Понятие собственного капитала банка, его состав

СОДЕРЖАНИЕ

стр

Введение

Практически любой аспект банковского дела прямо или косвенно связан с наличием определенной величины капитала. При оценке надежности и безопасности отдельного банка капитал является одним из ключевых факторов. Достаточное количество собственных средств банка способствует его стабильному функционированию и покрытию разнообразных рисков, которым подвергается банк. Капитал поглощает неожидаемые (непредвиденные) потери, т.е. потери, которые не перекрыты текущими доходами, и тем самым создает основу для поддержания доверия к банку со стороны кредиторов и вкладчиков. Капитал также в значительной мере учитывается при определении кредитоспособности банка.

Важнейшая роль капитала – это обеспечение стабильности бизнеса, поглощение потерь и тем самым функционирование в качестве средства защиты вкладчиков и других кредиторов в случае ликвидации. Поэтому проблема достаточности капитала относится к числу ключевых вопросов банковской практики.

Достаточность капитала является относительной, а не абсолютной величиной. Для определения этой величины используется показатель (коэффициент) достаточности капитала. Он получил название коэффициента Кука, поскольку был рекомендован в 1988 г. Базельским комитетом по банковскому надзору, или Комитетом Кука, названным так по имени директора Банка Англии Питера Кука, инициатора создания комитета.

Чем больше капитал, тем меньше банковские риски. Но при банкротстве такого банка, последствия могут быть куда серьезнее, чем при банкротстве мелкого банка.

В связи с этим тема бакалаврской работы является очень актуальной. Достаточность капитала банка в настоящее время является одной из важнейших проблем и в банковской системе Российской Федерации. От размеров капитала банка зависит его кредитоспособность и способность выполнять свои функции, следовательно, банковский капитал оказывает большое влияние не только на банковскую систему, но и на всю экономику страны в целом.

Цель исследования работы состоит в уяснении сущности собственного капитала банка и определении значимости его функций.

Для реализации намеченной цели были поставлены следующие задачи:

• сравнить представления в экономической литературе понятия собственного капитала банка;
• рассмотреть механизм формирования собственного капитала банка;
• рассмотреть функции собственного капитала банка, и показать их значимость.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

В ходе исследовании темы использовались нормативные источники, официальные материалы государственных органов, учебники и учебные пособия, статьи из периодической литературы, а также справочно-правовая система Гарант-2006.

1. Понятие собственного капитала банка, его состав

Банки – особый вид предпринимательской деятельности, связанной с движением ссудных капиталов, их мобилизацией и распределением.

Как отмечается в учебном пособии «Банковское дело: управление и технологии» под редакцией профессора А.М. Тавасиева, банки выполняют в рыночном хозяйстве следующие функции:

- посредничество в кредите между  денежными и функционирующими капиталистами;

- посредничество в платежах;

- мобилизация денежных доходов  и сбережений и превращение  их в капитал;

- создание кредитных орудий  обращения1.

Для выполнения функций коммерческие банки должны располагать определенной суммой денежных средств, которые принято называть банковскими ресурсами.

По способу формирования средства банка, которые он использует для вложения в активные операции, подразделяются на собственные и привлеченные. К привлеченным средствам относятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные средства в виде депозитов либо специально приобретенные на денежном рынке в виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов.

Привлеченные средства банка составляют: депозиты - до востребования, срочные, в валюте РФ и в иностранной валюте; обращаемые на рынке долговые обязательства в виде депозитных сертификатов, сберегательных сертификатов, облигаций, собственных векселей выпускаемых банком; в валюте РФ и иностранной валюте; межбанковские кредиты и централизованные ресурсы, приобретенные на аукционах либо полученные в Центральном банке.

Теория банковского дела различает понятия собственных средств и собственного капитала банка.

Автор учебного пособия «Банковское дело», профессор О.И. Лаврушин, считает, что понятие «собственные средства банка» - наиболее общее, которое включает пассивы, образованные в процессе внутренней деятельности банка: уставной, резервный и другие фонды банка, все резервы, созданные банком, а также нераспределенную прибыль и прибыль текущего года2.

А в учебном пособии «Банки и банковское дело» под редакцией И.Т. Балабанова, отмечено, что собственный капитал банка – это величина, определяемая расчетным путем. Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и  резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования3. Капитал банка включает: уставный капитал, резервный капитал, учредительскую прибыль, нераспределенную прибыль текущих и прошлых лет, оставленную в распоряжении банка, резервы на покрытие различных рисков. Эта часть капитала выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка: защитную, оперативную и регулирующую.

Мы считаем, что понятия «собственный капитал» и «собственные средства» схожи, и не следует их разъединять, поскольку и собственные средства (капитал) банка объединяет в себе специально создаваемые фонды и  резервы, которые предназначены для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.

Наибольший удельный вес (25-35%) в собственных средствах (капитале) банка приходится на уставный фонд (капитал). Размер уставного фонда, формы его образования и изменения определены в уставе банка. Порядок формирования уставного фонда зависит от правовой формы организации банка. Акционерные банки создают уставный капитал путем эмиссии акций, то есть за счет средств, поступающих в оплату выпущенных акций. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет паевых взносов (вкладов) участников.

Увеличение уставного фонда (капитала) производится за счет дополнительного выпуска акций и лишь после полной оплаты всех ранее выпущенных акций. Дополнительное размещение акций производится среди учредителей и прочих инвесторов – физических лиц, приобретающих ценные бумаги от своего имени и за свой счет. Продажа акций при первичном размещении сторонним инвесторам выше номинальной стоимости позволяет сформировать эмиссионный доход банка.

Увеличение уставного капитала может осуществляться и путем его капитализации, т.е. за счет собственных средств. Это увеличение принимается в расчет источников капитала после регистрации в установленном порядке указанного увеличения.

На капитализацию могут быть направлены:

- средства резервного фонда, превышающие 5% фактически оплаченного уставного  капитала;

- остатки фондов экономического  стимулирования (специального назначения  и накопления) по итогам года;

- средства, полученные от продажи  акций их первым владельцам  по цене выше номинала (эмиссионный  доход);

- дивиденды начисленные, но не  выплаченные акционерам банка;

- средства переоценки основных  средств, проведенной по решению  Правительства РФ;

- нераспределенная прибыль прошлых лет.

Увеличение уставного капитала за счет капитализации должно распределяться между учредителями на основании решения общего собрания акционеров через размещение акций по номинальной стоимости4.

Порядок образования и величина резервного фонда также определены в уставе банка. Его предназначение - покрытие, прежде всего таких рисков банка, по которым не формируются специальные резервы. Источником образования резервного фонда служат отчисления от прибыли. Помимо общего резервного фонда банки создают специализированные резервные фонды (резервы).

Банки могут создавать специальные резервы (фонды): фонд обновления малоценных и быстроизнашивающихся предметов; резервы под участие в капитале других юридических лиц; резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами; фонд для представительских расходов; а также фонды накопления и социального развития (потребления).

Важным компонентом собственных средств (капитала) банка является его нераспределенная прибыль. Прибыль банка - это финансовый результат его деятельности, который образуется как сумма превышения доходов банка над его расходами. Нераспределенной называется прибыль текущего года и прошлых лет, остающаяся в распоряжении банка после выплаты дивидендов, налогов и отчислений в различные фонды.

Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Первоначально он формируется в момент создания банка и состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества5.

В соответствии с рекомендациями Базельского комитета собственные средства (капитал) банка делятся на две части: базисный капитал (капитал первого уровня) и дополнительный капитал (капитал второго уровня). Такое деление позволяет дать качественную оценку структуры собственных средств (капитала) банка. Капитал первого уровня - это наиболее стабильная по стоимости часть собственных средств, которая практически в любой момент может быть направлена на покрытие любых потерь. Капитал второго уровня - относительно более изменчивая часть собственных средств, его стоимость может меняться в зависимости от изменения стоимости активов и рыночных рисков.

В соответствии с Положением Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10 февраля 2003г. № 215-П капитал первого уровня называется основным, а капитал второго уровня - дополнительным. Следовательно, величина собственных средств (капитала) банка определяется как сумма основного и дополнительного капитала6.

В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала, включаются:

- уставный капитал, за исключением капитала, сформированного путем выпуска привилегированных кумулятивных акций;

- эмиссионный доход;

- фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка, сформированные за счет прибыли предшествующих лет и за счет прибыли текущего года;

- часть прибыли текущего года и предшествующих лет;

- разница между собственными средствами и уставным капиталом в случае уменьшения последнего до величины собственных средств за счет снижения номинальной стоимости обыкновенных и привилегированных акций, не относящихся к кумулятивным.

В состав дополнительного капитала включаются7:

- прирост стоимости имущества за счет переоценки;

- часть фондов, сформированных в текущем году, не включенных в состав основного капитала;

- часть прибыли текущего и предшествующего года, не включенная в состав основного капитала;

- субординированный кредит по остаточной стоимости (необеспеченный кредит (заем), договор о предоставлении которого предусматривает, в частности, срок не менее 5 лет, и положение о том, что в случае банкротства банка требования по кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований иных кредиторов);

- часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при его переоценке;

- часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;

- разница между собственными средствами и уставным капиталом в случае уменьшения последнего до величины собственных средств за счет снижения номинальной стоимости привилегированных акций.

Сумма дополнительного капитала не может превышать величину основного капитала. Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включают в расчет собственных средств (капитала) банка.

Итак, одни авторы учебных пособий разъединяют понятия «собственный капитал» и «собственные средства», рассматривая их в раздельности, а другие объединяют, считая их идентичными. Мы же считаем, что эти два понятия схожи, и не следует их разъединять, поскольку и собственные средства (капитал) банка объединяет в себе специально создаваемые фонды и  резервы, которые предназначены для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Разграничение терминов «средства» и «капитал» больше подходит к балансовому разграничению на вложения и источники этих вложений.

2. Механизм формирования собственного капитала банка

Источниками собственного капитала банка являются:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- фонды банка;

- нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет8.

Уставный капитал кредитной организации образуется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Для акционерных банков он составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации, а для банков в форме общества с ограниченной и общества с дополнительной ответственностью - из номинальной стоимости долей ее учредителей. Величина уставного капитала определяется в учредительском договоре о создании банка и в Уставе банка. Каждый участник (акционер) банка пропорционально своему вкладу в уставный капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.

Вклады в уставный капитал банка могут быть произведены в виде денежных средств, материальных активов, а также ценных бумаг определенного вида.

Уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников), привлеченные денежные средства для его формирования использоваться не могут. Денежные вклады в уставный капитал кредитной организации в валюте Российской Федерации должны перечисляться с расчетных счетов предприятий-акционеров (участников). Предприятия и организации, имеющие неликвидный баланс или объявленные неплатежеспособными, не могут выступать учредителями банков и приобретать их акции при первичном размещении.

Кредитные организации имеют право производить оплату уставного капитала и в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен выражаться в рублях. При проведении оплаты уставного капитала валютой не требуется открывать счета типа «И» (инвестиционные) и производить конвертацию валютных средств, поступающих в оплату уставного капитала кредитных организаций, в рублевые.

При оплате акций в иностранной валюте решением о выпуске акций устанавливается так называемый договорной курс соотношения рубля и иностранной валюты, в которой оплачиваются акции. Исходя из этого курса и рублевого номинала акций определяется валютная цена за акцию, которая должна быть единой для всех инвесторов. Следует отметить, что реальный курс рубля к иностранной валюте, в которой оплачиваются акции, на дату перечисления валютных средств в оплату акций отличается от договорного курса, поэтому рублевый эквивалент поступившей иностранной валюты не будет совпадать с рублевым номиналом акций, он будет выше рублевого номинала акций (в случае тенденции роста курса) или наоборот.

Согласно требованиям Инструкции Банка России от 22 июня 2002 г. №102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» при создании банка акции должны быть размещены и полностью оплачены в течение 30 дней с момента регистрации банка. Оплата акций в рассрочку не допускается. Акции должны быть размещены среди учредителей по номинальной стоимости9.

В качестве материального актива, вносимого в оплату уставного капитала кредитной организации, может выступать только банковское здание (помещение), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства. При этом Указанием Банка России «О формировании уставного капитала кредитной организации неденежными средствами» от 31 декабря 1998 г. № 474-У определено, что банковскими зданиями (помещениями) уставный капитал действующей кредитной организации может быть оплачен как частично, так и полностью10. Кроме того, при наличии разрешения Совета директоров Банка России участники действующей кредитной организации могут производить оплату ее уставного капитала иными принадлежащими им активами, не являющимися денежными средствами и банковским зданием. Предельный размер доли таких активов в уставном капитале устанавливает Совет директоров Банка России. Предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%11.

Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, утверждается общим собранием учредителей. При внесении материальных активов в оплату части уставного капитала уже действующей в форме акционерного общества кредитной организации их денежная оценка производится Советом директоров данной кредитной организации.

В кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью, денежная оценка материальных вкладов в уставный капитал должна быть утверждена единогласным решением общего собрания участников.

В случае если номинальная стоимость акций (долей) кредитной организации, оплачиваемых материальными активами, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), денежная оценка имущества (здания), вносимого в оплату акций (долей) кредитной организации, должна быть проведена независимым оценщиком. Вносимое участниками в оплату за акции банковское здание (помещение) принимается на баланс банка при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание.

Начиная с 1999 г. кредитным организациям разрешено принимать в качестве оплаты долей (акций) в их уставном капитале облигации федерального займа с постоянным купонным доходом, выпущенные в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации «О порядке осуществления новации по государственным краткосрочным бескупонным облигациям и облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом со сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и выпущенных в обращение до заявления Правительства Российской Федерации от 17 августа 1998 г.путем замены по согласованию с их владельцами на новые обязательства и частичной выплатой денежных средств», утвержденным Министерством финансов Российской Федерации и Банком России 21 декабря 1998 г. № 258 и №375-Т (с последующими изменениями и дополнениями). Эти облигации могут быть использованы для оплаты долей (акций) как создаваемых, так и действующих кредитных организаций. Облигации, принимаемые в оплату долей (акций), должны принадлежать их владельцу на праве собственности и не должны быть обременены какими-либо обязательствами. Решением уполномоченного органа банка должны быть определены общий размер уставного капитала (или его увеличения), оплачиваемый облигациями, и цена, по которой они принимаются в оплату долей (акций). Метод и порядок определения цены облигации должны быть указаны в проспекте эмиссии12.

При этом Банк России рекомендует определять цену облигаций таким образом, чтобы она была кратной номиналу акции или номинальной стоимости доли. Цена облигации при оплате долей (акций) не может быть больше рыночной цены на дату принятия решения о выпуске акций, оплачиваемых облигациями, для акционерных банков, либо на дату принятия уполномоченным органом решения об оплате долей этими облигациями для банков, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью.

Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имущества при его переоценке, эмиссионный доход, то есть разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью, стоимость имущества, безвозмездно полученного банком в собственность от организаций и физических лиц.

Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относятся: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности банка. Коммерческие банки в РФ должны иметь резервный фонд в размере не менее 5% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, то есть от чистой прибыли. При этом размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. По решению Совета директоров банка резервный фонд может быть использован на покрытие убытков банка по итогам отчетного года.

Фонды специального назначения также создаются из чистой прибыли отчетного года. Они являются источником материального поощрения и социального обеспечения работников банка. Порядок их образования и расходования определяется банком в положениях о фондах.

Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий по созданию нового имущества. Фонды накопления, как правило, не уменьшаются: происходит лишь изменение формы их существования - из денежной они превращаются в форму материальных активов (зданий, оборудования, материалов, транспортных средств и т.д.).

Каждый коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственных средств и их структуру исходя из принятой им стратегии развития. Если банк, подчиняясь законам конкурентной борьбы, стремится расширить круг своих клиентов, в том числе за счет крупных предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении банковских кредитов, то его собственный капитал должен увеличиваться. На величину собственного капитала банка влияет и характер его активных операций. При длительном отвлечении ресурсов в рискованные операции банку необходимо располагать значительным собственным капиталом. Величина собственного капитала определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и международном рынках.

На практике существует два пути увеличения собственного капитала: накопление прибыли и привлечение дополнительного капитала на финансовом рынке. Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания резервного и других фондов банка с последующей их капитализацией либо в форме накопления нераспределенной прибыли предшествующих лет. Это наиболее дешевый путь увеличения капитала, не затрагивающий сложившейся структуры управления банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение текущих дивидендов акционеров банка и может привести к падению курсовой стоимости акций открытых акционерных банков.

В случае направления собственных средств кредитной организации на увеличение ее уставного капитала (их капитализации) должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками для их последующего целевого направления в уставный капитал кредитной организации.

Привлечение дополнительного капитала акционерными банками может осуществляться путем размещения дополнительных акций. Привлечение дополнительного капитала банка, созданного в форме ООО, может происходить как на основе дополнительных вкладов его участников, так и за счет вкладов в уставный капитал банка третьих лиц, которые становятся при этом участниками данного банка, если это не запрещено Уставом банка.

Решение об увеличении уставного капитала принимается общим собранием акционеров (участников) либо Советом директоров банка в соответствии с уставом кредитной организации. Увеличение уставного капитала должно быть согласовано с территориальным учреждением Банка России, которое контролирует правомерность участия и оплаты участниками своих долей (акций) в капитале кредитной организации. Реализация юридическим и физическим лицам долей (акций) кредитной организации для увеличения ее уставного капитала может производиться путем оплаты их денежными средствами и за счет принадлежащих им материальных активов13.

Итак, коммерческий банк самостоятельно определяет величину собственных средств и их структуру исходя из принятой им стратегии развития. Мы считаем, что если банк, подчиняясь законам конкурентной борьбы, стремится расширить круг своих клиентов, в том числе за счет крупных предприятий, испытывающих постоянную потребность в привлечении банковских кредитов, то его собственный капитал должен увеличиваться. На величину собственного капитала банка влияет и характер его активных операций. При длительном отвлечении ресурсов в рискованные операции банку необходимо располагать значительным собственным капиталом. Величина собственного капитала определяет конкурентную позицию банка на внутреннем и международном рынках. 
3. Функции собственного капитала банка

В учебном пособии « Банки и небанковские кредитные организации и их операции» под редакцией Е.Ф. Жукова, отмечено, что собственные средства (капитал) банка выполняет три основные функции: оперативную, защитную и регулирующую. Рассмотрим эти функции.

Оперативная функция стоит в том, что собственные средства (капитал) служат финансовым ресурсом развития материальной базы банка. Без начального капитала ни один банк, как, впрочем, и любое предприятие, не может приступить к осуществлению своей деятельности. Именно за счет собственных средств приобретают машины, оборудование, вычислительную технику, а также землю, здания и другие активы. Собственные средства (капитал) могут использоваться также для расширения сети филиалов и отделений банка, для слияний. Размер собственных средств (капитала) в конечном счете, определяет масштабы деятельности банка. Не случайно устанавливаемые центральными банками экономические нормативы деятельности банков, рекомендуемые Базельским комитетом, базируются преимущественно на величине собственных средств (капитала) банка 14.

Защитная функция собственных средств (капитала) банка состоит в поддержании устойчивости последнего, обеспечение обязательств банка перед вкладчиками и кредиторами. Собственные средства (капитал) банка выступают в качестве страхового, гарантийного фонда, который позволяет банку сохранять платежеспособность даже в случае наступления неблагоприятных обстоятельств, возникновения непредусмотренных расходов и убытков, создающих угрозу банковской ликвидности. Поскольку собственные средства (капитал) - это ресурсы, не подлежащие возврату, они служат резервом для покрытия обязательств банка. В пределах собственных средств (капитала) банк на 100% гарантирует ответственность по своим обязательствам. С учетом этого можно говорить о существовании обратной зависимости между величиной собственных средств (капитала) банка и его подверженности риску. Чем больше собственные средства (капитал) банка, тем меньше риск вкладчиков и кредиторов, надежнее банк и выше его платежеспособность. Банк, имеющий нулевую или отрицательную величину собственных средств (капитала) банка, является неплатежеспособным. Это относится к банку, обязательства которого превышают его активы. Нулевое или отрицательное значение собственных средств (капитала) может иметь место в случае снижения рыночной стоимости активов банка.

Защитная функция собственных средств (капитала) банка тесно связана с понятием достаточности капитала, т.е. способности банка погашать финансовые потери за счет собственных средств (капитала), не прибегая к заемным ресурсам. Эта способность определяется тем, в какой мере величина собственных средств (капитала) адекватна, т.е. соответствует рискованности банковских активов, иначе говоря, структуре и качеству последних. Это означает, что чем больше банковских активов сопряжено со значительным риском, тем больше должен быть объем собственных средств (капитала) банка.