МОСКОВСКИЙ  ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

(ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ) 

ИНСТИТУТ  ТЕХНОЛОГИИ, ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

На тему: «Понятие упрощенной системы налогообложения» 
 
 

Выполнил: студент группы ИТ-51-09з Аушева Н.О 

Проверила:

доц. Бекишева А.И. 
 
 
 
 

Москва 2011

Содержание

 Введение

1. Понятие упрощенной системы налогообложения
2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
3. Специальный налоговый режим на основе разового талона          

Практическая  часть                                                                                              

 Заключение                                                                                                         

 Список литературы                                                                                              
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Введение

  Малый бизнес представляет собой самый  многочисленный слой мелких собственников, которые, в силу своей массовости, определяют социально-экономический, а также, в некоторой степени, и политический климат в стране. Малое предпринимательство принадлежит  к самым широким социальным слоям  общества и является одновременно, как одним из самых больших  производителей, так и одним из самых больших потребителей разнообразных  товаров и услуг, образуя при  этом самую большую сеть предприятий, непосредственно связанную с  массовым потребителем, которая в  силу небольших размеров составляющих ее единиц и их управленческой гибкости позволяет быстро и эффективно реагировать  на постоянно изменяющуюся конъюнктуру  рынка.

  Особый  режим налогообложения для малого бизнеса принят в большинстве  стран. Для этого существуют различные  причины. Прежде всего, малое предпринимательство  является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче приспосабливаются  к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства  позволяет увеличить занятость  населения и таким образом  улучшить социальную атмосферу в  обществе и уменьшить расходы  на выплату пособий по безработице. Упрощение налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия  функционирования малого предпринимательства  за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета  и расчет налогов.

  Упрощенные  системы учета приводят к снижению издержек для налогоплательщика, а  также соответствующих административных издержек по проверке применяющих эти  методы налогоплательщиков. Снижения уклонения от налогообложения можно  добиться еще и за счет того, что  признаки, на основании которых рассчитывается вмененный доход может быть сложнее  скрыть или исказить, чем те, на которых  основывается вычисление налогооблагаемого  дохода в соответствии с общепринятым бухгалтерским учетом. В свою очередь  снижение уклонения от налогообложения  может служить более справедливому  распределению налогового бремени.

  Упрощенная  система налогообложения относится  к виду специальных налоговых  режимов. 
 

1. Понятие упрощенной системы  налогообложения

   Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Субъекты  малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из четырех порядков исчисления и уплаты налогов:

• общеустановленный порядок,  
• специальный налоговый режим на основе патента,
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Существует  ряд ограничений на лица, не имеющих  право применять этот режим (юридические, имеющие филиалы, филиалы, дочерние организации), и на виды деятельности, на которые не распространяется данный вид режима (консультационные, финансовые, бухгалтерские, производство подакцизной  продукции,  лицензируемые виды деятельности и т.д.).  

Что является объектом обложения?

Доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан  и за ее пределами, за исключением  доходов, ранее обложенных налогом, при наличии документов, подтверждающих удержание налога у источника  выплаты, и (или) разового талона.

Исчисление, уплата и представление налоговой  отчетности по другим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, производятся в общеустановленном порядке.

Не являются объектом налогообложения имущественный  доход и прочие доходы индивидуального  предпринимателя, не облагаемые у источника  выплаты в соответствии, за исключением  дохода, полученного от сдачи в  аренду имущества.

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

    Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2011 г.) указаны следующие общие положения:

   1. Для целей настоящего Кодекса  субъектами малого бизнеса признаются  индивидуальные предприниматели  и юридические лица, отвечающие  условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.

   2. Специальный налоговый режим  устанавливает для субъектов  малого бизнеса упрощенный порядок  исчисления и уплаты социального  налога и корпоративного или  индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых  у источника выплаты. При этом  на субъектов малого бизнеса  не распространяется порядок  исчисления, уплаты и представления  налоговой отчетности вышеперечисленных  налогов, установленный статьями77 - 140, 315 - 322, а также 141 - 174, за исключением статей статей 132 - 134, пункта 2 статьи 135, 146 - 162 настоящего Кодекса. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.

   3. Упрощенный порядок исчисления  налогов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится  путем применения к объекту  налогообложения ставки, установленной  статьями 375, 377 настоящего Кодекса.

   4. Объектом обложения является  доход за налоговый период, состоящий  из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории  Республики Казахстан и за  ее пределами, за исключением  доходов, ранее обложенных налогом,  при наличии документов, подтверждающих  удержание налога у источника  выплаты, и (или) разового талона. Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые у источника выплаты в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса, за исключением дохода, полученного от сдачи в аренду имущества.

   5. Налоговым периодом для индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  расчеты с бюджетом на основе  патента, является двенадцать  месяцев; для субъекта малого  бизнеса, осуществляющего расчеты  с бюджетом на основе упрощенной  декларации, - квартал. 

   6. В случае осуществления субъектами  малого бизнеса, применяющими  специальный налоговый режим,  нескольких видов предпринимательской  деятельности доход определяется  суммарно от осуществления всех  видов деятельности.

   7. Для субъектов малого бизнеса,  применяющих специальный налоговый  режим и являющихся плательщиками  налога на добавленную стоимость,  в доход за налоговый период  сумма налога на добавленную  стоимость не включается.

   Условия применения специального налогового режима:

   1. Субъекты малого бизнеса вправе  самостоятельно выбрать только  один из нижеперечисленных порядков  исчисления и уплаты налогов,  а также представления налоговой  отчетности по ним:

   1) общеустановленный порядок;

   2) специальный налоговый режим  на основе разового талона;

   3) специальный налоговый режим  на основе патента;

   4) специальный налоговый режим  на основе упрощенной декларации.

   Данное  условие не распространяется на лиц, реализующих товары на рынках (за исключением  осуществляющих торговлю в стационарных помещениях на территории рынков по договорам  аренды).

   2. При переходе на общеустановленный  порядок исчисления и уплаты  налогов последующий переход  на специальный налоговый режим  возможен только по истечении  двух лет применения общеустановленного  порядка.

   3. Специальный налоговый режим  не вправе применять:

   1) юридические лица, имеющие филиалы,  представительства;

   2) филиалы, представительства;

   3) дочерние организации юридических  лиц и зависимые акционерные  общества;

   4) налогоплательщики, имеющие иные  обособленные структурные подразделения  в разных населенных пунктах.

   4. Специальный налоговый режим  не распространяется на следующие  виды деятельности:

   1) производство подакцизной продукции;

   2) консультационные, финансовые, бухгалтерские  услуги;

   3) реализация нефтепродуктов;

   4) сбор и прием стеклопосуды;

   5) недропользование;

   6) лицензируемые, за исключением:

   медицинской, врачебной; деятельности в области  ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного  происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности; эксплуатации, ремонта и строительства систем газификации жилых и коммунально-бытовых объектов; монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной сигнализации; изготовления, оптовой и розничной реализации лекарственных средств; проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству (выпуску) строительных материалов, изделий и конструкций (за исключением сертифицируемых);розничной реализации алкогольной продукции; оказания услуг в сфере информатизации и связи, деятельности по организации телевизионного и (или) радиовещания, проектирования, строительства общереспубликанских магистральных, международных линий связи; перевозки пассажиров речным транспортом; производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ; археологических и (или) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры;

   образовательной деятельности: дошкольных организации и организаций дополнительного образования для детей;

   юридических лиц, реализующих специализированные и специальные общеобразовательные  учебные программы; юридических лиц, реализующих основные образовательные программы начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального образования, послесреднего, высшего, послевузовского образования, в том числе по специальностям; юридических лиц, реализующих духовные образовательные программы;

   проектирования  и эксплуатации горных, нефтехимических, химических, нефтегазоперерабатывающих  производств, эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, магистральных  газопроводов, нефтепроводов, нефтепродуктопроводов;

   3. Специальный налоговый  режим на основе  разового талона

   Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют:

   1) граждане Республики Казахстан, оралманы, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющие следующие виды деятельности:  

• реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы;
• услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;
• выпас домашних животных и птиц;

   2) граждане Республики Казахстан, оралманы, индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка.

   Данное  положение распространяется на вышеуказанных  налогоплательщиков независимо от применения ими общеустановленного порядка  либо специального налогового режима.

   Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

   Под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более  девяноста дней в календарном  году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых  с налоговыми агентами.

   В случаях, если у граждан Республики Казахстан, оралманов, осуществляющих деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, количество дней осуществления предпринимательской деятельности превысит 90 дней в календарном году, они обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

   После получения статуса индивидуального  предпринимателя указанные лица продолжают осуществлять расчеты с  бюджетом на основе разового талона.

   После прохождения процедуры регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя, лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разового талона самостоятельно производят исчисление и уплату обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от минимального размера заработной платы, установленного Законом РК  о республиканском бюджете  на соответствующий финансовый год (на 2011 год - 1599 тенге) и перечисляют в накопительные пенсионные фонды.

   Кроме того, ежемесячно, не позднее 25 числа  месяца, следующего за отчетным производятся социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования в размере 5 % от минимальной заработной платы или (на 2011 год - 800 тенге).

   Физические  лица, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе разовых талонов, освобождены  от применения контрольно-кассовых машин (кроме реализующих подакцизные  товары), и единственное требование к ним, - это наличие разового талона на руках.

   Порядок расчета с бюджетом по специальному налоговому режиму на основе разового талона

   Для того, чтобы получить разовый талон  налогоплательщику необходимо  предъявить работнику уполномоченного органа Свидетельство налогоплательщика, то есть документ, подтверждающий присвоение регистрационного номера (РНН).

   Выдача  разовых талонов осуществляется уполномоченными органами, которые  определяются Акиматами.

   Стоимость  разовых талонов устанавливается исходя из конкретной ситуации в определенной местности местными представительными органами (Маслихатами). Разовые талоны приобретаются налогоплательщиком до начала осуществления деятельности. Разовый талон может выдаваться как на один день или на более длительный срок, но не более девяноста календарных дней. Предусмотрено 4 вида бланков  разовых талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на 1 месяц.

   Например: стоимость разового талона на занятие  реализацией живых  цветов, выращенных на дачных и придомовых участках на один день составляет 62 тенге. Физическому лицу, которое собирается заниматься данным видом  деятельности ежедневно  в течение 7 дней, разовый талон (на 7 дней) выдается на данный период при уплате суммы в 434 тенге, т.е. 62 тенге х 7 дней = 434  тенге.

   Т а б л и ц а 1 - Формы налоговой отчетности

   Задача 1. Расчет индивидуального подоходного и социального налога

    Рассчитайте ИПН и социальный налог для  сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1 (Вариант 4)

    Т а б л и ц а 1 – Исходные данные

     Решение

     При определении дохода работника, облагаемого  у источника выплаты, за каждый месяц  в течение налогового года вычету подлежат:

• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);
• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий период начисления дохода;
• добровольные пенсионные взносы.

      ИПН рассчитывается по формуле:

      ИПН = (Д-ОПВ-МЗП)*Ст/100 (1)

      где Д – начислено доходов, тенге;

      ОПВ –сумма обязательных пенсионных взносов, тенге;

      МЗП- минимальная заработная плата, тенге;

      Ст- ставка ИПН,  %.

   Для начала определим доходы работника за январь месяц согласно варианту:

   Д = Окл + Прем+ Сан = 58 + 0,15* 58 +35  = 101,7 (тыс. тг)

   Полученные  алименты, оплаченные командировочные  расходы, оплата медицинских услуг (кроме косметических) относятся  согласно НК РК к необлагаемым льготам  и вычетам.  Здесь стоит сделать  допущение, что сумма командировочных  выплат не превышает максимальной суммы, установленной налоговым законодательством. К доходу будет относиться оплаченная работодателем путевка в санаторий. Рассчитаем сумму вычетов, которые  мы не включим в состав доходов:

               В = Алим + Мед. леч + Ком. = 10 + 35 + 45 = 90 (тыс. тг)   

                     ОПВ = 0,1 *Д = 10,17 (тыс. тг)

                     МЗП = 15,999 (тыс. тг.)

               ИПН = (101,7 – 10,17 – 15,999)*0,1 =  7,5531 (тыс. тг)

   Социальный  налог исчисляется в соответствие с НК. Социальный налог (СН) начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд. Социальный налог рассчитывается по формуле:

                           СН = ((Д - ОПВ)*Ст/100

                     СН = (101,7 – 10,17)*0,11 = 10,0683 (тыс. тг)

    Результаты  расчетов по исчислению индивидуального  подоходного и социального налогов  сведем в таблицу 2.

    Таблица 2 - Результаты расчетов ИПН и СН (в тыс. тг)

                  Задача 2. Расчет корпоративного подоходного налога

     Показатели  компании за текущий год приведены в таблице 3.  На основании данных, приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

      Таблица 3 - Исходные данные для выполнения задания 2