У профессионального же оценщика все поставлено «на поток», его трансакционные издержки существенно ниже;
- оценка стоимости в макроэкономическом аспекте является одним из рычагов управления и регулирования экономики со стороны государства, особое значение оценка имеет при управлении государственной и муниципальной собственностью.
Оценка
стоимости позволяет решать
В области оценочной деятельность производится лицензирование.
Лицензия выдается на
- оценка стоимости права собственности, иных вещных прав, обязательств (долгов) и работ (услуг) в отношении недвижимого имущества, за исключением предприятий как имущественных комплексов, подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов;
- оценка стоимости права собственности, иных вещных прав, обязательств (долгов) и работ (услуг) в отношении движимого имущества (за исключением денег и ценных бумаг), а также подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов;
- оценка стоимости права собственности, иных вещных прав, обязательств (долгов) и работ (услуг) в отношении результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (интеллектуальной собственности), а также конфиденциальной информации, имеющей коммерческую ценность;
- оценка стоимости права собственности, иных прав, обязательств (долгов) и работ (услуг) в отношении ценных бумаг, паев, долей (вкладов) в уставных (складочных) капиталах, а также предприятий как имущественных комплексов.
Требования к лицензированию оценочной деятельности для физических лиц:
- государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
- наличие
документа об образовании,
- уплата сбора за выдачу лицензии на осуществление оценочной деятельности.
Требования к лицензированию оценочной деятельности для юридических лиц:
- государственная
регистрация в качестве
- наличие
в штате юридического лица
не менее одного работника,
имеющего документ об
-уплата сбора
за выдачу лицензии на
Отзыв лицензии на осуществление оценочной деятельности осуществляется на основании:
- признания
в установленном
- признания
в установленном
- признания
в установленном
- если оценщиком является юридическое лицо - признания недействительным документа об образовании работника этого юридического лица при условии, что он один имеет документ об образовании, подтверждающий получение профессиональных знаний в области оценочной деятельности;
- выхода данным
оценщиком в своей
- несоблюдения
требований, установленных
- решения суда, арбитражного суда, третейского суда.
3
СУЩНОСТЬ ОЦЕНОЧНОЙ
Для того чтобы понять сущность и особенности оценочной деятельности, необходимо дать более развернутые ее определения. Оценка стоимости любого объекта собственности представляет собой целенаправленный упорядоченный процесс исчисления величины стоимости объекта в денежном выражении с учетом влияющих на нее факторов в конкретный момент времени в условиях конкретного рынка. Несколько громоздкое на первый взгляд определение сущности оценки стоимости раскрывает, тем не менее, основные черты данного процесса.
Рассмотрим каждую из них.
1) Оценка стоимости — это процесс. Для получения результата эксперт-оценщик должен проделать ряд операций, очередность и содержание которых зависят от цели оценки, параметров объекта и выбранных методов.
2) Можно выделить общие для всех случаев этапы оценки, например:
- определить цели оценки, выбрать вид стоимости, подлежащей расчету;
- собрать и обработать требуемую информацию;
- обосновать методы оценки стоимости;
- рассчитать величину стоимости объекта, внести поправки;
- вывести итоговую величину;
- проверить и согласовать результаты.
Ни один из этапов нельзя пропустить или «переставить» на другое место, т.к. это приведет к искажению результата.
Отсюда следует, что оценочная деятельность — процесс упорядоченный: все действия совершаются в определенной последовательности.
3) Оценка стоимости — процесс целенаправленный.
Эксперт-оценщик в своей деятельности всегда руководствуется конкретной целью. Естественно, что он должен рассчитать величину стоимости объекта, но какую стоимость надо определить, зависит опять же, от цели оценки, а
также от параметров оцениваемого объекта. Например:
- если расчет стоимости бизнеса производится с целью заключения сделки купли-продажи, то рассчитывается рыночная стоимость;
- если целью оценки является определение стоимости бизнеса в случае его ликвидации, то вычисляется ликвидационная стоимость.
4) Процесс оценки стоимости заключается в том, что оценщик всегда определяет величину стоимости как количество денежных единиц, следовательно, все стоимостные показатели должны быть выражены количественно, независимо от того, насколько просто они поддаются точному измерению и денежному выражению.
5) Сущностная
черта стоимостной оценки
