Понятия налоговой системы и виды обязательных платежей

План 

Введение……………………………………………...……………………………3

1. Лица, являющиеся плательщиками налога на имущество………………….5
2. Особенности исчисления налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей………………………………………….…7
3. Особенности исчисления налога на имущество физических лиц.……  …10

Заключение……………………………………………………………………….13

Список  использованных источников…………………………………………...15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Налоги  как особая форма финансовых отношений  обеспечивают формирование доходов  бюджетной системы, которые используются органами государственной, власти и местного самоуправления для финансирования необходимых расходов. Налоговая система современного общества включает, во-первых, определенную законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачиваемых хозяйствующими субъектами и гражданами, и, во-вторых, совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

    Роль налогов в экономической жизни очень велика и имеет две стороны:

    - налоги являются источниками  средств, поступающих в бюджет  и во внебюджетные фонды страны, т.е. питают всю социальную  и государственную сферу жизни  страны;

    - с помощью изменения размеров  налогов и предоставления льгот по ним возможно регулирование экономической деятельности тех отраслей производства, которые в данный момент нуждаются в поддержке или, наоборот, должны быть сужены в производственном цикле.

    Совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная область деятельности органов государственной власти в Казахстане. Однако именно этого требует в настоящее время экономическая и политическая ситуация в стране. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень.

    Проблема  налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых. К сожалению, сегодня еще рано говорить об идеальности, введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. В свою очередь последние изыскивают изощренные формы их неуплаты, «положительный опыт» которых затем распространяется в различных кругах общества, что обеспечивает их не поступление в государственную казну. В целом проводимые преобразования в данной области носят характер «разветвления» системы налогов и сборов, хотя нельзя не сказать о предпринимаемых государством попытках приближения их к реальной действительности.

    Правильность  выбранного Казахстаном курса стала, подтверждаться в период с  2000 года, когда страна вышла на орбиту устойчивого экономического роста, получая ежегодный прирост валового внутреннего продукта в 9-10%.

    Достижение  высоких целей осуществимо при  мобилизации усилий всего казахстанского общества и повышения эффективности функционирования всех действующих институтов и механизмов рыночной экономики, среди которых ведущее место занимает институт налоговых отношений

    К тому же  2007 году  налоговый процесс  резко усилился, более модернизировался. К 2007 году были внесены изменения в Налоговом Кодексе Республики Казахстан.

    Ставка  на усиление налоговой политики оправдывается  стремлением преодолеть инфляцию и  дефицит государственного бюджета.

    Однако  при этом упускается из виду один принципиальный момент: при наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах кризис в экономике Казахстана имеет существенные особенности.

    Налоги  являются основным источником существования  государства и финансирования его  деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.

    При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).

    Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.

    Налог – установленный государством (в  лице уполномоченного органа) в одностороннем  порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, без эквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Лица, являющиеся плательщиками налога на имущество. 

    Налогоплательщики – юридические лица.

    1. Плательщиками налога на имущество  являются:

    1) юридические лица, имеющие объект  налогообложения на праве собственности,  хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

    2) индивидуальные предприниматели,  имеющие объект налогообложения  на праве собственности на  территории Республики Казахстан.

    2. По решению юридического лица  его структурные подразделения  рассматриваются в качестве плательщиков налога.

    Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан  являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

    3. Налогоплательщики, указанные в  пункте 2 настоящей статьи, исчисляют  и уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящей главой для юридических лиц.

    4. Плательщиками налога на имущество  не являются:

    1) плательщики единого земельного  налога по объектам налогообложения  в пределах нормативов потребности,  устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

    Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверх установленных  нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

    2) недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;

    3) государственные учреждения;

    4) государственные предприятия исправительных  учреждений уполномоченного органа  в сфере исполнения уголовных наказаний;

    5) религиозные объединения.

    Юридические лица, указанные в подпункте 4) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.

    Объект  налогообложения  - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

    Налоговая база -  среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

    Исчисление  налога производится самостоятельно путем  применения соответствующей ставки налога к налоговой базе по следующим  ставкам:

    - 1,5 %  к среднегодовой стоимости объектов налогообложения применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму

    - 0,5 % применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации, по объектам обложения, переданным в пользование или аренду исчисляется налог поставке 1 %.

    - 0,1 % применяют некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и т д.

    По  объектам налогообложения, приобретенным  в течение налогового периода, текущие  платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения

    Налоговый период - календарный год.

    Плательщики налога обязаны уплачивать в течение  налогового периода текущие платежи  по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

    По  вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду).

    По  объектам налогообложения, приобретенным  в течение налогового периода, текущие  платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в установленные сроки, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения.

    По  объектам налогообложения, выбывшим в  течение налогового периода, текущие  платежи уменьшаются на сумму  налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой  базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога.

    Окончательный расчет и уплата налога на имущество  производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока  представления декларации за налоговый период. 
 
 
 
 
 
 

    2. Особенности исчисления налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей 

    Налог на имущество юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, владеющих нежилыми помещениями  на праве собственности (глава 57 Налогового кодекса Республики Казахстан)

    Налог исчисляется, исходя из среднегодовой  остаточной стоимости объектов обложения, определяемой по данным бухгалтерского учета.

    Объектом  налогообложения выступают здания и сооружения, законченные строительством, в том числе являющиеся объектом концессии.

    Не  являются объектами налогообложения  налогом на имущество:

    - земля;

    - здания, сооружения, находящиеся на консервации, по решению Правительства;

    - государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них;

    - объекты незавершенного строительства.

    Юридические лица и индивидуальные предприниматели  исчисляют налог на имущество  по ставке 1 процент к среднегодовой  стоимости объектов налогообложения. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

    1) юридические лица, определенные  в статье 120 настоящего Кодекса,  за исключением религиозных объединений;

    2) юридические лица, определенные в статье 121 настоящего Кодекса;

    3) организации, основным видом деятельности  которых является выполнение  работ (оказание услуг) в области  библиотечного обслуживания;

    4) государственные предприятия, осуществляющие  функции в области государственной  аттестации научных кадров;

    5) юридические лица по объектам  водохранилищ, гидроузлов и других  водохозяйственных сооружений природоохранного  назначения, находящиеся в государственной  собственности и финансируемые  за счет средств государственного  бюджета;

    6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей. Юридические лица, указанные в пункте 2 настоящей статьи, по объектам обложения, переданным в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи.

    Организации, осуществляющие деятельность на территориях  специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество  с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.

    Ставки  налога:

    - Для индивидуальных предпринимателей   0,5%.

    - Для некоммерческих организаций (за исключением религиозных объединений), для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере (в сфере медицины, воспитания, образования, спорта, науки, библиотечного обслуживания), для государственных предприятий и некоторых других организаций 0,1%.

    - Для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации 0,5%.

    - Для остальных юридических лиц 1%.

    Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября каждого  года.

      Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, а именно:

    - оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

    - оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;

    - деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;

    - библиотечное обслуживание;

    - организации, численность инвалидов за налоговый период в которых составляет не менее 51% от общего числа работников;

    - организации, в которых расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, — не менее 35%) от общих расходов по оплате труда. 

    - организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания.

    Государственные предприятия, осуществляющие функции  в области государственной аттестации научных кадров.

    Юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета.

    Юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств.

    Юридические лица по объектам питьевого водоснабжения- 0,1%, остальные юридические лица-1,5%.

    Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября каждого  года.

    Налог исчисляется исходя из стоимости  объектов налогообложения, устанавливаемой  по состоянию на 1 января каждого  года.

    Размер  налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Налог на имущество  гражданами должен быть уплачен ими  до 1 октября текущего года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3. Особенности исчисления налога на имущество физических лиц 

    Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица,  имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 405 настоящего Кодекса.

    Плательщиками налога на имущество физических лиц  не являются:

     1) военнослужащие срочной службы  на период прохождения срочной службы (учебы);

     2) герои Советского Союза, герои  Социалистического Труда, награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания  «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын белги», отдельно проживающие  пенсионеры - в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя,  установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января  соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов  налогообложения, находящихся на праве собственности;

    3) участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, инвалиды I и  II групп - в пределах 1500-кратного размера месячного  расчетного показателя,  установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января  соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов  налогообложения, находящихся на праве собственности;

    4) лица, награжденные орденами и  медалями бывшего Союза ССР  за самоотверженный  труд и  безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а  также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941  года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР  за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного  показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1  января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов  налогообложения, находящихся на праве собственности.  Лица, указанные в подпунктах 1) - 4) настоящего пункта, по объектам  налогообложения, переданные в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают  налог в порядке, установленном настоящей главой;

     5) индивидуальные предприниматели  по объектам налогообложения,  используемым в  предпринимательской  деятельности.

    Объектом  обложения налогом на имущество  физических лиц являются находящиеся  на  территории Республики Казахстан  жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные  строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и  объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

      Физические лица, не осуществляющие  предпринимательскую деятельность, в том числе  частные нотариусы, адвокаты, по нежилым помещениям, находящимся на праве собственности (за исключением указанных в части третьей настоящей статьи),  исчисляют, уплачивают налог на имущество и представляют налоговую отчетность по  налогу на имущество в порядке, установленном главой 57 настоящего Кодекса для  индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на  основе патента, с применением ставки, установленной пунктом 2 статьи 398 настоящего Кодекса.

      Налоговая база по таким нежилым помещениям, за исключением указанных в части  третьей настоящей статьи, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 397  настоящего Кодекса.

      Положения настоящей статьи не  распространяются на физических  лиц по нежилым  помещениям, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 406  настоящего Кодекса.

    Налог на имущество физических лиц, налоговая  база по которым определяется в  соответствии со статьей 406 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости  от  стоимости объектов налогообложения по ставкам.

    Порядок исчисления и уплаты налога:

     1. Исчисление налога по объектам  налогообложения физических лиц  производится  налоговыми органами  не позднее 1 августа налогового  периода по месту нахождения  объекта налогообложения независимо  от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

     2. Если объект налогообложения  находится на праве собственности  менее двенадцати  месяцев в  течение налогового периода, налог  на имущество, подлежащий уплате,  рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом  1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев нахождения  объекта налогообложения на праве собственности.

     3. За объект налогообложения,  находящийся в общей долевой собственности

      нескольких физических лиц, налог  исчисляется пропорционально их  доле в этом  имуществе.

     4. В случае, когда по нескольким  объектам налогообложения плательщиком  налога  является одно физическое  лицо, исчисление налога производится по каждому объекту  налогообложения отдельно.

     5. При уничтожении, разрушении, сносе  объекта налогообложения перерасчет  суммы  налога производится  при наличии документов, выдаваемых  уполномоченным органом,  подтверждающих  факт уничтожения, разрушения, сноса.

     6. При возникновении у налогоплательщика, в течение налогового периода, права на  освобождение от уплаты налога перерасчет суммы налога производится с первого числа месяца, в котором возникло это право.

     7. Уплата налога производится  в бюджет по месту нахождения объектов обложения не  позднее 1 октября отчетного налогового периода.

     8. В случае передачи в течение  налогового периода прав собственности  на объекты  налогообложения  сумма налога исчисляется за  фактический период реализации  прав  собственности на имущество.

      Сумма налога, подлежащая уплате  за фактический период владения  объектом  налогообложения лицом,  передающим права собственности,  должна быть внесена в  бюджет  до или в момент государственной  регистрации прав собственности.  При этом  первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января  текущего года до начала месяца, в котором он передает право собственности.

      Последующему плательщику в уведомлении  об исчисленной сумме налога  на имущество,  направляемом налоговым органом, указывается сумма налога, исчисленная за период  с начала месяца, в котором у него возникло право собственности.

      Годовая сумма налога может  быть внесена в бюджет одной  из сторон (по  согласованию) при  государственной регистрации прав  собственности на объект налогообложения. В последующем указанные суммы налога вторично не уплачиваются.

     9. В случае, когда на момент  государственной регистрации (за  исключением  первоначальной  регистрации) прав на недвижимое  имущество и сделок с ним  стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не  определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем  налоговом периоде.